Справа № 991/12847/25

Провадження 1-кс/991/12944/25

ВИЩИЙ АНТИКОРУПЦІЙНИЙ СУД

У Х В А Л А

19 грудня 2025 року Київ

Слідчий суддя Вищого антикорупційного суду ОСОБА_1, за участі секретаря судового засідання ОСОБА_2, детектива ОСОБА_3, захисника ОСОБА_4, підозрюваного ОСОБА_5, розглянув у відкритому судовому засіданні клопотання старшого детектива Національного антикорупційного бюро України ОСОБА_3, погоджене заступником Генерального прокурора - керівником Спеціалізованої антикорупційної прокуратури ОСОБА_6, про продовження строку досудового розслідування кримінального провадження № 52021000000000287 від 31 травня 2021 року та

ВСТАНОВИВ:

1.11 грудня 2025 року до Вищого антикорупційного суду надійшло клопотання старшого детектива Національного антикорупційного бюро України ОСОБА_3, погоджене заступником Генерального прокурора - керівником Спеціалізованої антикорупційної прокуратури ОСОБА_6, про продовження строку досудового розслідування у кримінальному провадженні № 52021000000000287 до восьми місяців, тобто до 22 червня 2026 року.

2.Клопотання обґрунтовує таким .

Детективами Національного антикорупційного бюро України за процесуального керівництва прокурорів Спеціалізованої антикорупційної прокуратури здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 52021000000000287 від 31.05.2021 за ч. 3 ст. 212, ч. 1 ст. 255, ч. 2 ст. 255, ч. 1 ст. 263, ч. 2 ст. 364, ч. 4 ст. 368, ч. 3 ст. 369 КК України в якому повідомлено про підозру у вчиненні відповідних злочинів 11 особам, зокрема ОСОБА_7, ОСОБА_8, ОСОБА_9, ОСОБА_10, ОСОБА_11, ОСОБА_12, ОСОБА_13, ОСОБА_5, ОСОБА_14, ОСОБА_15, ОСОБА_16 ..

2.1.Суть повідомленої підозри. Суттєві обставини, відомі на момент повідомлення про підозру.

Розпорядженням Кабінету Міністрів України від 13.05.2020 за № 521-р ОСОБА_7 призначено з 14.05.2020 на посаду заступника Голови Державної податкової служби України (далі - ДПС), яку він обіймав до 25.11.2021 включно.

Наказами ДПС від 15.05.2020 № 215 та від 01.06.2020 № 236 затверджено тимчасовий розподіл обов`язків між керівництвом ДПС, у т.ч. у частині обов`язку ОСОБА_7 щодо спрямування та координації діяльності Департаменту податкового адміністрування.

Наказом ДПС від 30.06.2020 за № 639-о ОСОБА_8 . призначено з 01.07.2020 на посаду заступника начальника ГУ ДПС у Полтавській області (далі - ГУ ДПС), як юридичної особи публічного права, яку вона обіймала до 04.02.2021 включно.

Наказами ГУ ДПС від 03.07.2020 № 928 та від 19.08.2020 № 1164 установлено розподіл обов`язків між керівництвом ГУ ДПС, у т.ч. у частині розподілу обов`язків за ОСОБА_8 по керівництву роботою управління податкового моніторингу.

Наказом ДПС від 04.02.2021 за № 247-о ОСОБА_8 призначено з 05.02.2021 на посаду заступника начальника ГУ ДПС, як відокремленого підрозділу ДПС, яку вона обіймала до 29.08.2022.

Наказом ГУ ДПС від 08.02.2021 № 180 установлено новий розподіл обов`язків між керівництвом ГУ ДПС, у т.ч. у частині розподілу обов`язків за ОСОБА_8 по керівництву роботою зокрема управління з питань виявлення та опрацювання податкових ризиків.

Відповідно до Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування (далі - ПН/РК) в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - ЄРПН), затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 № 1165 (далі - Порядок № 1165), в редакції, що діяла до 08.07.2023:

-комісія контролюючого органу - комісія регіонального та центрального рівня з питань зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН (абз. 3 п. 2);

-комісії регіонального рівня приймають рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН або відмову в такій реєстрації, врахування або неврахування таблиці даних платника податку, відповідність/невідповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку (абз. 2 п. 25);

-голова комісії контролюючого органу організовує роботу комісії і відповідає за виконання покладених на неї завдань та функцій, головує на її засіданнях та визначає перелік питань, що підлягають розгляду (п. 33);

-голова комісії контролюючого органу: організовує роботу комісії та координує роботу її членів; головує на засіданнях комісії та визначає перелік питань, що підлягають розгляду; визначає функціональні обов`язки кожного члена комісії; відповідає за виконання покладених на комісію завдань та функцій; організовує підготовку документів щодо діяльності комісії; забезпечує надання аналітичної інформації; ініціює питання щодо зміни персонального складу комісії; забезпечує формування рішень за встановленою формою та надсилання їх платнику податку; забезпечує вирішення інших питань, що стосуються здійснення повноважень комісії (п. 34).

Відповідно до абзаців 1, 2 п. 3.2 Порядку взаємодії комісії центрального та регіонального рівнів, структурних підрозділів ДПС, головних управлінь ДПС в областях, м. Києві та Офісу великих платників податків ДПС, затвердженого наказом ДПС від 12.05.2020 № 204 (далі - Порядок № 204), голова комісії регіонального рівня об`єктивно та неупереджено організовує роботу Комісії регіонального рівня і відповідає за виконання покладених на неї завдань та функцій, головує на її засіданнях та визначає перелік питань, що підлягають розгляду.

Крім того, листом ДПС від 26.06.2020 № 1700/8/16-31 з метою упередження можливості формування схемного податкового кредиту платниками податку зобов`язано на постійній основі забезпечити оперативний обмін інформацією за методикою згідно додатку 2, яка зокрема містить наступні положення:

ДПСУ, ГУ ДПС в областях, м. Києві та Офісу великих платників ДПС у разі отримання / виявлення відомостей щодо можливого формування схемного податкового кредиту (спроба реєстрації / реєстрація ПН/РК в ЄРПН ризиковими / на ризикових платників податку, зміна місцезнаходження такими платниками податку, тощо) в оперативному порядку (протягом 2 годин після отримання / виявлення таких відомостей) надає інформацію за формою згідно додатку 1 в розрізі ГУ контрагентів / ГУ нового місцезнаходження, при цьому: в полі «Тип інформації» проставляється числове значення «0»; в полі «Опис інформації» в текстовому форматі описуються відомості щодо можливого формування схемного податкового кредиту; в додатку 1 обов`язково заповнюються всі поля за винятком «Ознака надсилання інформації з ДПС України»; інформація надсилається з темою «Обмін даними. Інформація» на адреси відповідальних осіб відповідних ГУ та, одночасно, на адреси відповідальних осіб ДПСУ.

ГУ ДПС в областях, м. Києві та Офісу великих платників ДПС, після отримання інформації за формою згідно додатку 1 в оперативному порядку здійснюють її аналіз та відпрацювання. В разі необхідності формують та надсилають інформацію для ГУ контрагентів (з копією на ДПСУ) з темою «Обмін даними. Інформація». За результатами аналізу та відпрацювання формують відповідну інформацію за формою згідно додатку 1 в розрізі ГУ, від яких було отримано інформацію, при цьому: в полі «Тип інформації» проставляється числове значення «1»; в полі «Опис інформації» в текстовому форматі описуються відомості щодо відпрацювання отриманої інформації; в додатку 1 обов`язково заповнюються всі поля за винятком «Ознака надсилання інформації з ДПС України»; інформація надсилається з темою «обмін даними. Відпрацювання» на відповідні адреси відповідальних осіб ГУ (з копією на ДПСУ).

ОСОБА_8 була головою Комісії ГУ ДПС з питань зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН (далі - Комісія ГУ ДПС), як юридичної особи публічного права, період з 06.07.2020 по 04.02.2021 на підставі наказів ГУ ДПС від 06.07.2020 № 930, від 01.09.2020 № 1234, від 10.09.20 № 1390, від 26.10.2020 № 1924, від 05.11.2020 № 2032, від 01.12.2020 № 2281.

Також ОСОБА_8 була головою Комісії ГУ ДПС, як відокремленого підрозділу ДПС, в наступні періоди: 08.02.2021-22.03.2021, 05.04.2021-20.05.2021, 19.10.2021-23.10.2021, а також головою Комісії № 2 в період з 27.07.2021 по 19.10.2021, на підставі наказів ГУ ДПС від 08.02.2021 № 182, від 18.03.2021 № 243, від 22.03.2021 № 247, від 23.03.2021 № 249, від 01.04.2021 № 261, від 05.04.2021 № 266, від 12.04.2021 № 279, від 21.04.2021 № 298, від 18.05.2021 № 332, від 20.05.2021 № 337, від 01.06.2021 № 356 від 11.06.2021 № 374, від 23.06.2021 № 395, від 23.07.2021 № 424, від 27.07.2021 № 429, від 03.08.2021 № 446, від 10.08.2021 № 451, від 16.08.2021 № 458, від 03.09.2021 №521, від 13.09.2021 № 525, від 21.09.2021 № 534, від 27.09.2021 № 539, від 04.10.2021 № 545, від 19.10.2021 № 551, від 23.10.2021 № 562.

Водночас, ОСОБА_7, ОСОБА_8, незважаючи на обов`язок неухильно дотримуватися вимог антикорупційного законодавства, відповідних нормативних актів та розпорядчих документів, здійснюючи функції представників виконавчої влади, а також обіймаючи в органі державної влади посади, пов`язані з виконанням організаційно-розпорядчих функцій, будучи службовими особами, які, згідно з приписом ч. 2 ст. 19 Конституції України, зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України, маючи відповідну фахову підготовку та значний досвід роботи, а також зумовлений займаними посадами службовий вплив на підпорядкованих службових осіб ДПС України та ГУ ДПС відповідно, діючи умисно, з метою одержання неправомірної вигоди, використали службове становище всупереч інтересам служби, що спричинило тяжкі наслідки охоронюваним законом державним інтересам за наступних обставин.

ОСОБА_9, володіючи знаннями у сфері оподаткування та щодо способів ухилення від сплати податків, у невстановлений слідством час та місці, однак не пізніше 04.06.2020, усвідомлюючи при цьому невідворотність настання шкоди (матеріальних збитків) державним інтересам, прийняв рішення про особисте протиправне збагачення, шляхом пособництва іншим особам в умисному ухиленні від сплати податків, у т.ч. податку на додану вартість (далі - ПДВ), що підлягали сплаті до Державного бюджету України.

Поряд з цим, аналогічне рішення у той же період часу прийняла знайома ОСОБА_9 - ОСОБА_10 .

Усвідомлюючи, що їхні інтереси збігаються, ОСОБА_9 спільно з ОСОБА_10 не пізніше 04.06.2020, більш точний час та обставини досудовим розслідуванням не встановлені, розробили план вчинення низки тяжких злочинів, а саме пособництва в умисному ухиленні від сплати податків у особливо великих розмірах, підбурюванні до зловживання службовим становищем, а також пропозиції, надання неправомірної вигоди службовим особам.

За вказаним планом передбачалось створення/придбання підконтрольних юридичних осіб (далі - ПЮО) з їх постановкою на облік територіальних органів ДПС, у т.ч. ГУ ДПС, складання від них та реєстрація ПН/РК в ЄРПН, які містили б неправдиві відомості щодо найменувань, кількості та обсягів постачання товарів, а також сум ПДВ, тобто без мети та фактичного здійснення постачання таких товарів. В свою чергу це б надало засоби для ухилення від сплати ПДВ суб`єктам господарювання, зазначеними як покупці товарів у ПН/РК, оскільки відповідно до п. 201.10 ст. 201 ПК України зареєстровані в ЄРПН ПН/РК є для покупця підставою для нарахування податкового кредиту на суму якого відповідно до п. 200.1 ст. 200 ПК України зменшується ПДВ, що підлягає сплаті до Державного бюджету України.

Також вказаний план включав можливість використання ПЮО для надання інших додаткових засобів для ухилення від сплати податків, а саме: складання та надання первинних бухгалтерських документів з неправдивими відомостями щодо найменувань, кількості та обсягів постачання товарів; отримання на банківські рахунки грошових коштів з подальшим бездокументальним поверненням готівки особам, що їх перерахували.

Разом з тим, усвідомлюючи, що самостійно реалізувати свій злочинний умисел вони не можуть, оскільки для його втілення необхідна участь низки осіб, які б злагоджено діяли з розподілом функцій та постійною координацією через підтримання комунікацій, у невстановлений слідством час, однак не пізніше 04.06.2020, перебуваючи у невстановленому місці ОСОБА_9 та ОСОБА_10 домовились між собою створити стійке ієрархічне об`єднанням низки осіб, кількістю щонайменше п`ять осіб, об`єднаних метою вчинення тяжких злочинів, з єдиним планом, розподілом функцій між учасниками об`єднання, спрямованих на досягнення цього плану.

Реалізуючи вказаний злочинний умисел, не пізніше 04.06.2020, ОСОБА_9 та ОСОБА_10, завдяки організаторським здібностям, соціальним зв`язкам, доступним майновим ресурсам, за невстановлених під час досудового розслідування обставин створили злочинну організацію (далі - ЗО), до складу якої, крім них, увійшли: ОСОБА_17, ОСОБА_13, ОСОБА_12 та інші невстановлені слідством особи.

Одночасно зі створенням ЗО, не пізніше 04.06.2020, ОСОБА_9 та ОСОБА_10 склали та довели до відома її учасників план злочинної діяльності, із визначенням функцій та обов`язків кожного з них, в обсязі, достатньому для виконання такого плану, після чого учасники ЗО приступили до його реалізації.

У червні 2020 року на виконання злочинного плану, ОСОБА_10 особисто, а також через ОСОБА_13 та інших невстановлених учасників ЗО, підшукала ОСОБА_18, ОСОБА_19, ОСОБА_20, ОСОБА_21, ОСОБА_22 та співмешканця ОСОБА_22 - ОСОБА_23, які без мети здійснення подальшої господарської діяльності погодились номінально стати учасниками та/або керівниками юридичних осіб. Крім того, відповідно до злочинного плану ОСОБА_24 та ОСОБА_10 номінальним керівником юридичної особи також мав стати учасник ЗО ОСОБА_13 .

Надалі ОСОБА_10 :

-використовуючи вже контрольоване нею на той час ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «АГРО ЗАЩИТА» (далі - ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА»), забезпечила призначення ОСОБА_18 з 04.06.2020 його директором та зміну місцезнаходження підприємства на адресу: м. Полтава, вул. Соборності, буд. 43, оф. 237, а також здійснення 05.06.2020 реєстраційних дій в ЄДРПОУ щодо вказаних змін;

-використовуючи вже контрольоване нею на той час ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», забезпечила призначення ОСОБА_13 з 04.10.2020 його головою та зміну місцезнаходження господарства на адресу: м. Полтава, вул. Матросова, буд. 4, оф. 401, а також здійснення 05.06.2020 реєстраційних дій в ЄДРПОУ щодо вказаних змін;

-підшукала юридичну особу ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС» (далі - ТОВ «ТД ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС») для придбання, забезпечила передачу 10.06.2020 на ім`я ОСОБА_21 100% частки у статутному капіталі підприємства, зміну з 11.06.2020 місцезнаходження підприємства на адресу: м. Полтава, вул. Шевченка, буд. 52, оф. 348, призначення ОСОБА_20 з 17.06.2020 директором підприємства, а також здійснення 12.06.2020, 15.06.2020 та 18.06.2020 відповідно реєстраційних дій в ЄДРПОУ щодо вказаних змін;

-підшукала юридичну особу ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ОФІС - МАРКЕТ ХХ» (далі - ТОВ «ТД ОФІС - МАРКЕТ ХХ») для придбання, забезпечила передачу 10.06.2020 на ім`я ОСОБА_22 100% частки у статутному капіталі підприємства, призначення ОСОБА_22 з 11.06.2020 директором підприємства та зміну місцезнаходження підприємства на адресу: м. Полтава, вул. В`ячеслава Чорновола, буд. 12, оф. 11, а також здійснення 12.06.2020 та 15.06.2020 відповідно реєстраційних дій в ЄДРПОУ щодо вказаних змін;

-підшукала юридичну особу ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ» для придбання, забезпечила передачу 10.06.2020 на ім`я ОСОБА_21 100% частки у статутному капіталі підприємства, зміну з 11.06.2020 місцезнаходження підприємства на адресу: м. Полтава, вул. Соборності, буд. 66, оф. 230, призначення ОСОБА_23 з 17.06.2020 директором підприємства, а також здійснення 12.06.2020, 15.06.2020 та 17.06.2020 відповідно реєстраційних дій в ЄДРПОУ щодо вказаних змін;

-підшукала юридичну особу ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ» для придбання, забезпечила передачу 10.06.2020 на ім`я ОСОБА_22 100% частки у статутному капіталі підприємства, призначення ОСОБА_22 з 11.06.2020 директором підприємства та зміну місцезнаходження підприємства на адресу: м. Полтава, вул. Шведська, буд. 2, оф. 110, а також здійснення 12.06.2020 та 15.06.2020 відповідно реєстраційних дій в ЄДРПОУ щодо вказаних змін;

-використовуючи вже контрольоване нею на той час ФГ «ЗОЛОТО НИВИ», забезпечила з 24.06.2020 призначення ОСОБА_19 його головою та зміну місцезнаходження господарства на адресу: м. Полтава, вул. Шевченко, буд. 27, оф. 4, а також забезпечила здійснення 01.07.2020 реєстраційних дій в ЄДРПОУ щодо вказаних змін.

Вказані підприємства було взято на облік в Державній податковій інспекції у м. Полтаві ГУ ДПС, у т.ч. як платників ПДВ.

Для фінансування злочинної діяльності ЗО ОСОБА_10 використала банківські рахунки своєї матері ОСОБА_25, відкриті в АТ КБ «ПРИВАТБАНК» та АТ «УНІВЕРСАЛ БАНК», власні банківські рахунки відкриті у цих же банках, а також контрольовану нею на той час власну платіжну картку НОМЕР_1, випущену по банківському рахунку НОМЕР_2, відкритому в АБ «УКРГАЗБАНК» на ім`я фізичної особи-підприємця ОСОБА_26, яка була підшукана для номінального відкриття банківських рахунків з подальшою передачею ОСОБА_10 всіх засобів для дистанційного управління рахунками, у т.ч. електронних цифрових підписів.

Водночас ОСОБА_11 для злочинної діяльності також використовувала власний банківський рахунок, відкритий в АТ «УНІВЕРСАЛ БАНК».

Так, винагороду за надання згоди на номінальне призначення у якості власників та/або керівників юридичних осіб, а також подальше сприяння у формуванні та передачі учасникам ЗО очолюваної ОСОБА_9 засобів управління діяльністю підприємства, ОСОБА_10 та ОСОБА_11 здійснили перерахування грошових коштів на банківські рахунки підшуканих та підконтрольних фізичних осіб, у т.ч. ОСОБА_18, ОСОБА_20, ОСОБА_22 .

Також ОСОБА_10 та ОСОБА_11 перерахували грошові кошти на банківські рахунки учасника ЗО ОСОБА_13, частина з яких призначалась для нього як дохід за участь у діяльності ЗО, а інша частина коштів призначалась для подальшої передачі винагороди підшуканим особам, у т.ч. ОСОБА_19 .

Крім того, за супроводження здійснення реєстраційних дій, а також за компенсацію витрати на послуги нотаріусів та здійснення державних реєстраційних дій, ОСОБА_10 систематично здійснювала оплати шляхом передачі готівкових грошових коштів та перерахувань з банківських рахунків ОСОБА_25 на банківські рахунки особи, яка надала вказані послуги.

Після призначення номінальних власників та керівників юридичних осіб учасники ЗО, очолюваної ОСОБА_9, на виконання злочинного плану поетапно приступили до формування засобів управління діяльністю підприємств та заволодіння ними.

Так, ОСОБА_10, ОСОБА_11, ОСОБА_12 в період червня-липня 2020 року замовили виготовлення та отримали печатки ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА», ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ТОВ «ТД ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ТОВ «ТД ОФІС - МАРКЕТ ХХ», ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ», ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ», ФГ «ЗОЛОТО НИВИ» (далі - 7 СПД).

Також невстановлені учасники ЗО підготували від імені номінальних керівників 7 СПД заявки на формування кваліфікованих сертифікатів відкритих ключів з електронними печатками юридичних осіб та електронними підписами їх керівників, зазначивши у заявках як контактну інформацію електронні пошти та номери мобільних телефонів, що контролювались учасниками ЗО, у т.ч. ОСОБА_10, які в період з 11.06.2020 по 11.07.2020 подано до ТОВ «ЦЕНТР СЕРТИФІКАЦІЇ КЛЮЧІВ «УКРАЇНА».

Надалі, на виконання злочинного плану ОСОБА_10 з власного банківського рахунку НОМЕР_3, відкритого в АТ «УНІВЕРСАЛ БАНК», оплатила ТОВ «ЦСК «УКРАЇНА» послуги з формування вказаних кваліфікованих сертифікатів відкритих ключів.

На підставі поданих заявок та здійснених оплат номінальними керівниками 7 СПД отримано кваліфіковані сертифікати відкритих ключів, що містили кваліфіковані електронні печатки (далі - КЕПЧ) ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА», ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ТОВ «ТД ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ТОВ «ТД ОФІС - МАРКЕТ ХХ», ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ», ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ» та кваліфіковані електронні підписи (далі - КЕП) керівників 7 СПД, які в подальшому були передані учасникам ЗО, очолюваної ОСОБА_9 .

Також ОСОБА_10 надала в розпорядження учасників ЗО вже контрольований нею на той час кваліфікований сертифікат відкритого ключа ФГ «ЗОЛОТО НИВИ», що містив КЕПЧ.

Крім того, в період з 12.06.2020 по 13.07.2020 ОСОБА_10 придбала для 7 СПД комп`ютерну програму «M.E.Doc» та її компоненти, у т.ч. модулі «Звітність» та «Облік ПДВ», що призначені для подання документів та звітності до контролюючих органів, у т.ч. податкової звітності з ПДВ, складання та відправки на реєстрацію ПН/РК до податкових органів, обміну первинними документами між контрагентами в електронному вигляді.

Для такого придбання ОСОБА_10 з власного банківського рахунку НОМЕР_3, відкритого в АТ «УНІВЕРСАЛ БАНК», здійснила оплати ТОВ «КОМПАНІЯ КІТ-2005».

Водночас підшукані ОСОБА_10 номінальні керівники 7 СПД відкрили в банківських установах АТ «КБ «ГЛОБУС», АБ «УКРГАЗБАНК», АТ «КIБ», ПАТ «БАНК «УКРАЇНСЬКИЙ КАПIТАЛ», АТ «СБЕРБАНК» поточні рахунки юридичних осіб, передавши ключі доступу для дистанційного управління такими рахунками учасникам ЗО, очолюваної ОСОБА_9 .

Крім того, для забезпечення визнання та прийняття ДПС електронних документів підконтрольних підприємств, в період з 15.06.2020 по 13.07.2020 невстановленими учасники ЗО, очолюваної ОСОБА_9, засобами електронного зв`язку з використанням контрольованих та оплачених ОСОБА_10 КЕП, КЕПЧ, «M.E.Doc» подано до ДПС в електронній формі заяви про приєднання до Договору про визнання електронних документів ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА», ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ТОВ «ТД ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ТОВ «ТД ОФІС - МАРКЕТ ХХ», ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ», ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ», ФГ «ЗОЛОТО НИВИ». Прийняття вказаних заяв ДПС стало підставою для визнання в майбутньому електронних документів, підписаних КЕП, КЕПЧ підконтрольних ЗО підприємств.

Для забезпечення здійснення злочинної діяльності частина учасників ЗО, очолюваної ОСОБА_9, які діяли у м. Дніпрі за визначеними функціями, до травня 2023 року використовували віртуальний сервер за ІР-адресою НОМЕР_4, розташований на території Федеративної Республіки Німеччина, доступ до якого здійснювався за допомогою системи логічного захисту та віддалених робочих столів (RDP), на якому була систематизована робоча документація ЗО, у т.ч. електронні файли щодо підконтрольних юридичних осіб зокрема ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА», ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ТОВ «ТД ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ТОВ «ТД ОФІС - МАРКЕТ ХХ», ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ», ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ», ФГ «ЗОЛОТО НИВИ», їх номінальних засновників та директорів.

Для додаткової конспірації учасники ЗО, при роботі на віртуальному сервері за ІР-адресою 88.99.75.139, з метою обміну електронними документами з контролюючими органами, банківськими установами використовували VPN-сервіси, що забезпечували систематичну заміну ІР-адрес, облікованих за іноземними операторами телекомунікаційних послуг, що мінімізувало ризики викриття правоохоронними та контролюючими органами діяльності ЗО.

Також для забезпечення здійснення злочинної діяльності частина учасників ЗО, очолюваної ОСОБА_9, які діяли у м. Дніпрі за визначеними функціями, використовували офісне приміщення за адресою: м. Дніпро, пр-т Олександра Поля, буд. 96А, прим. 82, де 10.05.2023 детективами Національного антикорупційного бюро України виявлено документи та печатки підконтрольних юридичних осіб.

Таким чином, учасники ЗО очолюваної ОСОБА_9, забезпечили призначення підконтрольних номінальних учасників та керівників 7 СПД, заволоділи сформованими засобами управління діяльністю підприємств, у т.ч. печатками, КЕПЧ, КЕП керівників, ключами доступу для дистанційного управління банківськими рахунками, комп`ютерною програмою «M.E.Doc» з модулями «Звітність»/«Облік ПДВ», після чого поетапно у відповідний період використовували підприємства з метою надання іншим особам засобів для ухилення від сплати ПДВ.

З метою створення у службових осіб ДПС та ГУ ДПС хибного уявлення про наявність у підконтрольних підприємств основних засобів для здійснення господарської діяльності, невстановленими учасники ЗО, очолюваної ОСОБА_9, засобами електронного зв`язку з використанням контрольованих та оплачених ОСОБА_10 КЕП, КЕПЧ, «M.E.Doc» в період з 15.06.2020 по 16.07.2020 подано до ДПС в електронній формі повідомлення за формою 20-ОПП «про об`єкти оподаткування або об`єкти, пов`язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність» 7 СПД з неправдивими відомостями про наявність у таких підприємств орендованих приміщень, складів, морозильних камер, земельних ділянок, а також про наявність сільськогосподарської (далі - с/г) техніки та транспортних засобів.

Також для реалізації злочинного плану 23.06.2020 невстановленими учасники ЗО, очолюваної ОСОБА_9, засобами електронного зв`язку з використанням контрольованих та оплачених ОСОБА_10 КЕП, КЕПЧ, «M.E.Doc» подано до ДПС документи ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА» в електронній формі, а саме таблицю даних платника ПДВ з додатками, що містили неправдиві відомості про наявність у підприємства орендованих приміщень, земельних ділянок, а також про наявність с/г техніки, транспортних засобів, товарних залишків.

25.06.2020 Комісією ГУ ДПС прийнято рішення про врахування такої таблиці даних, оскільки члени комісії не володіли інформацією про неправдивість поданих документів.

Водночас 26.06.2020 комісією з питань зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН ДПС (далі - Комісія центрального рівня) прийнято рішення про неврахування таблиці даних ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА», поданої 23.06.2020.

У зв`язку з цим 30.06.2020 невстановленими учасники ЗО, очолюваної ОСОБА_9, засобами електронного зв`язку з використанням контрольованих та оплачених ОСОБА_10 КЕП, КЕПЧ, «M.E.Doc» подано до ДПС документи ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА» та ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС» в електронній формі, а саме таблиці даних платника ПДВ з додатками, що містили неправдиві відомості про наявність у підприємств орендованих приміщень, земельних ділянок, а також про наявність с/г техніки, транспортних засобів та товарних залишків.

02.07.2020 Комісією ГУ ДПС прийнято рішення про врахування таблиць даних ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА» та ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», оскільки члени комісії не володіли інформацією про неправдивість поданих 30.06.2020 документів, .

Однак, співробітниками управління податкового моніторингу ГУ ДПС отримано відомості з ЄРПН про факт реалізації ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА» та ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС» с/г продукції походження якої потребувало додаткового дослідження оскільки обсяг реалізації перевищував обсяг придбання, у зв`язку з чим 09.07.2020 та 10.07.2020 Комісією ГУ ДПС прийнято рішення про неврахування таблиць даних підприємств, поданих 30.06.2020.

Також співробітниками ГУ ДПС отримано відомості з ЄРПН про те, що ТОВ «ТД ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ТОВ «ТД ОФІС - МАРКЕТ ХХ», ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ», ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ» здійснено реалізацію с/г продукції в значних обсягах, походження якої по ланцюгу постачання не прослідковується, у т.ч. здійснюється придбання продуктів харчування (кави, м`яса тощо), а реалізуються значні обсяги с/г продукції (насіння соняшника, ячмінь, соя тощо).

За результатами розгляду такої інформації 10.07.2020 члени Комісії ГУ ДПС прийшли висновку, що підприємства є учасниками схеми формування, використання та розповсюдження ймовірно ризикового податкового кредиту, у зв`язку з чим одноголосно прийняли рішення про відповідність ТОВ «ТД ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ТОВ «ТД ОФІС - МАРКЕТ ХХ», ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ», ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ» п. 8 Критеріїв ризиковості платника податку ПДВ.

Рішення від 09.07.2020 та 10.07.2020 про неврахування таблиць даних та про відповідність платників податку критеріям ризиковості платника податку унеможливили подальшу реєстрацію ПН/РК в ЄРПН від імені підприємств підконтрольних учасникам ЗО.

Крім того, службовою запискою від 14.07.2020 № 168/16-31-14-09 відділом з питань запобігання та виявлення корупції ГУ ДПС запропоновано Комісії ГУ ДПС прийняти рішення про відповідність ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА» та ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС» критеріям ризиковості платника податку на підставі п. 8 Критеріїв ризиковості платника податку ПДВ у зв`язку з реалізацією за даними ЄРПН товарів (с/г культур) відмінних від придбаних (паливно-мастильні матеріали, добрива) та формування штучного податкового кредиту суб`єктам господарської діяльності покупцям, використовуючи для прикриття такої діяльності ймовірно підроблені договори оренди/суборенди земельних ділянок.

Водночас на переконання ОСОБА_9 негативні рішення щодо підконтрольних підприємств були прийняті Комісією ГУ ДПС та Комісією центрального рівня у зв`язку з тим, що співробітники управління «К» Служби безпеки України (далі - СБУ) зателефонували заступнику Голови ДПС ОСОБА_7 з проханням зупинити діяльність підконтрольних учасникам ЗО підприємств.

Для усунення вказаних перешкод в діяльності ЗО, ОСОБА_9 та ОСОБА_11 вирішили залучити до ЗО старшого консультанта (з оперативних питань) 6 відділу 8 управління Служби зовнішньої розвідки України ОСОБА_5, який був знайомий з ОСОБА_11 та мав широке коло знайомств серед співробітників правоохоронних органів.

Відповідно до визначених функцій та обов`язків ОСОБА_5, як учасник ЗО, мав здійснювати комунікацію та зустрічі з керівниками структурних підрозділів СБУ з метою забезпечення усунення перешкод для діяльності ЗО, у т.ч. шляхом: забезпечення здійснення повідомлень від керівників структурних підрозділів СБУ до заступника Голови ДПС ОСОБА_7 щодо відсутності претензій до діяльності підконтрольних юридичних осіб; досягнення домовленостей щодо передачі керівникам структурних підрозділів СБУ неправомірної вигоди у розмірі 0,2% від показників місячних обсягів постачання, зазначених підконтрольних юридичних осіб в податкових деклараціях ПДВ; а також мав здійснювати комунікацію з заступником Голови ДПС України ОСОБА_7 з метою забезпечення усунення перешкод для діяльності ЗО, у т.ч. шляхом: передачі актуальних списків підконтрольних юридичних осіб ОСОБА_7 ; інформування ОСОБА_7 щодо необхідності прийняття конкретних рішень Комісією ГУ ДПС на користь підконтрольних юридичних осіб та подальших планів щодо реєстрації ПН/РК в ЄРПН, використання лімітів Системи електронного адміністрування ПДВ (далі - СЕА ПДВ); схиляння ОСОБА_7 до надання згоди на усунення перешкод для діяльності підконтрольних ЗО підприємств та використання свого службового становища зокрема шляхом надання команди керівництву ГУ ДПС щодо прийняття рішень Комісією на користь таких підприємств.

Для конкретизації завдань ОСОБА_11 01.07.2020 о 17 год 14 хв через месенджер WhatsApp направила ОСОБА_5 повідомлення щодо наявності перешкод в діяльності ЗО зі сторони структурних підрозділів СБУ та ОСОБА_7, а також щодо необхідності подолання таких перешкод шляхом пропозиції службовим особам СБУ надати їм неправомірної вигоди у розмірі 0,2% від показників місячних обсягів постачання товарів, зазначених в податкових деклараціях з ПДВ підконтрольних юридичних осіб, що за планами мають становити 100 млн грн, тобто неправомірної вигоди у розмірі 200 тисяч грн в місяць, за невчинення такими службовими особами дій з виявлення протиправної діяльності підконтрольних ЗО підприємств та здійснення дзвінка такими службовими особами ОСОБА_7 з метою інформування про відсутність претензій до їх діяльності.

Надалі, діючи за визначеними за ним функціями у складі ЗО, ОСОБА_5 04.07.2020 о 19 год 14 хв через месенджер WhatsApp направив знайомому начальнику управління Головного управління з боротьби з корупцією та організованою злочинністю СБУ (далі - ГУ «К» СБУ) ОСОБА_27 повідомлення з пропозицією надати йому неправомірну вигоду у розмірі 0,2% від показників місячних обсягів постачання товарів, зазначених в податкових деклараціях з ПДВ підконтрольних юридичних осіб, що за планами мають становити 100 млн грн, тобто неправомірної вигоди у розмірі 200 тисяч грн в місяць, за невчинення службовими особами СБУ дій з виявлення протиправної діяльності підконтрольних ЗО підприємств та здійснення дзвінка службовими особами СБУ ОСОБА_7 з метою інформування про відсутність претензій до їх діяльності.

В доповнення до інформації, що містилась у повідомленні, направленому ОСОБА_11 ОСОБА_5, 09.07.2020 в період з 12 год 05 хв по 12 год 13 хв ОСОБА_24 через месенджер направив ОСОБА_11 повідомлення в якому зазначив про те, що дзвінок з проханням зупинки діяльності підконтрольних юридичних осіб був здійснений співробітниками відділу з виявлення порушень в роботі електронних системах та податковій сфері ГУ «К» СБУ, продовження збирання ними інформації через податкові органи, уточнив перелік підконтрольних учасникам ЗО підприємств відомості щодо яких необхідно передати керівнику структурного підрозділу СБУ - ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА» та ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», а також вказав на необхідність передачі такої інформації ОСОБА_5 для виконання ним поставлених завдань.

ОСОБА_11 09.07.2020 о 12 год 06 хв підтвердила ОСОБА_24 передачу інформації, після чого о 12 год 28 хв через месенджер WhatsApp направила ОСОБА_5 зображення свого листування з ОСОБА_24 .

В свою чергу 09.07.2020 о 13 год 40 хв ОСОБА_5 через месенджер WhatsApp перенаправив ОСОБА_27 отримане зображення листування ОСОБА_24 з ОСОБА_11 з метою оновлення актуальної інформації зокрема щодо переліку підконтрольних ЗО підприємств щодо яких необхідно було невчиняти дії з виявлення протиправної діяльності та щодо здійснення дзвінка ОСОБА_7 з метою інформування про відсутність претензій до їх діяльності.

Для конкретизації завдань 10.07.2020 о 11 год 13 хв ОСОБА_24 через месенджер Telegram направив повідомлення ОСОБА_5 про необхідність забезпечити здійснення до понеділка (13.07.2020) дзвінка від керівництва структурного підрозділу ГУ «К» СБУ до ОСОБА_7 щодо відсутності претензій до діяльності зокрема ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА».

Також 13.07.2020 о 12 год 22 хв ОСОБА_5 через месенджер WhatsApp направив ОСОБА_27 повідомлення в якому зазначив про необхідність здійснити такий дзвінок до 14 години.

Водночас, діючи за визначеними за ним функціями у складі ЗО, ОСОБА_5 спланував та організував через своїх знайомих особисту зустріч з ОСОБА_7 на 18 годину 13.07.2020, за результатами якої обмінявся з ним номерами мобільного телефону для подальшої комунікації.

При цьому, не досягши результату зі здійснення дзвінка ОСОБА_7 від керівництва структурного підрозділу СБУ, діючи за визначеними за ним функціями у складі ЗО, ОСОБА_5 з 13.07.2020 використовував особисте знайомство з ОСОБА_7 шляхом здійснення з ним комунікацій для усунення перешкод для діяльності ЗО.

Будучи обізнаним про здійснення особистого знайомства ОСОБА_5 з ОСОБА_7, 14.07.2020 о 10 год 13 хв ОСОБА_9 через месенджер Telegram направив ОСОБА_5 зображення зі списком та ідентифікаційними номерами всіх підконтрольних ЗО підприємств на той час, у т.ч. ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА», ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ТОВ «ТД ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ТОВ «ТД ОФІС - МАРКЕТ ХХ», ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ», ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ», ФГ «ЗОЛОТО НИВИ», а також о 10 год 24 хв направив повідомлення яким вказав на необхідність передачі такого списку ОСОБА_7 .

Для конкретизації завдань 16.07.2020 о 8 год 58 хв ОСОБА_24 через месенджер WhatsApp направив повідомлення ОСОБА_5 щодо необхідності передачі списку підконтрольних ЗО підприємств ОСОБА_7, переконати його зателефонувати начальнику ГУ ДПС для передачі інформації та надати вказівку щодо можливості прийняття рішень на користь підприємств зі списку, отримати інформацію про можливість врегулювати через ОСОБА_7 претензій зі сторони структурного підрозділу СБУ, отримати інформацію про можливість прийняття рішень іншими регіональними комісіями щодо врахування таблиць даних підконтрольних ЗО підприємств з отриманням відомостей щодо контактних осіб для подальшої комунікації та розміру неправомірної вигоди, яку необхідно передати.

Також 16.07.2020 о 8 год 59 хв ОСОБА_9 через месенджер WhatsApp направив повідомлення ОСОБА_5 в якому в доповнення до попереднього повідомлення зазначив про вимушену зупинку використання підконтрольних підприємств через не вирішення з ОСОБА_7 озвучених проблем, а також повторно 16.07.2020 о 12 год 25 хв направив через месенджер WhatsApp зображення зі списком та ідентифікаційними номерами всіх підконтрольних ЗО підприємств на той час, у т.ч. 7 СПД.

Водночас, перешкоди в діяльності ЗО станом на 22.07.2020 подолано не було.

У зв`язку з цим за результатами розгляду таблиць даних платника ПДВ з поясненнями та копіями документів Комісією ГУ ДПС в період з 14.07.2020 по 22.07.2020 прийнято рішення про неврахування таблиць даних ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА», ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ТОВ «ТД ОФІС - МАРКЕТ ХХ», ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ» та ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ», якими продовжено унеможливлення реєстрацію ними ПН/РК в ЄРПН.

Отримавши актуальну інформацію про не усунення перешкод в діяльності ЗО, з метою конкретизації перешкод та завдань для їх подолання 22.07.2020 в період з 16 год 27 хв по 19 год 05 хв ОСОБА_9 направив ОСОБА_5 через месенджер WhatsApp ряд повідомлень щодо необхідності забезпечити надання команди ОСОБА_7 керівництву ГУ ДПС щодо прийняття рішень Комісією на користь підконтрольних ЗО підприємств оскільки її відсутність унеможливлює прийняття таких рішень, забезпечити здійснення дзвінка від відповідного співробітника ГУ «К» СБУ до ОСОБА_7 з повідомленням про відсутність претензій до діяльності підприємств, а також щодо особливостей розрахунку неправомірної вигоди, яка визначається у відсотках від показників місячних обсягів постачання товарів, зазначених в податкових деклараціях з ПДВ підконтрольних юридичних осіб, зокрема 0,2% для співробітників СБУ та 1,5 % для керівництва ДПС та ГУ ДПС, а також надіслав повідомлення із зображенням списку 6 підприємств, а саме: ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА», ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ТОВ «ТД ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ТОВ «ТД ОФІС - МАРКЕТ ХХ», ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ», ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ».

Також 22.07.2020 о 19 год 05 хв ОСОБА_9 через месенджер Telegram повторно направив ОСОБА_5 зображення зі списком 6 підприємств щодо яких було необхідно забезпечити прийняття Комісією ГУ ДПС рішень про невідповідність критеріям ризиковості платника податку та забезпечення здійснення ОСОБА_7 вказівки на прийняття таких рішень керівництву ГУ ДПС, а саме зображення зі списком наступних підприємств: ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА», ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ТОВ «ТД ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ТОВ «ТД ОФІС - МАРКЕТ ХХ», ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ», ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ».

Після отримання таких повідомлень 22.07.2020 ОСОБА_5, використовуючи невстановлений досудовим розслідуванням конспіративний канал зв`язку, направив отримані від ОСОБА_9 відомості ОСОБА_7, повідомивши останньому про це 22.07.2020 о 19 год 18 хв через месенджер WhatsApp.

З метою повідомлення злочинних планів щодо використання підконтрольних підприємств, їх ролі у схемах з ухилення від сплати податків, сум лімітів СЕА ПДВ невикористаних через негативні рішення Комісії ГУ ДПС, конкретизації рішень, які необхідно прийняти на користь підконтрольних підприємств, унеможливлення непорозумінь між ОСОБА_7 та керівництвом ГУ ДПС, 23.07.2020 о 09 год 14 хв ОСОБА_9 направив ОСОБА_5 через месенджер WhatsApp повідомлення наступного змісту: «Первая линия: 1)Тд агрозащита 23031753 не в рисках, без таблицы. Разово сделать регистрацию транзитом на 10 м. И предприятие не работает. Связанные Транзиты в рисках : 2.Норд фиш 43597102 - необходим вывод из рисков или провести таблицу, чтоб вывести остаток 8.2 мил и дальше не работает; 3.Тд полтавабуторгсервис 41832562- необходим вывод из рисков или провести таблицу, чтоб вывести лимит в 14.2м; Оставляем в работе или бросим; Вторая линия: (в работу) 4.ФГ ГАЛОАГРОБИЗНЕС - 42829676 не в рисках, надо провести с/х таблицу. Остаток 1.7; транзиты: 5.Евросиетл - 43596198, необходим вывод из рисков или провести таблицу чтоб вывести остаток 18.1 мил, оставляем в работе; 6.ТД Офис маркет - 43596161, необходим вывод из рисков или провести таблицу, чтоб вывести остаток 9,5 мил. Оставляем в работе 7.ФГ Золото ниви - 42829566. Новое в работу через таблицу; 8.Феникс вест 40712187 новое в работу».

Відповідно до такого повідомлення щодо ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС» необхідно прийняти рішення про врахування таблиці даних, а щодо ТОВ «ТД ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ТОВ «ТД ОФІС - МАРКЕТ ХХ», ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ», ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ» - про невідповідність критеріям ризиковості платника податку або про врахування таблиць даних. Також зміст зазначеного повідомлення вказував на підконтрольність одній групі осіб підприємств, планах їх використання у схемах з формування схемного податкового кредиту, неможливість використання для реєстрації ПН/РК ліміту СЕА ПДВ із зазначенням невикористаних сум через відсутність прийнятих позитивних рішень.

Після отримання такого повідомлення 23.07.2020 ОСОБА_5, використовуючи невстановлений досудовим розслідуванням конспіративний канал зв`язку, направив отримане ним о 09 год 14 хв повідомлення ОСОБА_7 та повідомив йому про це 23.07.2020 о 09 год 45 хв 13 сек через месенджер WhatsApp наступним повідомленням: «Перекинул туда инф.дополнит.», після чого 23.07.2020 о 09 год 45 хв 51 сек ОСОБА_5 відзвітував перед ОСОБА_9 про пересилання його повідомлення ОСОБА_7 .

В свою чергу, ОСОБА_7, отримавши 23.07.2020 таке повідомлення, являючись службовою особою ДПС, 23.07.2020 в приміщенні ДПС за адресою м. Київ, пл. Львівська, буд. 6, використовуючи службове становище всупереч інтересам служби, діючи умисно та усвідомлюючи можливість настання негативних наслідків для Державного бюджету України у вигляді неотримання ПДВ, з метою одержання неправомірної вигоди юридичними особами, підконтрольними ЗО, учасником якої був ОСОБА_5, в порушення методики обміну інформацією встановленої листом ДПС від 26.06.2020 № 10327/7/99-00-04-11-03-07, Розподілу обов`язків між керівництвом ДПС, затвердженого наказом ДПС від 15.05.2020 № 215, стст. 22, 41, 42 ЗУ «Про запобігання корупції», не забезпечив надання в ГУ ДПС інформації за формою згідно додатку вказаного листа щодо ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА», ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ТОВ «ТД ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ТОВ «ТД ОФІС - МАРКЕТ ХХ», ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ», ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ», ФГ «ЗОЛОТО НИВИ» з описом інформації про формування ними схемного податкового кредиту та їх підконтрольність одній групі осіб, а також не спрямував та не скоординував діяльність Департаменту податкового адміністрування ДПС на здійснення моніторингу фінансово-господарських операцій згаданих платників податків з метою виявлення додаткових податкових ризиків та подальшого інформування ГУ ДПС про виявлені ризики діяльності платників податків для врахування таких відомостей в роботі Комісії ГУ ДПС.

Водночас 23.07.2020 о 13 год 15 хв ОСОБА_5 направив ОСОБА_7 через месенджер WhatsApp повідомлення з метою отримання відомостей щодо прийнятого ним рішення, після чого ОСОБА_7 надав обіцянку повідомити необхідні відомості.

Отримавши на виконання обіцянки ОСОБА_7 відомості про можливий порядок дій на користь підконтрольних ЗО підприємств 23.07.2020 о 20 год 24 хв ОСОБА_5 направив ОСОБА_9 через месенджер Telegram повідомлення щодо можливого варіанту дій, відповідно до якого прийняття рішень ГУ ДПС на користь підконтрольних підприємств та використання ними лімітів СЕА ПДВ не розглядається, у зв`язку з високим ризиком притягнення до відповідальності керівництва ДПС та начальника ГУ ДПС.

З метою убезпечення таких осіб від відповідальності запропоновано використати варіант дій із реєстрації в ЄРПН відповідних розрахунків коригування до ПН, за результатами чого ліміт СЕА ПДВ підконтрольних підприємств буде використано шляхом його зменшення з одночасним збільшенням такого ліміту СЕА у підприємств, якими було складено первинні ПН, тобто ліміт СЕА ПДВ буде збільшено у підприємств-джерел його походження, які в свою чергу зможуть зареєструвати інші ПН на нові підконтрольні підприємства для подальшого використання такого ліміту СЕА ПДВ учасниками ЗО.

Для здійснення подальшої комунікації з ОСОБА_7 23.07.2020 в період з 20 год 35 хв по 21 год 00 хв ОСОБА_9 направив ОСОБА_5 через месенджер Telegram ряд повідомлень в яких вказав про неможливість застосування запропонованого варіанту дій та повторно наголосив на необхідності застосування узгодженого з керівництвом ГУ ДПС дій з прийняття рішень про невідповідність критеріям ризиковості платника податку або про врахування таблиць даних.

Зокрема, о 21 год 00 хв ОСОБА_9 направив ОСОБА_5 повідомлення наступного змісту:«Агрозащиту исключаем из работы. (По необходимости) Зависший лимит с 4-х транзитов не получится откатить обратно к источнику, так как Предприятия поставщики в большей части в рисках. Варианты: выведение предприятий из рисков или через разово согласованную таблицу. -Норд фиш - 8.2 мил (после вывода бросается, как скажут); -Тд полтавабуторгсервис-14.2м; (как скажут); -Евросиетл - 18.1 мил (оставляем в работе); - ТД Офис маркет - 9,5 мил. (Оставляем в работе); - ФГ Галоагробизнес - 2 мил, согласовать сельхозтаблицу производителя; основное звено».

23.07.2020 о 21 год 01 хв та о 21 год 04 хв ОСОБА_9 вказав ОСОБА_5 через месенджери Telegram та WhatsApp відповідно на необхідність пересилання ОСОБА_7 зазначеного повідомлення.

За результатом цієї комунікації, ОСОБА_7 надав згоду на пропозиції ОСОБА_9, озвучені ОСОБА_5, щодо використання свого службового становища з метою усунення перешкод для діяльності та сприяння в такій діяльності ОСОБА_5 з ОСОБА_9, внаслідок чого Комісією ГУ ДПС були прийняті всі необхідні рішення, описані нижче.

В період з 17.07.2020 по 11.06.2021 невстановленими учасники ЗО, очолюваної ОСОБА_9, засобами електронного зв`язку з використанням контрольованих та оплачених ОСОБА_10 КЕП, КЕПЧ, «M.E.Doc» подано до ДПС документи 7 СПД з додатками в електронній формі, у т.ч. таблиці даних платника ПДВ; повідомлення про подання інформації та копій документів щодо невідповідності платника податку критеріям ризиковості платника податку; повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо ПН/РК, реєстрацію яких зупинено.

При цьому, додатки до таких таблиць та повідомлень містили неправдиві відомості про наявність у 7 СПД орендованих приміщень, складів, морозильних камер, земельних ділянок, а також про наявність с/г техніки, транспортних засобів та товарних залишків.

Водночас усвідомлюючи, що для подолання перешкод в діяльності ЗО та безперешкодної реалізації злочинного плану її діяльності необхідно систематично забезпечувати прийняття рішень на користь підконтрольних юридичних осіб Комісією ГУ ДПС, ОСОБА_9 27.07.2020 залучив до злочинної діяльності заступника начальника ГУ ДПС ОСОБА_8, яка мала за неправомірну вигоду для себе та керівництва ДПС, ГУ ДПС забезпечити прийняття Комісією ГУ ДПС рішень на користь підконтрольних ЗО підприємств, у т.ч. безпосередньо голосуючи та спрямовуючи членів Комісії на прийняття рішень про врахування таблиць даних, про невідповідність критеріям ризиковості платника податку; про реєстрацію ПН/РК, а також забезпечити прикриття незаконної діяльності ЗО.

Так, ОСОБА_8, являючись службовою особою ГУ ДПС та головою Комісії ГУ ДПС, перебуваючи в приміщенні ГУ ДПС за адресою: м. Полтава, вул. Європейська, буд. 4, використовуючи службове становище всупереч інтересам служби, діючи умисно та усвідомлюючи можливість настання негативних наслідків для Державного бюджету України у вигляді неотримання ПДВ, з метою одержання неправомірної вигоди для себе та юридичних осіб підконтрольних ЗО, в порушення положень абз. 3 п. 6 Порядку 1165, абзаців 1, 2 п. 3.2, абзаців 1, 9 п. 3.6 Порядку № 204 та стст. 22, 41, 42 ЗУ «Про запобігання корупції», під час засідань Комісії ГУ ДПС:

27.07.2020 не поінформувала комісію про ризиковість операцій ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ», спрямувала її членів на прийняття рішень про невідповідність ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ» критеріям ризиковості платника податку та про врахування таблиці даних ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ» № 9175778829 від 23.07.2020, особисто проголосувала за таке рішення та підписала протокол засідання комісії;

28.07.2020 не поінформувала комісію про ризиковість операцій ТОВ «ТД ОФІС - МАРКЕТ ХХ» та ТОВ «ТД ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», спрямувала її членів на прийняття рішень про невідповідність таких платників податків критеріям ризиковості платника податку та про врахування таблиці даних ТОВ «ТД ОФІС - МАРКЕТ ХХ» № 9175788878 від 23.07.2020, особисто проголосувала за такі рішення та підписала протокол засідання комісії;

30.07.2020 не поінформувала комісію про ризиковість операцій ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ТОВ «ТД ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ», спрямувала її членів на прийняття рішень про невідповідність ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ» критеріям ризиковості платника податку та про врахування таблиць даних ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС» № 9180581063 від 28.07.2020, ТОВ «ТД ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС» № 9180346127 від 28.07.2020, ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ» № 9175772498 від 23.07.2020, особисто проголосувала за такі рішення та підписала протокол засідання комісії;

07.08.2020 не поінформувала комісію про ризиковість операцій ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», спрямувала її членів на прийняття рішення про врахування таблиці даних ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС» № 9187806938 від 05.08.2020, особисто проголосувала за таке рішення та підписала протокол засідання комісії;

12.08.2020 не поінформувала комісію про ризиковість операцій ТОВ «ТД ОФІС - МАРКЕТ ХХ» та ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ», спрямувала її членів на прийняття рішення про врахування таблиць даних ТОВ «ТД ОФІС - МАРКЕТ ХХ» № 9192413305 від 10.08.2020, ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ» № 9192687612 від 10.08.2020, особисто проголосувала за такі рішення та підписала протокол засідання комісії;

21.08.2020 не поінформувала комісію про ризиковість операцій ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ТОВ «ТД ОФІС - МАРКЕТ ХХ», спрямувала її членів на прийняття рішення про врахування таблиць даних ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС» № 9205051827 від 19.08.2020, ТОВ «ТД ОФІС - МАРКЕТ ХХ» № 9205048662 від 19.08.2020, особисто проголосувала за такі рішення та підписала протокол засідання комісії;

04.09.2020 не поінформувала комісію про ризиковість операцій ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ТОВ «ТД ОФІС - МАРКЕТ ХХ», спрямувала її членів на прийняття рішення про врахування таблиць даних ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС» № 9218346972 від 02.09.2020, ТОВ «ТД ОФІС - МАРКЕТ ХХ» № 9218350108 від 02.09.2020, особисто проголосувала за такі рішення та підписала протокол засідання комісії;

15.03.2021 не поінформувала комісію про ризиковість операцій ФГ «ЗОЛОТО НИВИ», спрямувала її членів на прийняття рішення про реєстрацію в ЄРПН ПН, складених таким підприємством, а саме № 4 від 02.02.2021, № 5 від 03.02.2021, № 6 від 03.02.2021 та № 10 від 04.02.2021, особисто проголосувала за такі рішення та підписала протокол засідання комісії;

12.04.2021 не поінформувала комісію про ризиковість операцій ФГ «ЗОЛОТО НИВИ», спрямувала її членів на прийняття рішення про невідповідність ФГ «ЗОЛОТО НИВИ» критеріям ризиковості платника податку, особисто проголосувала за таке рішення та підписала протокол засідання комісії.

Також внаслідок бездіяльності ОСОБА_8 щодо ненадання узагальненої інформацію про відповідність ФГ «ЗОЛОТО НИВИ» критеріям ризиковості Комісією ГУ ДПС 23.03.2021 та 02.07.2021 прийнято рішення про реєстрацію в ЄРПН ПН, складених таким підприємством, а саме: № 244 від 15.02.2021, № 245 від 15.02.2021, № 249 від 22.02.2021, № 250 від 23.02.2021, № 251 від 24.02.2021 та № 181 від 19.02.2021, № 129 від 15.02.2021, № 177 від 17.02.2021, № 179 від 18.02.2021, № 180 від 19.02.2021, № 270 від 26.02.2021, № 4 від 10.06.2021, № 5 від 11.06.2021, № 6 від 11.06.2021.

Водночас вказані рішення внесено в інформаційно-комунікаційну систему «Податковий блок», а саме:

27.07.2020 рішення за № 1770377/43596198 про врахування таблиці даних ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ» та рішення за № 73501 про невідповідність ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ» критеріям ризиковості платника податку;

28.07.2020 рішення за № 1773607/43596161 про врахування таблиці даних ТОВ «ТД ОФІС - МАРКЕТ ХХ», рішення за № 73883 про невідповідність ТОВ «ТД ОФІС - МАРКЕТ ХХ» критеріям ризиковості платника податку та рішення за № 73884 про невідповідність ТОВ «ТД ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС» критеріям ризиковості платника податку;

30.07.2020 рішення за № 1780257/41832562 про врахування таблиці даних ТОВ «ТД ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», рішення за № 1780284/43597102 про врахування таблиці даних ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ», рішення за № 1780272/42829676 про врахування таблиці даних ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС» та рішення за № 74512 про невідповідність ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ» критеріям ризиковості платника податку;

07.08.2020 рішення за № 1812456/42829676 про врахування таблиці даних ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС»;

12.08.2020 рішення за № 1826838/43596161 про врахування таблиці даних ТОВ «ТД ОФІС - МАРКЕТ ХХ» та рішення за № 1826839/43596198 про врахування таблиці даних ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ»;

21.08.2020 рішення за № 1860553/42829676 про врахування таблиці даних ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС» та рішення за № 1860574/43596161 про врахування таблиці даних ТОВ «ТД ОФІС - МАРКЕТ ХХ»;

04.09.2020 рішення № 1898692/43596161 про врахування таблиці даних ТОВ «ТД ОФІС - МАРКЕТ ХХ» та рішення за № 1898694/42829676 про врахування таблиці даних ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС»;

15.03.2021 рішення № 2468742/42829566, 2468741/42829566, 2468743/42829566, 2468740/42829566 про реєстрацію в ЄРПН ПН ФГ «ЗОЛОТО НИВИ» № 4 від 02.02.2021, № 5 від 03.02.2021, № 6 від 03.02.2021, № 10 від 04.02.2021;

23.03.2021 рішення № 2489042/42829566, № 2489049/42829566, № 2489044/42829566, № 2489051/42829566, № 2489050/42829566, № 2489041/42829566, № 2489043/42829566, № 2489045/42829566, № 2489048/42829566, № 2489047/42829566, № 2489046/42829566 про реєстрацію в ЄРПН ПН ФГ «ЗОЛОТО НИВИ» № 4 від № 244 від 15.02.2021, № 245 від 15.02.2021, № 249 від 22.02.2021, № 250 від 23.02.2021, № 251 від 24.02.2021, № 181 від 19.02.2021, № 129 від 15.02.2021, № 177 від 17.02.2021, № 179 від 18.02.2021, № 180 від 19.02.2021, № 270 від 26.02.2021;

12.04.2021 рішення за № 32837 про невідповідність ФГ «ЗОЛОТО НИВИ» критеріям ризиковості платника;

02.07.2021 рішення № 2825748/42829566, № 2825747/42829566, № 2825746/42829566 про реєстрацію в ЄРПН ПН ФГ «ЗОЛОТО НИВИ» ПН № 4 від 10.06.2021, № 5 від 11.06.2021, № 6 від 11.06.2021.

Крім того, ОСОБА_8, здійснюючи у відповідні періоди керівництво роботою управління податкового моніторингу, управління податкового адміністрування, управління з питань виявлення та опрацювання податкових ризиків ГУ ДПС, в порушення посадових інструкцій від 01.07.2020 та 04.02.2021, Розподілу обов`язків між керівництвом ГУ ДПС, затверджених наказами від 03.07.2020 № 928, від 19.08.2020 № 1164, від 31.08.2020 № 1212, від 22.09.2020 № 1545, від 08.02.2021 № 180, стст. 22, 41, 42 ЗУ «Про запобігання корупції»:

-в період з 27.07.2020 по 22.09.2020 не здійснила керівництво діяльністю управління податкового моніторингу ГУ ДПС направлене на моніторинг фінансово-господарських операцій ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА», ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ТОВ «ТД ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ТОВ «ТД ОФІС - МАРКЕТ ХХ», ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ», ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ», ФГ «ЗОЛОТО НИВИ» з метою виявлення додаткових податкових ризиків та інформування структурних підрозділів відповідальних за організацію роботи Комісії ГУ ДПС про виявлені податкові ризики діяльності таких платників податків;

-в період з 22.09.2020 по 04.02.2021 не здійснила керівництво діяльністю управління податкового адміністрування ГУ ДПС направлене на моніторинг фінансово-господарських операцій ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ФГ «ЗОЛОТО НИВИ» з метою виявлення додаткових податкових ризиків та інформування структурних підрозділів відповідальних за організацію роботи Комісії ГУ ДПС про виявлені податкові ризики діяльності таких платників податків;

-в період з 08.02.2021 по 02.07.2021 не здійснила керівництво діяльністю управління з питань виявлення та опрацювання податкових ризиків ГУ ДПС направлене на моніторинг фінансово-господарських операцій ФГ «ЗОЛОТО НИВИ» з метою виявлення додаткових податкових ризиків та інформування структурних підрозділів відповідальних за організацію роботи Комісії ГУ ДПС про виявлені податкові ризики діяльності такого платника податків;

-в період з 28.07.2020 по 01.11.2021 не надала Комісії ГУ ДПС узагальнену інформацію щодо відповідності ФГ ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА», ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ТОВ «ТД ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ТОВ «ТД ОФІС - МАРКЕТ ХХ», ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ», ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ», «ЗОЛОТО НИВИ» критеріям ризиковості у зв`язку з наявною податковою інформацією, що визначає ризиковість здійснення господарських операцій, зазначених в поданих для реєстрації ПН/РК.

Також ОСОБА_8, в порушення п.п. 21.1.6. п. 21.1. ст. 21 Податкового кодексу України та ст. ст. 22, 41, 42, 43 ЗУ «Про запобігання корупції» та посадових інструкцій від 01.07.2020 та 04.02.2021, вчинила наступні дії:

18.08.2020, 21.08.2020, 25.08.2020, 03.09.2020, 24.11.2020 для прикриття діяльності ЗО повідомила ОСОБА_9 про необхідність організації прибуття номінальних директорів ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА», ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ТОВ «ТД ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ТОВ «ТД ОФІС - МАРКЕТ ХХ», ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ», ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ», ФГ «ЗОЛОТО НИВИ» для опитування співробітниками Головного управління Державної фіскальної служби у Полтавській області;

30.07.2020, 18.08.2020, 07.09.2020, 08.09.2020, 10.09.2020, 18.09.2020, 30.09.2020, 01.12.2020 для прикриття діяльності ЗО повідомила ОСОБА_9 про необхідність надання на запити ГУ ДПС відповідей підконтрольних підприємств, у т.ч. ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА», ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ТОВ «ТД ОФІС - МАРКЕТ ХХ», ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ», ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ»;

28.09.2020, 09.02.2021, 15.04.2021 для запобігання негативних наслідків для діяльності ЗО повідомила ОСОБА_9 про заплановані до прийняття Комісією ГУ ДПС негативні рішення через накопичення в ГУ ДПС негативної інформації щодо підконтрольних підприємств, у т.ч. ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА», ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ТОВ «ТД ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ», ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ»;

26.08.2020 для прикриття діяльності ЗО повідомила ОСОБА_9 про необхідність подання повідомлень ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС» за формою 20-ОПП «про об`єкти оподаткування або об`єкти, пов`язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність» на земельні ділянки Запорізької області;

18.09.2020 для прикриття діяльності ЗО повідомила ОСОБА_9 про ІР-адреси, що використовувались при подачі електронних документів до ДПС підконтрольними підприємствами, у т.ч. ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА», ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ТОВ «ТД ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ТОВ «ТД ОФІС - МАРКЕТ ХХ», ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ», ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ»»;

22.09.2020, 20.11.2020, 15.04.2021 для прикриття діяльності ЗО повідомила ОСОБА_9 інформацію щодо можливих загроз діяльності ЗО зі сторони правоохоронних та контролюючих органів через надходження звернень до ГУ ДПС щодо підконтрольних підприємств, у т.ч. ТОВ «ТД ОФІС - МАРКЕТ ХХ», ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ», ФГ «ЗОЛОТО НИВИ»;

16.10.2020 для прикриття діяльності ЗО повідомила ОСОБА_9 про необхідність тимчасового зупинення використання підконтрольних підприємств, у т.ч. ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», у зв`язку з накопиченням в ГУ ДПС негативної інформації щодо їх діяльності;

23.12.2020, 15.04.2021 для прикриття діяльності ЗО повідомила ОСОБА_9 про необхідність перереєстрації підконтрольних підприємств, у т.ч. ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА», ТОВ «ТД ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ТОВ «ТД ОФІС - МАРКЕТ ХХ», ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ», ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ», в інші регіони України у зв`язку з накопиченням в ГУ ДПС негативної інформації щодо їх діяльності;

22.12.2020 для прикриття діяльності ЗО направила ОСОБА_9 проєкти сторінок документів, складених за результатами зустрічних звірок ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС» та ФГ «ЗОЛОТО НИВИ», по правовідносинам з контрагентами, в яких містились відомості про перелік відсутніх документів;

до моменту виявлення детективами Національного антикорупційного бюро України її участі у діяльності ЗО, а саме до 03.11.2021, забезпечувала прийняття Комісією рішень на користь інших підконтрольних учасникам ЗО підприємств, у т.ч. ТОВ «ФЕНІКС ВЕСТ» (код 40712187), ФГ «АГРО СВІТ» (код 42829718), ТОВ «ЛТАВА-КОНЦЕНТРАТ» (код 40712035), ПП «АЛТАЙ-АГРО» (код 22550801), ТОВ «АСТРО ТЕЛУРА» (код 43648036), ТОВ «АСКОРД АГРО» (код 43648041), ТОВ «ФУДСТАЙЛ КОМПАНІ» (код 43738475), ТОВ «КАЛОАГРО» (код 43710512), ТОВ «СІГМА ВЕЛС» (код 43400198), ФГ «МІРТАЛ АГРО» (код 43633936), ТОВ «АГРО-ТЕХ ГРУПП» (код 43709549), ПП «АВТОПЛЮС І КО» (код 30207475), ТОВ «АГРО КРОКУЛЬ» (код 32544624), ТОВ «ВУД ХОЛДІНГ ТРЕЙДІНГ» (код 43802058), ТОВ «ЕЛАНА ТОРГ» (код 43828212), ТОВ «ДЕФЕНДЕР ТРЕЙД» (код 43971584), ФГ «ЗОЛОТЕ ЗЕРНО ЮО» (код 43634374), ТОВ «ОПТАГРО ЛТД» (код 43803952), ТОВ НВФ «ПАН АПЕТИТ» (код 42506318), ТОВ НВФ «ОЛЛАН-АГРО» (код 30336267), ТОВ «АЛЬТЕРН ГРУП» (код 43829326), ТОВ «ДАРІУС АГРО» (код 44103933), ТОВ «ПРОВАНС АГРО» (код 43997733), ТОВ «ТД АГРО СТАРГЕТ» (код 43242173), ТОВ «ТД ЕРЛАЙНСОФТАГРО» (код 42743201), ТОВ «ДЕКО СИСТЕМ» (код 43823460), а також прикривала їх незаконну діяльність.

Вказані дії та бездіяльність на користь підприємств підконтрольних ЗО ОСОБА_8 вчиняла з метою отримання неправомірної вигоди такими підприємствами, а також з метою отримання від ОСОБА_9 неправомірної вигоди для себе та інших невстановлених досудовим розслідуванням керівників ГУ ДПС та ДПС.

При цьому, прийнявши пропозицію неправомірної вигоди від ОСОБА_9, ОСОБА_8 в період з липня 2020 року по грудень 2020 року здійснювала на власному флеш-накопичувачі iBridge 3 leef 128 GB облік сум неправомірної вигоди, що підлягали одержанню від ОСОБА_9 для себе та інших невстановлених досудовим розслідуванням керівників ГУ ДПС та ДПС, а також облік відомостей, які використовувались для такого розрахунку.

Вказані суми неправомірної вигоди відповідно до записів ОСОБА_8 розраховувалась за різними методиками в залежності від часу їх обліку та визначались у відсотковому значенні від показників, зазначених у податковій звітності з ПДВ та складених податкових накладних підконтрольних підприємств.

Таким чином, ОСОБА_9 запропонував неправомірну вигоду ОСОБА_8, яка прийняла таку пропозицію та здійснила наступні записи щодо сум неправомірної вигоди за період з червня 2020 по січень 2021:

305 190 грн в розрахунку 1 % від суми у розмірі 30 519 064 грн, сукупно зазначеної ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА» та ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС» у податковій звітності з ПДВ за червень 2020;

602 843 грн в розрахунку 1 % від суми у розмірі 60 284 355 грн, сукупно зазначеної ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА» та ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС» у податковій звітності з ПДВ за липень 2020;

1 671 473 грн в розрахунку 1 % від суми у розмірі 167 147 379 грн, сукупно зазначеної ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС» та ФГ «ЗОЛОТО НИВИ» у податковій звітності з ПДВ за серпень 2020;

1 367 892 грн в розрахунку 0,8 % від суми у розмірі 170 986 591 грн;

1 642 877 грн в розрахунку 0,8 % від суми у розмірі 205 359 683 грн, сукупно зазначеної ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС» та ФГ «ЗОЛОТО НИВИ» у податковій звітності з ПДВ за жовтень 2020;

не визначена сума неправомірної вигоди за листопад 2020 із визначенням основи для її розрахунку - 336 605 515, сукупно зазначеної ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ФГ «ЗОЛОТО НИВИ» та ФГ «АГРО СВІТ» у податковій звітності з ПДВ за листопад 2020;

1 479 649 грн в розрахунку 0,8 % від суми у розмірі 184 956 142 грн, сукупно зазначеної ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС» та ФГ «ЗОЛОТО НИВИ» у податковій звітності з ПДВ за грудень 2020;

2 615 594 грн в розрахунку 1 % від суми у розмірі 261 559 461 грн, сукупно зазначеної ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ФГ «ЗОЛОТО НИВИ», ФГ «АГРО СВІТ» та ФГ «МІРТАЛ АГРО» у податковій звітності з ПДВ за січень 2021.

Крім того, прийнявши пропозицію неправомірної вигоди від ОСОБА_9, ОСОБА_8 в період з січня по жовтень 2021 року включно здійснювала звірку з ОСОБА_9 обліків сум, зазначених підконтрольними підприємствами у податковій звітності з ПДВ та у складених ПН/РК, для розрахунку сум неправомірної вигоди, що підлягали одержанню ОСОБА_8 для себе та інших невстановлених досудовим розслідуванням керівників ГУ ДПС та ДПС.

За результатами листування в месенджері Telegram ОСОБА_8 та ОСОБА_9 :

26.01.2021 визначено основу для подальшого розрахунку неправомірної вигоди за грудень 2020 - 184 956 142 грн, вирахуваної із показників зазначених ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ФГ «ЗОЛОТО НИВИ» та ФГ «АГРО СВІТ» у податковій звітності з ПДВ за грудень 2020;

23.02.2021 визначено основу для подальшого розрахунку неправомірної вигоди за січень 2021 - 261 559 464 грн, вирахуваної із показників зазначених ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ФГ «ЗОЛОТО НИВИ», ФГ «АГРО СВІТ» та ФГ «МІРТАЛ АГРО» у податковій звітності з ПДВ за грудень 2020;

21.04.2021 визначено суму неправомірної вигоди 1 416 597 грн за лютий-березень 2021 в розрахунку 1 % від суми у розмірі 141 659 861 грн, сукупно зазначеної ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ФГ «ЗОЛОТО НИВИ», ФГ «АГРО СВІТ» та ФГ «МІРТАЛ АГРО» у складених податкових накладних за відповідний період;

24.09.2021 та 27.09.2021 визначено суму неправомірної вигоди 2 197 000 грн за липень-серпень 2021 в розрахунку 1 % із подальшим заокругленням від суми у розмірі 219 626 726 грн, сукупно зазначеної ФГ «МІРТАЛ АГРО», ПП «АЛТАЙ АГРО», ТОВ «ЛТАВА КОНЦЕНТРАТ», ТОВ НВФ «ОЛЛАН-АГРО», ТОВ НВФ «ПАН АПЕТИТ» та ТОВ «ДЕФЕНДЕР ТРЕЙД» у складених податкових накладних за відповідний період;

21.10.2021 визначено основу для подальшого розрахунку неправомірної вигоди за вересень 2021 - 1 234 202 грн, вирахуваної із показників зазначених ТОВ «ТД АГРО СТАРГЕТ» у податковій звітності з ПДВ за вересень 2021.

Таким чином, ОСОБА_9 в період з липня 2020 по жовтень 2021 включно, у т.ч. 26.01.2021, 23.02.2021, 21.04.2021, 24.09.2021, 27.09.2021 та 21.10.2021, запропонував неправомірну вигоду ОСОБА_8 у щонайменшій сумі 13 299 115 грн (305 190 + 602 843 + 1 671 473 + 1 367 892 + 1 642 877 + 1 479 649 + 2 615 594 + 1 416 597 + 2 197 000), що є особливо великим розміром, за вчинення та невчинення дій в інтересах ОСОБА_9 та підконтрольних йому підприємств, а ОСОБА_8 у вказаний період часу прийняла таку пропозицію.

Водночас ОСОБА_7, з метою усунення перешкод для відповідної діяльності ОСОБА_9 та здійснення сприяння в такій діяльності останнього, використовуючи своє службове становище, вчинив наступне.

25.08.2020 о 19 год 48 хв ОСОБА_7 в порушення п.п. 21.1.6 п. 21.1 ст. 21 ПК України та ст. 43 ЗУ «Про запобігання корупції» направив ОСОБА_5 через месенджер WhatsApp повідомлення із зображенням схеми формування, використання та розповсюдження ризикового податкового кредиту підконтрольними ЗО підприємствами за період з 01.08.2020 по 25.08.2020 відповідно до якої ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ» за даними баз даних ДПС, не маючи у власності або оренді земельних ділянок, здійснило у 8 підприємств, у т.ч. ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС» та ТОВ «ТД ОФІС - МАРКЕТ ХХ» з діючими таблицями платника податків, а також ТОВ «ТД ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», придбання за ціною з 13 183 300 грн ПДВ товарів, більшість з яких була швидкопсувною продукцією (тушки кур, їх частини, сосиски, риба, майонез, сметана, масло, сир, молоко, йогурти), а також здійснило продаж ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС» та ТОВ «ТД ОФІС - МАРКЕТ ХХ» за аналогічною ціною в 13 183 300 грн ПДВ товарів, більшість з яких була с/г продукцією. За такою схемою ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ» сформувавши собі податковий кредит з ПДВ та ліміт СЕА ПДВ на суму 13 183 300 грн переважно з швидкопсувних продуктів використав всю суму такого ПДВ та ліміту СЕА ПДВ шляхом реєстрації ПН в ЄРПН на продажу c/г продукції. За результатами цього станом на 25.08.2020 ліміт СЕА ПДВ у ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ» склав 0 грн, що фактично унеможливлював в подальшому реєстрацію ПН в ЄРПН на продаж швидкопсувних товарів, які залишились в умовних залишках за результатами таких операцій. В свою чергу ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС» та ТОВ «ТД ОФІС - МАРКЕТ ХХ» за результатами таких схемних операцій збільшили суму ліміту СЕА ПДВ на загальну суму 13 183 300 грн та отримали можливість зареєструвати ПН в ЄРПН на продаж умовних залишків с/г продукції.

При цьому, ОСОБА_7, направивши 25.08.2020 ОСОБА_5 таке зображення схеми, являючись службовою особою ДПС, використовуючи службове становище всупереч інтересам служби, діючи умисно та усвідомлюючи можливість настання негативних наслідків для Державного бюджету України у вигляді неотримання ПДВ, з метою одержання неправомірної вигоди юридичними особами, підконтрольними ЗО учасником якої був ОСОБА_5, на прохання останнього, в порушення методики обміну інформацією встановленої листом ДПС від 26.06.2020 № 10327/7/99-00-04-11-03-07, Розподілу обов`язків між керівництвом ДПС, затвердженого наказом ДПС від 15.05.2020 № 215, стст. 22, 41, 42 ЗУ «Про запобігання корупції», не забезпечив надання в ГУ ДПС інформації за формою згідно додатку вказаного листа щодо ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ТОВ «ТД ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ТОВ «ТД ОФІС - МАРКЕТ ХХ» ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ» з описом інформації про формування ними схемного податкового кредиту та їх підконтрольність одній групі осіб, а також не спрямував та не скоординував діяльність Департаменту податкового адміністрування ДПС на здійснення моніторингу фінансово-господарських операцій таких платників податків з метою виявлення додаткових податкових ризиків та подальшого інформування ГУ ДПС про виявлені ризики діяльності платників податків для врахування таких відомостей в роботі Комісії ГУ ДПС.

Крім того, за результатами комунікації ОСОБА_5 з ОСОБА_9 та ОСОБА_7, що відбулась в період з 31.08.2020 по 01.09.2020, останній, являючись службовою особою ДПС, використовуючи службове становище всупереч інтересам служби, діючи умисно та усвідомлюючи можливість настання негативних наслідків для Державного бюджету України у вигляді неотримання ПДВ, з метою одержання неправомірної вигоди юридичними особами, підконтрольними ЗО учасником якої був ОСОБА_5, на прохання останнього, в порушення методики обміну інформацією встановленої листом ДПС від 26.06.2020 № 10327/7/99-00-04-11-03-07, Розподілу обов`язків між керівництвом ДПС, затвердженим наказом ДПС від 15.05.2020 № 215, стст. 22, 41, 42 ЗУ «Про запобігання корупції», не забезпечив надання в ГУ ДПС інформації за формою згідно додатку вказаного листа щодо ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА», ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС» та ФГ «ЗОЛОТО НИВИ» з описом інформації про формування ними схемного податкового кредиту та їх підконтрольність одній групі осіб, а також не спрямував та не скоординував діяльність Департаменту податкового адміністрування ДПС на здійснення моніторингу фінансово-господарських операцій таких платників податків з метою виявлення додаткових податкових ризиків та подальшого інформування ГУ ДПС про виявлені ризики діяльності платників податків для врахування таких відомостей в роботі Комісії ГУ ДПС, чим забезпечено безперешкодну реєстрацію такими платниками ПН/РК в ЄРПН (із зазначеними в них датами складання серпнем-липнем 2020 року) на заздалегідь узгоджені суми, а саме 72 млн грн за липень 2020 року та 200 млн грн за серпень 2020 року.

Крім того, 22.09.2020 о 08 год 45 хв ОСОБА_7 в порушення п.п. 21.1.6. п. 21.1. ст. 21 ПК України та ст. 43 ЗУ «Про запобігання корупції» направив ОСОБА_5 через месенджер WhatsApp повідомлення із зображенням схеми формування, використання та розповсюдження ризикового податкового кредиту підконтрольними ЗО підприємствами відповідно до якої ТОВ «АСТРО ТЕЛУРА» за даними баз даних ДПС, здійснило у 15 підприємств, у т.ч. ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ» та ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ», придбання товарів, більшість з яких була швидкопсувною продукцією, а також здійснило продаж ТОВ «ТД ОФІС - МАРКЕТ ХХ» товарів, більшість з яких була с/г продукцією.

При цьому, ОСОБА_7, направивши 22.09.2020 ОСОБА_5 таке зображення схеми, являючись службовою особою ДПС, використовуючи службове становище всупереч інтересам служби, діючи умисно та усвідомлюючи можливість настання негативних наслідків для Державного бюджету України у вигляді неотримання ПДВ, з метою одержання неправомірної вигоди юридичними особам, підконтрольних ЗО учасником якої був ОСОБА_5, на прохання останнього, в порушення методики обміну інформацією встановленої листом ДПС від 26.06.2020 № 10327/7/99-00-04-11-03-07, Розподілу обов`язків між керівництвом ДПС, затвердженим наказом ДПС від 15.05.2020 № 215, стст. 22, 41, 42 ЗУ «Про запобігання корупції», не забезпечив надання в ГУ ДПС інформації за формою згідно додатку вказаного листа щодо ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ» та ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ» з описом інформації про формування ними схемного податкового кредиту та їх підконтрольність одній групі осіб, а також не спрямував та не скоординував діяльність Департаменту податкового адміністрування ДПС на здійснення моніторингу фінансово-господарських операцій таких платників податків з метою виявлення додаткових податкових ризиків та подальшого інформування ГУ ДПС про виявлені ризики діяльності платників податків для врахування таких відомостей в роботі Комісії ГУ ДПС.

Крім того, 28.09.2020 о 15 год 31 хв ОСОБА_7 направив ОСОБА_5 через месенджер WhatsApp повідомлення із зображенням повідомлення з Telegram-каналу « ІНФОРМАЦІЯ_1 », що поширює інформацію про можливі корупційні дії службових осіб податкових органів, про схему формування, використання та розповсюдження ризикового податкового кредиту підконтрольними ЗО підприємствами на суму 13 млн грн ПДВ, у т.ч. ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ», ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС».

При цьому, ОСОБА_7, направивши 28.09.2020 ОСОБА_5 відповідне повідомлення, на прохання останнього, являючись службовою особою ДПС, використовуючи службове становище всупереч інтересам служби, діючи умисно та усвідомлюючи можливість настання негативних наслідків для Державного бюджету України у вигляді неотримання ПДВ, з метою одержання неправомірної вигоди юридичними особам, підконтрольних ЗО учасником якої був ОСОБА_5, в порушення методики обміну інформацією встановленої листом ДПС від 26.06.2020 № 10327/7/99-00-04-11-03-07, Розподілу обов`язків між керівництвом ДПС, затвердженим наказом ДПС від 15.05.2020 № 215, ст. ст. 22, 41, 42 ЗУ «Про запобігання корупції», не забезпечив надання в ГУ ДПС інформації за формою згідно додатку вказаного листа щодо ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ТОВ «ТД ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ТОВ «ТД ОФІС - МАРКЕТ ХХ» ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ» з описом інформації про формування ними схемного податкового кредиту та їх підконтрольність одній групі осіб, а також не спрямував та не скоординував діяльність Департаменту податкового адміністрування ДПС на здійснення моніторингу фінансово-господарських операцій таких платників податків з метою виявлення додаткових податкових ризиків та подальшого інформування ГУ ДПС про виявлені ризики діяльності платників податків для врахування таких відомостей в роботі Комісії ГУ ДПС.

Крім того, 08.10.2020 ОСОБА_7, являючись службовою особою ДПС, використовуючи службове становище всупереч інтересам служби, діючи умисно та усвідомлюючи можливість настання негативних наслідків для Державного бюджету України у вигляді неотримання ПДВ, з метою одержання неправомірної вигоди юридичними особам, підконтрольних ЗО учасником якої був ОСОБА_5, на прохання останнього, в порушення Розподілу обов`язків між керівництвом ДПС, затвердженим наказом ДПС від 15.05.2020 № 215, стст. 22, 41, 42 ЗУ «Про запобігання корупції», не підписав лист на адресу ГУ ДПС щодо результатів реагування на оперативну інформацію щодо ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА», ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ТОВ «ТД ОФІС - МАРКЕТ ХХ», ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ», ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ», ФГ «ЗОЛОТО НИВИ», а також не спрямував та не скоординував діяльність Департаменту податкового адміністрування ДПС щодо направлення такого листа в ГУ ДПС.

Діяльність ЗО, очолюваної ОСОБА_9, була спрямована на створення та надання іншим особам засобів для ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, у т.ч. шляхом складання та реєстрації в ЄРПН ПН/РК, оформлення первинних бухгалтерських документів та здійснення відповідних фінансових операцій.

Зокрема в період з 29.07.2020 по 04.06.2021 включно невстановленими учасники ЗО, очолюваної ОСОБА_9, засобами електронного зв`язку з використанням контрольованих та оплачених ОСОБА_10 КЕП, КЕПЧ, «M.E.Doc» подано до ДПС в електронній формі ПН/РК 7 СПД, які за результатами автоматизованого моніторингу відповідності ПН/РК критеріям оцінки ступеня ризиків зареєстровано в ЄРПН.

Успішне проходження автоматизованого моніторингу відповідності ПН/РК критеріям оцінки ступеня ризиків вказаних ПН/РК та як наслідок їх реєстрація в ЄРПН відбулось внаслідок прийняття Комісією ГУ ДПС через зловживання службовим становищем ОСОБА_8 та ОСОБА_7, здійсненого за підбурювання ОСОБА_9 та ОСОБА_5, наступних рішень:

щодо ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ», а саме № 74512 від 30.07.2020 про відповідність платника ПДВ критеріям ризиковості платника податку;

щодо ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ», а саме № 73501 від 27.07.2020 про невідповідність платника ПДВ критеріям ризиковості платника податку;

щодо ТОВ «ТД ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», а саме № 73884 від 28.07.2020 про невідповідність платника ПДВ критеріям ризиковості платника податку, рішення № 1780257/41832562 від 30.07.2020 про врахування таблиці даних платника ПДВ;

щодо ТОВ «ТД ОФІС - МАРКЕТ ХХ», а саме № 73883 від 28.07.2020 про невідповідність платника ПДВ критеріям ризиковості платника податку, № 1826838/43596161 від 12.08.2020 про врахування таблиці даних платника ПДВ, № 1860574/43596161 від 21.08.2020 про врахування таблиці даних платника ПДВ, № 1898692/43596161 від 04.09.2020 про врахування таблиці даних платника ПДВ;

щодо ФГ «ЗОЛОТО НИВИ», а саме № 32837 від 12.04.2021 про невідповідність платника ПДВ критеріям ризиковості платника податку, а також рішень від 15.03.2021, 23.03.2021, 02.07.2021 про реєстрацію ПН в ЄРПН;

щодо ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», а саме № 1780272/42829676 від 30.07.2020 про врахування таблиці даних платника ПДВ, № 1812456/42829676 від 07.08.2020 про врахування таблиці даних платника ПДВ, № 1860553/42829676 від 21.08.2020 про врахування таблиці даних платника ПДВ, № 1898694/42829676 від 04.09.2020 про врахування таблиці даних платника ПДВ, а також внаслідок неприйняттям Комісією ГУ ДПС через зловживання службовим становищем ОСОБА_8 та ОСОБА_7, здійсненого за підбурювання ОСОБА_9 та ОСОБА_5, наступних рішень:

щодо ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА» та ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», а саме про відповідність платника ПДВ критеріям ризиковості платника податку до 29.07.2020;

щодо ФГ «ЗОЛОТО НИВИ», а саме про відповідність платника ПДВ ФГ «ЗОЛОТО НИВИ» критеріям ризиковості платника податку до 09.09.2020.

Водночас суб`єктами господарювання, зазначеними у зареєстрованих ПН/РК як покупці товарів, віднесено суми ПДВ за такими ПН/РК до податкового кредиту на підставі абз. 2 п. 201.10 ст. 201 ПК України в результаті чого зменшено суми ПДВ, що підлягали сплаті (надходженню) до Державного бюджету України у відповідності до пп. 200.1, 200.2. ст. 200 ПК України.

У разі неприйняття Комісією ГУ ДПС рішень, зазначених у п. 1-6, а також прийняття рішень, зазначених у п. 7-8, реєстрація вказаних ПН/РК в ЄРПН була б зупинена за результатами автоматизованого моніторингу відповідності ПН/РК критеріям оцінки ступеня ризиків, а відповідні суми ПДВ на підставі абз. 2 п. 201.10. ст. 201 ПК України не були б включені до податкового кредиту покупців за такими ПН/РК та як наслідок суми ПДВ, що підлягали сплаті до Державного бюджету України у відповідності до пп. 200.1, 200.2 ст. 200 ПК України, були б збільшені та сплачені такими покупцями у відповідному розмірі.

Таким чином, державі завдано матеріальних збитків (шкоди) через ненадходження ПДВ до Державного бюджету України у розмірі 147 178 647 грн від підприємств, зазначених як покупці товарів у ПН/РК, складених від ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА», ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ», ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ», ТОВ «ТД ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ТОВ «ТД ОФІС - МАРКЕТ ХХ», ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ФГ «ЗОЛОТО НИВИ».

Крім того, за результатами діяльності ЗО, очолюваної ОСОБА_9, її учасниками в період з червня 2020 року по травень 2023 року включно забезпечено надання засобів для умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах шляхом оформлення неправдивих бухгалтерських первинних документів, здійснення фінансових операцій, а також реєстрації в ЄРПН ПН/РК із зазначеними неправдивими відомостями щодо обсягу постачання товарів/послуг на митній території України на загальну суму 15 602 646 419 грн, у т.ч. 2 371 891 601 грн ПДВ, складених від підконтрольних юридичних осіб, відомості щодо яких були систематизовані на віртуальному сервері ЗО за ІР-адресою НОМЕР_4, у т.ч. складених в період з червня 2020 року по липень 2021 року від ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА», ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ОФІС-МАРКЕТ ХХ», ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ», ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ», ФГ «ЗОЛОТО НИВИ» на загальну суму 2 542 177 579 грн, у т.ч. 423 509 015 грн ПДВ.

2.2.Щодо підозри за ст. 212 КК України.

ТОВ «МОСТГРЕЙ» зареєстровано 05.03.2019 в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань за ідентифікаційним кодом 42864401.

Також ТОВ «МОСТГРЕЙ» 05.03.2019 взято на податковий облік в Малиновській державній податковій інспекції Головного управління ДПС в Одеській області за № 155219079331, а з 26.12.2019 підприємство стало на податковий облік в Первомайській державній податковій інспекції Головного управління ДПС у Миколаївській області (далі - Первомайська ДПІ ГУ ДПС у Миколаївській області).

Крім того, 01.04.2019 ТОВ «МОСТГРЕЙ» зареєстровано платником податку на додану вартість (далі - ПДВ) з присвоєнням індивідуального податкового номеру 428644015521.

Основний вид діяльності підприємства з 15.08.2019 є виробництво олії та тваринних жирів.

Наказом № 1-0 від 15.08.2019 директором ТОВ «МОСТГРЕЙ» з 16.08.2019 призначено ОСОБА_16, який обіймав таку посаду до 14.01.2022.

Також ОСОБА_16 в період з 15.08.2019 по 07.10.2021 був власником (учасником) ТОВ «МОСТГРЕЙ» з розміром внеску в 10 000 грн, що становить 100% статутного капіталу підприємства.

Враховуючи викладене ОСОБА_16, будучи в період з 16.08.2019 по 14.01.2022 директором ТОВ «МОСТГРЕЙ», постійно обіймав посаду, пов`язану з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій, при цьому відповідно до ст. 67 Конституції України, Податкового кодексу України, стст. 3, 8, 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 № 88, Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов`язань і господарських операцій підприємств і організацій, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 30.11.1999 № 291, Порядку заповнення і подання податкової звітності з ПДВ, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 № 21, Довідника кваліфікаційних характеристик професій працівників, затвердженого наказом Міністерства праці та соціальної політики України від 29.12.2004 № 336, Статуту підприємства відповідав за організацію бухгалтерського обліку, правильність обчислення, своєчасність та повноту сплати податків, у т.ч. ПДВ, що входить в систему оподаткування та введений у встановленому законом порядку.

Водночас в період з 2018 по 2023 роки включно ОСОБА_14 у м. Первомайськ Миколаївської області організував здійснення підприємницької діяльності з придбання у невстановлених досудовим розслідуванням осіб за готівкові кошти без оформлення бухгалтерських документів сої, виробництва з неї пресовим/екстракційним методом олії та макухи, а також подальшого продажу таких товарів.

Для організації такого виробництва ОСОБА_14 забезпечив використання основних засобів, зареєстрованих на його дружину ОСОБА_28, у т.ч.:

приміщення за адресою: Миколаївська обл., м. Первомайськ, бульв. Миру, буд. 4-Ж, у т.ч. адміністративну будівлю (офіс), цех для переробки та склад зберігання сої;

технічні засоби для виробництва оліїв: прес віджиму олії, екструдер для зерна;

цистерни для зберігання олії;

вантажних транспортних засобів для транспортування товарів.

Також ОСОБА_14 підшукав працівників, які використовуючи вказані основні засоби забезпечували здійснення технологічного процесу виробництва соєвої олії та макухи, контролювали таку діяльність, здійснювали пошук потенційних продавців сої та покупців виробленої з неї олії та макухи, транспортували такі товари, контролювали таке транспортування.

У серпні 2019 ОСОБА_14 вирішив використати ТОВ «МОСТГРЕЙ» для здійснення організованої ним підприємницької діяльності з виробництва олії та макухи.

Залучення ТОВ «МОСТГРЕЙ» до такої діяльності було здійснено ОСОБА_14 за рахунок можливості впливу на його директора ОСОБА_16, який працював у нього на виробництві, а також використання відповідних основних засобів та працівників.

Також ОСОБА_14 в серпні 2019 року підшукав ОСОБА_15, яка погодилась без оформлення офіційного працевлаштування здійснювати фінансові операції, бухгалтерський/податковий обліки, а також подачу до контролюючих органів податкової звітності ТОВ «МОСТГРЕЙ» та інших підконтрольних ОСОБА_14 юридичних осіб.

В цей же час ОСОБА_14, враховуючи особливості здійснення підприємницької діяльності, що передбачала придбання сої за готівкові кошти без оформлення бухгалтерських документів, не пізніше серпня 2019 року прийняв рішення про ухилення від сплати ПДВ, який в майбутньому підлягав би сплаті до Державного бюджету України за результатами підприємницької діяльності ТОВ «МОСТГРЕЙ».

Для реалізації такого умислу ОСОБА_14 в серпні 2019 року розробив план злочинної діяльності з умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах.

За вказаним планом передбачалось підшукати осіб, які займаються злочинною діяльністю у сфері створення засобів ухилення від сплати податків, забезпечити такими особами складання та реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - ЄРПН) податкових накладних (далі - ПН) підконтрольних юридичних осіб, а також складання первинних бухгалтерських документів, які містили б неправдиві відомості щодо найменувань, кількості та обсягів постачання сої, а також сум ПДВ, тобто без мети та фактичного здійснення постачання сої для ТОВ «МОСТГРЕЙ». Також вказаний план передбачав використання таких засобів шляхом подання податкових декларацій з ПДВ ТОВ «МОСТГРЕЙ» до податкових органів з неправдивими відомостями щодо придбання товарів за зареєстрованими таким чином ПН в ЄРПН, а також щодо сум ПДВ включених до податкового кредиту та щодо сум ПДВ, які підлягають сплаті до Державного бюджету України, а також передбачав забезпечити прикриття такої діяльності за рахунок оформлення договорів, специфікацій та первинних бухгалтерських документів, які б підтверджували господарські операції, які насправді не здійснювались, та водночас які б легалізували походження сої, придбаної у інших осіб за готівкові грошові кошти без оформлення бухгалтерських документів.

Разом з тим, усвідомлюючи, що самостійно реалізувати свій злочинний план він не може, оскільки для його втілення необхідна участь низки осіб, у серпні 2019 року (точніший час досудовим розслідуванням не встановлено) ОСОБА_14 залучив до його реалізації ОСОБА_16 та ОСОБА_15 з якими домовився про спільне вчинення ухилення від сплати податків ТОВ «МОСТГРЕЙ», що було здійснене за наступних обставин.

Діючи за попередньою змовою групою осіб, ОСОБА_16 30.08.2019 та 17.01.2020, отримав в ТОВ «ЦЕНТР СЕРТИФІКАЦІЇ КЛЮЧІВ «УКРАЇНА» кваліфіковані сертифікати відкритих ключів, що містили КЕПЧ ТОВ «МОСТГРЕЙ» та КЕП ОСОБА_16 як директора підприємства, які в подальшому були передані ОСОБА_15 . Також 25.08.2020 ОСОБА_15, підписавши КЕП ОСОБА_16, направила в ТОВ «ЦЕНТР СЕРТИФІКАЦІЇ КЛЮЧІВ «УКРАЇНА» заявку в електронній формі за результатами якої отримала нові КЕП ОСОБА_16 та КЕПЧ ТОВ «МОСТГРЕЙ».

Також ОСОБА_16 відкрив в банківських установах поточні рахунки в українській гривні ТОВ «МОСТГРЕЙ», у т.ч.: АТ «ПУМБ» НОМЕР_5 від 25.09.2020, АТ «КРЕДI АГРIКОЛЬ БАНК» НОМЕР_6 від 26.10.2020, АТ «РАЙФФАЙЗЕН БАНК» НОМЕР_7 від 30.08.2019.

При цьому, ОСОБА_16 отримав в банківських установах ключі доступу для дистанційного управління такими рахунками, які в подальшому були передані ОСОБА_15 .

Водночас, ОСОБА_15, діючи за попередньою змовою групою осіб, підшукавши контакт, а саме електронну пошту ІНФОРМАЦІЯ_2, яку використовували невстановлені учасники ЗО, очолюваної ОСОБА_9, 01.07.2020 та 09.07.2020 склала та направила з електронної пошти ІНФОРМАЦІЯ_3 на електронну пошту ІНФОРМАЦІЯ_2 заявки - електронні файли з неправдивими відомостями щодо продажу сої для ТОВ «МОСТГРЕЙ», які необхідно включити до ПН (за червень та липень 2020 року) юридичних осіб підконтрольних учасникам ЗО, очолюваної ОСОБА_9, у т.ч. з відомостями щодо покупця, коду ЄДРПОУ, ІНН, номенклатури товару, коду товару, одиниці виміру, кількості, ПДВ, ціни та суми без ПДВ, загальної суми, підстави для складання ПН, необхідності оформлення первинних бухгалтерських документів, дат відвантаження.

Крім того, ОСОБА_14, діючи за попередньою змовою групою осіб, підшукавши контакт, а саме електронну пошту ІНФОРМАЦІЯ_4, яку використовували невстановлені учасники ЗО, очолюваної ОСОБА_9, 15.09.2020, а також повторно 23.09.2020 та 22.10.2020, через месенджер Telegram направив ОСОБА_15 повідомлення з відомостями щодо адреси такої електронної пошти, чим вказав адресата для відправлення заявок з неправдивими відомостями щодо продажу сої для ТОВ «МОСТГРЕЙ», які необхідно включити до ПН.

Також ОСОБА_15, діючи за попередньою змовою групою осіб, отримавши від ОСОБА_14 такі відомості, у період з 15.09.2020 по 04.02.2021 включно, у т.ч. 15.09.2020, 23.09.2020, 07.10.2020, 22.10.2020, 05.11.2020, 13.11.2020, 20.11.2020, 18.12.2020, 03.01.2021, 22.01.2021, 04.02.2021, склала та направила з електронної пошти ІНФОРМАЦІЯ_3 на електронну пошту ІНФОРМАЦІЯ_4 заявки - електронні файли з неправдивими відомостями щодо продажу сої для ТОВ «МОСТГРЕЙ», які необхідно включити до ПН (за вересень, жовтень, листопад, грудень 2020 року та січень 2021 року) юридичних осіб підконтрольних учасникам ЗО, очолюваної ОСОБА_9, у т.ч. з відомостями щодо покупця, коду ЄДРПОУ, ІНН, номенклатури товару, коду товару, одиниці виміру, кількості, ПДВ, ціни та суми без ПДВ, загальної суми, підстави для складання ПН, необхідності оформлення первинних бухгалтерських документів, дат відвантаження.

При цьому, ОСОБА_15, діючи за попередньою змовою групою осіб, в період з 15.09.2020 по 04.02.2021, у т.ч. 15.09.2020, 23.09.2020, 07.10.2020, 22.10.2020, 13.11.2020, 20.11.2020, 30.12.2020, 04.02.2021, погодила з ОСОБА_14 дії щодо відправлення вказаних заявок та поінформувала останнього про загальні суми з ПДВ, що зазначені у вже відправлених нею заявках.

В свою чергу, в період з 30.07.2020 по 28.01.2021 включно невстановленими учасники ЗО, очолюваної ОСОБА_9, засобами електронного зв`язку з використанням контрольованих та оплачених ОСОБА_10 КЕП ОСОБА_13 та підшуканого ним ОСОБА_19, а також КЕП ОСОБА_20 підшуканої ОСОБА_10, а також контрольованих та оплачених ОСОБА_10 КЕПЧ, «M.E.Doc», з використанням неправдивих відомостей, зазначених ОСОБА_15 у заявках, відправлених 09.07.2020 на електронну пошту ІНФОРМАЦІЯ_2 та 15.09.2020, 23.09.2020, 07.10.2020, 22.10.2020, 05.11.2020, 13.11.2020, 20.11.2020, 18.12.2020, 03.01.2021, 22.01.2021, 04.02.2021 на електронну пошту ІНФОРМАЦІЯ_4, подано до ДПС в електронній формі ПН ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ФГ «ЗОЛОТО НИВИ», які за результатами автоматизованого моніторингу відповідності ПН критеріям оцінки ступеня ризиків зареєстровано в ЄРПН.

Таким чином в період з липня 2020 по січень 2021 року зареєстровано в ЄРПН ПН на загальну суму ПДВ у розмірі 15 128 163,21, у т.ч. від ТОВ «ТД ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС» - 1 511 528,88, ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС» - 11 317 210,33 грн, ФГ «ЗОЛОТО НИВИ» - 2 299 424 грн.

Успішне проходження автоматизованого моніторингу відповідності ПН/РК критеріям оцінки ступеня ризиків вказаних ПН/РК та як наслідок їх реєстрація в ЄРПН відбулось внаслідок прийняття Комісією ГУ ДПС через зловживання службовим становищем ОСОБА_8 та ОСОБА_7, здійсненого за підбурювання ОСОБА_9 та ОСОБА_5, наступних рішень:

-щодо ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ», а саме № 74512 від 30.07.2020 про відповідність платника ПДВ критеріям ризиковості платника податку;

-щодо ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ», а саме № 73501 від 27.07.2020 про невідповідність платника ПДВ критеріям ризиковості платника податку;

-щодо ТОВ «ТД ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», а саме № 73884 від 28.07.2020 про невідповідність платника ПДВ критеріям ризиковості платника податку, рішення № 1780257/41832562 від 30.07.2020 про врахування таблиці даних платника ПДВ;

-щодо ТОВ «ТД ОФІС - МАРКЕТ ХХ», а саме № 73883 від 28.07.2020 про невідповідність платника ПДВ критеріям ризиковості платника податку, № 1826838/43596161 від 12.08.2020 про врахування таблиці даних платника ПДВ, № 1860574/43596161 від 21.08.2020 про врахування таблиці даних платника ПДВ, № 1898692/43596161 від 04.09.2020 про врахування таблиці даних платника ПДВ;

-щодо ФГ «ЗОЛОТО НИВИ», а саме № 32837 від 12.04.2021 про невідповідність платника ПДВ критеріям ризиковості платника податку, а також рішень від 15.03.2021, 23.03.2021, 02.07.2021 про реєстрацію ПН в ЄРПН;

-щодо ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», а саме № 1780272/42829676 від 30.07.2020 про врахування таблиці даних платника ПДВ, № 1812456/42829676 від 07.08.2020 про врахування таблиці даних платника ПДВ, № 1860553/42829676 від 21.08.2020 про врахування таблиці даних платника ПДВ, № 1898694/42829676 від 04.09.2020 про врахування таблиці даних платника ПДВ, а також внаслідок неприйняттям Комісією ГУ ДПС через зловживання службовим становищем ОСОБА_8 та ОСОБА_7, здійсненого за підбурювання ОСОБА_9 та ОСОБА_5, наступних рішень:

-щодо ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА» та ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», а саме про відповідність платника ПДВ критеріям ризиковості платника податку до 29.07.2020;

-щодо ФГ «ЗОЛОТО НИВИ», а саме про відповідність платника ПДВ ФГ «ЗОЛОТО НИВИ» критеріям ризиковості платника податку до 09.09.2020.

Таким чином, учасниками ЗО, очолюваної ОСОБА_9, створено та надано учасникам групи осіб, організованої ОСОБА_14, засоби для ухилення ТОВ «МОСТГРЕЙ» від сплати ПДВ в особливо великих розмірах за рахунок складання ПН на 15 128 163,21 грн ПДВ, забезпечення їх реєстрації в ЄРПН, без наміру здійснення постачання сої та без її фактичного постачання від ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ФГ «ЗОЛОТО НИВИ» до ТОВ «МОСТГРЕЙ».

Вказані ПН у відповідності до п.п. «а» п. 198.1 ст. 198, пп. 200.1, 201.10 ст. 200 ПК України стали підставою для віднесення 15 128 164 грн ПДВ до податкового кредиту ТОВ «МОСТГРЕЙ» та в свою чергу зменшення на цю ж суму ПДВ, який підлягав сплаті до Державного бюджету України.

У разі неприйняття Комісією ГУ ДПС рішень, зазначених у п. 1-6, а також прийняття рішень, зазначених у п. 7-8, реєстрація вказаних ПН в ЄРПН була б зупинена за результатами автоматизованого моніторингу відповідності ПН критеріям оцінки ступеня ризиків, а відповідні суми ПДВ на підставі абз. 2 п. 201.10 ст. 201 ПК України не були б включені до податкового кредиту ТОВ «МОСТГРЕЙ» та як наслідок суми ПДВ, що підлягали сплаті до Державного бюджету України у відповідності до пп. 200.1, 200.2 ст. 200 ПК України, були б збільшені та сплачені ТОВ «МОСТГРЕЙ» у відповідному розмірі.

Крім того, з метою створення додаткових засобів для умисного ухилення від сплати податків та прикриття злочинної діяльності за рахунок оформлення неправдивих договорів, специфікацій та первинних бухгалтерських документів (товарно-транспортних накладних, видаткових накладних, рахунків), які містили б відомості про господарські операцій між ТОВ «МОСТГРЕЙ» та ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ФГ «ЗОЛОТО НИВИ», які насправді не відбулись, а також які містили б відомості зазначені у відправлених заявках для складання та реєстрації ПН, ОСОБА_15, діючи за попередньою змовою групою осіб, в період з липня 2020 року по березень 2021 року включно здійснила наступні дії:

22.09.2020, 01.10.2020, 07.10.2020 направила з електронної пошти [email protected] на електронну пошту ІНФОРМАЦІЯ_4 повідомлення з проханням надати реквізити підконтрольних юридичних осіб для складання проєктів договорів, первинних бухгалтерських документів, а також надати статистичні звіти та відомості щодо пунктів завантаження, які необхідно зазначити у товарно-транспортних накладних ТОВ «МОСТГРЕЙ» з підконтрольними юридичними особами, після чого 22.09.2020 та 08.10.2020 отримала відповідні відомості та електронні файли;

29.07.2020, 07.10.2020, 18.11.2020, 25.11.2020, 08.12.2020, 30.12.2020, 16.01.2021, 27.01.2021, 28.01.2021, 02.02.2021, 15.03.2021 направила з електронної пошти ІНФОРМАЦІЯ_3 на електронну пошту ІНФОРМАЦІЯ_2 електронні файли - проєкти документів між ТОВ «МОСТГРЕЙ» та ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ФГ «ЗОЛОТО НИВИ», ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС» із зазначеними неправдивими відомостями щодо постачання сої: договору поставки, специфікації, первинних бухгалтерських документів (товарно-транспортних накладних, видаткових накладних, рахунків), які учасникам ЗО, очолюваної ОСОБА_9, необхідно оформити шляхом нанесення відтиску печатки та підписання від імені номінальних директорів, після чого відправити ОСОБА_15 .

В свою чергу, отримавши від ОСОБА_29 проєкти документів, з метою виготовлення засобів для ухилення від сплати податків та прикриття такого ухилення, в період з 29.07.2020 по липень 2021 року включно невстановленими учасники ЗО, очолюваної ОСОБА_9, оформлено договори, специфікації та первинні бухгалтерські документи (товарно-транспортні накладні, видаткові накладні, рахунки) за період з червня 2020 по січень 2021 шляхом їх підписання від імені номінальних директорів таких підприємств та нанесення на таких документах відбитків печаток ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ФГ «ЗОЛОТО НИВИ», що були виготовлені на замовлення та отримані ОСОБА_10, ОСОБА_11 та ОСОБА_12 .

При цьому, в дійсності придбання сої було здійснене за організації ОСОБА_14 у невстановлених досудовим розслідуванням осіб за готівкові кошти без оформлення бухгалтерських документів, а соя за оформленими документами у ТОВ «МОСТГРЕЙ» з ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ФГ «ЗОЛОТО НИВИ» не купувалась та не транспортувалась зі складів зазначених у неправдивих товарно-транспортних накладних за адресами: Полтавська обл., смт. Козельщина, вул. Радянська, 8 та Херсонська обл., смт. Каланчак, вул. Скадовська, 198.

Після оформлення неправдивих договорів, специфікацій та первинних бухгалтерських документів невстановлені учасники ЗО, очолюваної ОСОБА_9, в період з липня 2020 по липень 2021 включно відправили ОСОБА_15 такі документи у відділення № 2 Нової пошти в м. Первомайськ, Миколаївської обл., при цьому для конспірації злочинної діяльності зазначили у відправленні особу-відправника « ОСОБА_30 » без її відома та номер мобільного телефону « НОМЕР_8 », що використовувався ОСОБА_10 як робочий номер, у т.ч. з метою контролю відомостей щодо відправки/отримання, у т.ч. ОСОБА_12, кореспонденції ЗО в мережі Нова пошта від імені ОСОБА_31 .

При цьому, ОСОБА_15, діючи за попередньою змовою групою осіб, в період з липня 2020 по липень 2021 включно отримала такі документи відповідно до отриманих повідомлень служби поштового зв`язку Нова пошта від 09.10.2020, 23.11.2020, 01.12.2020, 21.01.2021, 29.01.2021, 02.02.2021, 05.02.2021, 01.04.2021, 07.04.2021, 05.07.2021, 07.07.2021, 28.07.2021, 30.07.2021.

Також ОСОБА_15 та ОСОБА_14, діючи за попередньою змовою групою осіб, з метою контролю за отриманням документів, відправлених учасниками ЗО, очолюваної ОСОБА_9, 08.10.2020, 15.01.2021, 27.01.2021, 28.01.2021, 29.01.2021 через месенджер Telegram здійснили обмін відомостей щодо таких відправлень та їх отримання.

Також в період активної діяльності з направлення заявок, складання та реєстрації за ними ПН в ЄРПН, надсиланням проєктів документів та їх отриманням у оформленому вигляді, ОСОБА_14, діючи за попередньою змовою групою осіб, 20.11.2020 о 11 год 48 хв через месенджер Telegram направив ОСОБА_15 електронний файл «инструкция donwork_6661.docx», що є Регламентом роботи в редакції 04.09.2020, яким визначено чіткі інструкції по взаємодії з учасниками ЗО, очолюваної ОСОБА_9, щодо створення та надання засобів ухилення від сплати податків, а саме щодо порядку подачі заявок для складання та реєстрації ПН в ЄРПН, документообігу первинної документації, здійснення платежів. В свою чергу ОСОБА_15 діяла у відповідності до отриманих інструкцій з врахуванням особливостей, визначених об`єктивними обставинами.

Таким чином, ОСОБА_9, ОСОБА_10, ОСОБА_11, ОСОБА_13, ОСОБА_12, які діяли у складі ЗО, створено та надано учасникам групи осіб, організованої ОСОБА_14, засоби для ухилення ТОВ «МОСТГРЕЙ» від сплати ПДВ в особливо великих розмірах за рахунок складання ПН на 15 128 163,21 грн ПДВ, забезпечення їх реєстрації в ЄРПН, оформлення та надання договорів, специфікацій, первинних бухгалтерських документів (товарно-транспортних накладних, видаткових накладних, рахунків) без наміру здійснення постачання сої та без її фактичного постачання від ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ФГ «ЗОЛОТО НИВИ» до ТОВ «МОСТГРЕЙ».

В свою чергу, діючи за попередньою змовою групою осіб, з метою умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, усвідомлюючи можливість настання негативних наслідків для Державного бюджету України у вигляді ненадходження ПДВ, використовуючи засоби для умисного ухилення від сплати податків, надані учасниками ЗО, очолюваної ОСОБА_9, в порушення положень п.п. «а» п. 198.1. ст. 198, п. 200.1. ст. 200 ПК України, п.п. 1 п. 4 розд. V, п.п. 1 п. 5 розд. V Порядку № 21, перебуваючи в приміщенні за адресою: Миколаївська обл., м. Первомайськ, бульв. Миру, буд. 4-Ж, використовуючи особистий ноутбук з інстальованою комп`ютерною програмою «M.E.Doc», в період з 18.08.2020 по 19.02.2021 включно

ОСОБА_15 склала в електронній формі, підписала КЕП ОСОБА_16, КЕПЧ ТОВ «МОСТГРЕЙ» та засобами телекомунікаційного зв`язку подала до Первомайської ДПІ ГУ ДПС у Миколаївській області податкову звітність з ПДВ ТОВ «МОСТГРЕЙ» (податкові декларації з ПДВ та додатки № 5 до них) в яких зазначила неправдиві відомості (враховуючи фактичну відсутність відповідних господарських операцій з придбання товарів) щодо податкового кредиту у розмірі 15 128 164 грн за ПН, складеними ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ФГ «ЗОЛОТО НИВИ», а також зменшила визначені сум ПДВ для сплати в державний бюджет на вказану суму.

За результатами обробки електронних документів Первомайською ДПІ ГУ ДПС у Миколаївській області було прийнято вказану податкову звітність, з присвоєнням відповідних реєстраційних номерів, що відповідно до п. 54.1 ст. 54 ПК України та п. 21 розділу ІІІ Порядку № 21 призвело до узгодження податкового зобов`язань з ПДВ.

Таким чином, за звітні періоди з липня 2020 по січень 2021 включно ТОВ «МОСТГРЕЙ» не сплачено ПДВ до Державного бюджету України у розмірі 15 128 164 грн, які, з урахуванням абз. 1 п. 49.20 ст. 49, п. 203.2 та п. 203.1. ст. 203 ПК України, підлягали сплаті до 04.03.2021 включно.

Водночас 15 128 164 грн, що фактично не надійшли від ТОВ «МОСТГРЕЙ» до Державного бюджету України, відповідно до примітки до ст. 212 КК України є особливо великим розміром, оскільки в 13 328 разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, враховуючи положення п. 5 підрозділу 1 розд. XX, п.п. 169.1.1 п. 169.1 ст. 169 ПК України, ст. 7 Закону України «Про Державний бюджет України на 2021 рік».

Враховуючи викладене, ОСОБА_14, ОСОБА_16, ОСОБА_15, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи засоби для умисного ухилення від сплати податків, надані ОСОБА_9, ОСОБА_10, ОСОБА_11, ОСОБА_13, ОСОБА_12, які діяли у складі ЗО, в порушення вимог ПК України, Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 № 88, Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов`язань і господарських операцій підприємств і організацій, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 30.11.1999 № 291, Порядку заповнення і подання податкової звітності з ПДВ, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 № 21, переслідуючи мету умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, неправомірно зменшили розмір ПДВ, що підлягав сплаті (перерахуванню) до бюджету, за рахунок безпідставного завищення податкового кредиту з ПДВ, що призвело до ненадходження до Державного бюджету України ПДВ у сумі 15 128 164 грн, що є особливо великим розміром.

2.3.Щодо підозри за ст. 263 КК України.

Крім того, відповідно до положень частини 2 статті 325 Цивільного кодексу України № 435-IV від 16.01.2003 (із змінами № 417-VIII від 14.05.2015), якою визначено поняття права приватної власності, фізичні та юридичні особи можуть бути власниками будь-якого майна, за винятком окремих видів майна, які відповідно до закону не можуть їм належати.

Крім того, згідно Додатку № 1, затвердженого пунктом 1 Постанови Верховної Ради України від 17.06.1992 № 2471-12 «Про право власності на окремі види майна», п. 2.1 Інструкції про порядок виготовлення, придбання, зберігання, обліку, перевезення та використання вогнепальної, пневматичної, холодної зброї, пристроїв вітчизняного виробництва для відстрілу патронів, споряджених гумовими чи аналогічними за своїми властивостями метальними снарядами несмертельної дії, та патронів до них, а також боєприпасів до зброї, основних частин зброї та вибухових матеріалів, затвердженої наказом МВС України від 21.08.1998 № 622, короткоствольна нарізна вогнепальна зброя та бойові припаси до нарізної вогнепальної зброї, відносяться до видів майна, що не можуть перебувати у власності громадян, громадських об`єднань, міжнародних організацій та юридичних осіб інших держав на території України, та не є предметами, щодо яких може бути надано дозвіл МВС України, а тому доступ до цих предметів сторонніх осіб є значною загрозою інтересам держави та безпеці громадян.

Однак, в порушення вимог вищезазначених нормативних актів, ОСОБА_13, діючи умисно, усвідомлюючи суспільно небезпечний характер своїх дій, передбачаючи їх суспільно небезпечні наслідки та бажаючи їх настання, вчинив злочин проти громадської безпеки за наступних обставин.

Так, ОСОБА_13, маючи умисел на незаконне придбання без передбаченого законом дозволу вогнепальної зброї, діючи умисно, в точно не встановлений досудовим розслідуванням день та час, але не пізніше травня 2023 року придбав короткоствольну нарізну вогнепальну зброю, а саме: бойовий самозарядний пістолет моделі «ПМ», № НОМЕР_9, калібру 9х18 мм. Пістолет виготовлений промисловим способом на Іжевському механічному заводі у 1986 році, СРСР. Пістолет придатний до стрільби.

Крім цього, маючи умисел на незаконне придбання без передбаченого законом дозволу бойових припасів, діючи умисно, в точно не встановлений досудовим розслідуванням день та час, але не пізніше травня 2023 року ОСОБА_13 придбав дванадцять бойових припасів до нарізної вогнепальної зброї, що є пістолетними патронами калібру 9х18 мм з кулями зі сталевим осердям. Патрони виготовлені промисловим способом на заводі № 38 ( АДРЕСА_1 ) та на заводі «PRVI PARTIZAN» (Сербія). Дані патрони придатні до стрільби.

Вказаний пістолет та бойові припаси ОСОБА_13 приніс до місця свого мешкання, за адресою: АДРЕСА_2, та почав незаконно зберігати без передбаченого законом дозволу.

Під час телефонної розмови з ОСОБА_12 10.05.2023 о 07 год 31 год, ОСОБА_13 дізнався про проведення обшуку за місцем її реєстрації, а саме: АДРЕСА_3 . Розуміючи можливість високої вірогідності проведення обшуку за місцем його мешкання, з метою приховання злочину, висловив ОСОБА_12 прохання про переміщення рюкзака, в якому знаходились пістолет моделі «ПМ», № НОМЕР_9 та 12 патронів калібру 9х18 мм, з належного йому житла в інше приміщення не пов`язане з ним. Про вміст рюкзака ОСОБА_13 не повідомляв.

В подальшому, належний ОСОБА_13 рюкзак, який ОСОБА_12 принесла до магазину « ІНФОРМАЦІЯ_5 » за адресою: м. Дніпро, бульвар Слави, буд. 7, прим. 4, вилучено детективами НАБУ під час огляду проведеного 10.03.2025.

Відповідно до висновку експерта ДНДЕКЦ № СЕ-19-25/41168-БЛ від 31.07.2025 наданий на дослідження пістолет належить до короткоствольної нарізної вогнепальної зброї, є бойовим самозарядним пістолетом моделі «ПМ», НОМЕР_9, калібру 9х18. Пістолет виготовлений промисловим способом на Іжевському механічному заводі у 1986 році, СРСР. Пістолет придатний до стрільби. Надані на дослідження 6 патронів відносяться до боєприпасів нарізної вогнепальної зброї, є пістолетними патронами калібру 9х18 з кулями зі сталевим осердям. Патрони виготовлені промисловим способом на заводі № 38 (м. Юрюзань, СРСР) та на заводі «PRVI PARTIZAN» (Сербія). Дані патрони придатні до стрільби.

2.4.22.10.2025 у даному кримінальному провадженні повідомлено про підозру:

1) ОСОБА_9, ІНФОРМАЦІЯ_6, у вчиненні злочинів, передбачених ч. 1 ст. 255, ч. 5 ст. 27, ч. 4 ст. 27, ч. 2 ст. 364, ч. 3 ст. 369, ч. 3 ст. 212 КК України, а саме:

- у створенні злочинної організації, керівництві такою організацією, тобто у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 255 КК України;

- у підбурюванні до зловживання службовим становищем, тобто до умисного, з метою одержання неправомірної вигоди для іншої юридичної особи, використання службовою особою влади та службового становища всупереч інтересам служби, що спричинило тяжкі наслідки охоронюваним законом державним інтересам, тобто у вчиненні злочину, передбаченого ч. 4 ст. 27, ч. 2 ст. 364 КК України;

- у пропозиції службовій особі, яка займає відповідальне становище, надати їй неправомірну вигоду за вчинення та невчинення службовою особою в інтересах того, хто пропонує таку вигоду та в інтересах третьої особи будь-якої дії з використанням наданої їй влади та службового становища, вчинені за попередньою змовою групою осіб, тобто у вчиненні злочину, передбаченого ч. 3 ст. 369 КК України;

- у пропозиції службовій особі, яка займає відповідальне становище, надати їй неправомірну вигоду за вчинення та невчинення службовою особою в інтересах того, хто пропонує таку вигоду та в інтересах третьої особи будь-якої дії з використанням наданої їй влади та службового становища, тобто у вчиненні злочину, передбаченого ч. 3 ст. 369 КК України

- у пособництві в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненого службовою особою підприємства незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів в особливо великих розмірах, тобто у вчиненні злочину, передбаченого ч. 5 ст. 27, ч. 3 ст. 212 КК України.

2) ОСОБА_7, ІНФОРМАЦІЯ_7, у вчиненні злочину, передбаченого ч. 2 ст. 364 КК України, а саме:

- у зловживанні службовим становищем, тобто в умисному, з метою одержання неправомірної вигоди для іншої юридичної особи, використання службовою особою влади та службового становища всупереч інтересам служби, що спричинило тяжкі наслідки охоронюваним законом державним інтересам, тобто у вчиненні злочину, передбаченого ч. 2 ст. 364 КК України.

3) ОСОБА_8, ІНФОРМАЦІЯ_8, у вчиненні злочинів, передбачених ч. 2 ст. 364, ч. 4 ст. 368 КК України, а саме:

- у зловживанні службовим становищем, тобто в умисному, з метою одержання неправомірної вигоди для іншої юридичної особи, використання службовою особою влади та службового становища всупереч інтересам служби, що спричинило тяжкі наслідки охоронюваним законом державним інтересам, тобто у вчиненні злочину, передбаченого ч. 2 ст. 364 КК України;

- у прийнятті пропозиції службовою особою неправомірної вигоди за вчинення та невчинення такою службовою особою в інтересах того, хто пропонує неправомірну вигоду та в інтересах третьої особи будь-якої дії з використанням наданої їй влади та службового становища, предметом якого була неправомірна вигода в особливо великому розмірі, тобто у вчиненні злочину, передбаченого ч. 4 ст. 368 КК України.

4) ОСОБА_14, ІНФОРМАЦІЯ_9, у вчиненні злочину, передбаченого ч. 2 ст. 28, ч. 3 ст. 212 КК України, а саме:

- в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненого службовою особою підприємства незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів в особливо великих розмірах, вчиненому за попередньою змовою групою осіб, тобто у вчиненні злочину, передбаченого ч. 2 ст. 28, ч. 3 ст. 212 КК України.

5) ОСОБА_15, ІНФОРМАЦІЯ_10, у вчиненні злочину, передбаченого ч. 2 ст. 28, ч. 3 ст. 212 КК України, а саме:

- в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненого службовою особою підприємства незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів в особливо великих розмірах, вчиненому за попередньою змовою групою осіб, тобто у вчиненні злочину, передбаченого ч. 2 ст. 28, ч. 3 ст. 212 КК України.

6) ОСОБА_16, ІНФОРМАЦІЯ_11, у вчиненні злочину, передбаченого ч. 2 ст. 28, ч. 3 ст. 212 КК України, а саме:

- в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненого службовою особою підприємства незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів в особливо великих розмірах, вчиненому за попередньою змовою групою осіб, тобто у вчиненні злочину, передбаченого ч. 2 ст. 28, ч. 3 ст. 212 КК України.

2.5.23.10.2025 у даному кримінальному провадженні повідомлено про підозру:

7) ОСОБА_10, ІНФОРМАЦІЯ_12, у вчиненні злочинів, передбачених ч. 1 ст. 255, ч. 5 ст. 27, ч. 3 ст. 212 КК України, а саме:

- у створенні злочинної організації, керівництві такою організацією, тобто у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 255 КК України;

- у пособництві в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненого службовою особою підприємства незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів в особливо великих розмірах, тобто у вчиненні злочину, передбаченого ч. 5 ст. 27, ч. 3 ст. 212 КК України.

8) ОСОБА_11, ІНФОРМАЦІЯ_13, у вчиненні злочинів, передбачених ч. 1 ст. 255, ч. 5 ст. 27, ч. 3 ст. 212 КК України, а саме:

- в участі у злочинній організації, тобто у вчиненні злочину, передбаченого ч. 2 ст. 255 КК України;

- у пособництві в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненого службовою особою підприємства незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів в особливо великих розмірах, тобто у вчиненні злочину, передбаченого ч. 5 ст. 27, ч. 3 ст. 212 КК України;

- у пропозиції службовій особі, яка займає відповідальне становище, надати їй неправомірну вигоду за вчинення та невчинення службовою особою в інтересах того, хто пропонує таку вигоду та в інтересах третьої особи будь-якої дії з використанням наданої їй влади та службового становища, вчинені за попередньою змовою групою осіб, тобто у вчиненні злочину, передбаченого ч. 3 ст. 369 КК України.

9) ОСОБА_12, ІНФОРМАЦІЯ_14, у вчиненні злочинів, передбачених ч. 2 ст. 255, ч. 5 ст. 27, ч. 3 ст. 212 КК України, а саме:

- в участі у злочинній організації, тобто у вчиненні злочину, передбаченого ч. 2 ст. 255 КК України;

- у пособництві в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненого службовою особою підприємства незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів в особливо великих розмірах, тобто у вчиненні злочину, передбаченого ч. 5 ст. 27, ч. 3 ст. 212 КК України.

10) ОСОБА_13, ІНФОРМАЦІЯ_15, у вчиненні злочинів, передбачених ч. 2 ст. 255, ч. 5 ст. 27, ч. 3 ст. 212, ч. 1 ст. 263 КК України, а саме:

- в участі у злочинній організації, тобто у вчиненні злочину, передбаченого ч. 2 ст. 255 КК України;

- у пособництві в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненого службовою особою підприємства незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів в особливо великих розмірах, тобто у вчиненні злочину, передбаченого ч. 5 ст. 27, ч. 3 ст. 212 КК України;

- у придбанні та зберіганні вогнепальної зброї та бойових припасів, без передбаченого законом дозволу, тобто у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 263 КК України.

11) ОСОБА_5, ІНФОРМАЦІЯ_9, у вчиненні злочинів, передбачених ч. 2 ст. 255, ч. 4 ст. 27, ч. 2 ст. 364, ч. 3 ст. 369 КК України, а саме:

- в участі у злочинній організації, тобто у вчиненні злочину, передбаченого ч. 2 ст. 255 КК України;

- у підбурюванні до зловживання службовим становищем, тобто до умисного, з метою одержання неправомірної вигоди для іншої юридичної особи, використання службовою особою влади та службового становища всупереч інтересам служби, що спричинило тяжкі наслідки охоронюваним законом державним інтересам, тобто у вчиненні злочину, передбаченого ч. 4 ст. 27, ч. 2 ст. 364 КК України;

- у пропозиції службовій особі, яка займає відповідальне становище, надати їй неправомірну вигоду за вчинення та невчинення службовою особою в інтересах того, хто пропонує таку вигоду та в інтересах третьої особи будь-якої дії з використанням наданої їй влади та службового становища, вчинені за попередньою змовою групою осіб, тобто у вчиненні злочину, передбаченого ч. 3 ст. 369 КК України.

3.Наявність обґрунтованих підозр у вчиненні ОСОБА_7, ОСОБА_8, ОСОБА_9, ОСОБА_10, ОСОБА_11, ОСОБА_12, ОСОБА_13, ОСОБА_5, ОСОБА_14, ОСОБА_15, ОСОБА_16 інкримінованих їм кримінальних правопорушень, за твердженням органу досудового розслідування, повністю підтверджується зібраними під час досудового розслідування кримінального провадження доказами.

4.Детектив у клопотанні зазначає, що незважаючи на те, що у кримінальному провадженні на даний час проведено значну кількість слідчих та процесуальних дій, натомість є необхідність у завершенні раніше розпочатих слідчих та процесуальних дій, а також у проведені додаткових.

Так, у даному кримінальному провадженні 22-23 жовтня 2025 року 11 особам повідомлено про підозру у вчиненні злочинів, двомісячний строк досудового розслідування спливає 22 грудня 2025 року. У той же час, строк у два місяці не є достатнім для завершення досудового розслідування у даному кримінальному провадженні враховуючи його виняткову складність, а також необхідність проведення ряду слідчих та процесуальних дій для забезпечення всебічного, повного і неупередженого дослідження обставин справи у їх сукупності, а саме необхідно: 1) допитати 27 членів Комісії ГУ ДПС у Полтавській області з питань зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН на засіданнях якої приймались рішення щодо ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА», ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ТОВ «ТД ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ТОВ «ТД ОФІС - МАРКЕТ ХХ», ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ», ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ», ФГ «ЗОЛОТО НИВИ» щодо обставин проведення відповідних засідань комісії, а саме ОСОБА_32, ОСОБА_33, ОСОБА_34, ОСОБА_35, ОСОБА_36, ОСОБА_37, ОСОБА_38, ОСОБА_39, ОСОБА_40, ОСОБА_41, ОСОБА_42, ОСОБА_43, ОСОБА_44, ОСОБА_45, ОСОБА_46, ОСОБА_47, ОСОБА_48, ОСОБА_49, ОСОБА_50, ОСОБА_51, ОСОБА_52, ОСОБА_53, ОСОБА_54, ОСОБА_55, ОСОБА_56, ОСОБА_57, ОСОБА_58 ; 2) виконати процесуальні дії, зазначені у клопотанні підозрюваного ОСОБА_5, а саме: допитати співробітників Служби зовнішньої розвідки України; витребувати зі Служби зовнішньої розвідки України матеріали службового розслідування тощо; 3) отримати відповідь на запит від 18.06.2024 про міжнародну правову допомогу від компетентних органів Латвійської Республіки щодо огляду мобільного телефону Apple iPhone 12 Pro Max (A2411), s/n: НОМЕР_10, IMEI: НОМЕР_11, IMEI2: НОМЕР_12, вилученого 26.01.2022 за результатами проведення обшуку за місцем проживання ОСОБА_9, з метою встановлення значення паролю мобільного телефону, а також виготовлення повної копії інформації з телефону; 4) отримати висновок за результатами проведення комплексної судової телекомунікаційної та комп`ютерно-технічної експертизи (призначеної 21.08.2023) мобільного телефону Apple Model A1533 (IMEI НОМЕР_13 ), вилученого 16.08.2023 за результатами проведення обшуку за місцем проживання колишнього співробітника ДПС України ОСОБА_59, з метою подолання системи логічного захисту мобільного телефону; 5) провести комплекс процесуальних дій (витребування та отримання копій документів, відомостей, проведення оглядів тощо), направлених на розшук підозрюваного ОСОБА_14, ІНФОРМАЦІЯ_9 (станом на дату підписання клопотання місцезнаходження останнього не встановлено); 6) виконати вимоги ч. 14 ст. 615 КПК України щодо обов`язкового виготовлення та зберігання копії матеріалів кримінального провадження в електронній формі у слідчого або прокурора. Обсяг паперових документів кримінального провадження складає близько 350 томів, а обсяг інформації в електронному вигляді - близько 25 Тб. Також є необхідність здійснити систематизацію матеріалів кримінального провадження для належного виконання вимог ст. 290 КПК України в частині відкриття матеріалів стороні захисту; 7) провести інші процесуальні дії необхідність у проведенні яких може виникнути після проведення вищеописаних процесуальних дій.

Детектив зазначає, що упродовж двомісячного строку досудового розслідування усі необхідні слідству слідчі (розшукові) та процесуальні дії не виявилося за можливе виконати з огляду на обсяг та специфіку таких процесуальних дій, кількість осіб, діяльність яких перевіряється шляхом проведення слідчих і процесуальних дій, тяжкість розслідуваних злочинів, складність кримінального провадження, а також з інших об`єктивних причин. Також звернув увагу, що лише 22 жовтня 2025 року були пред`явлені підозри фігурантам кримінального провадження.

Тому, на підставі викладеного, з метою проведення повного, всебічного та неупередженого досудового розслідування, у органу досудового розслідування виникла необхідність у продовженні строку досудового розслідування у цьому кримінальному провадженні до восьми місяців, оскільки менший строк буде недостатнім для потреб досудового розслідування.

5.У судовому засіданні детектив ОСОБА_3 підтримав клопотання, просив його задовольнити.

5.1.Захисниця ОСОБА_60 у судовому засіданні 17 грудня 2025 року просила відмовити у задоволенні клопотання детектива. Зазначила, що: 1) детектив не навів причин, чому експертиза, яка була призначена ще 21 серпня 2023 року не завершена і досі; 2) невизначеність строків отримання міжнародної допомоги не може бути постійним приводом продовження строків; 3) якщо підозрюваного ОСОБА_14 не знайдено, це не повинно обмежувати завершення досудового розслідування та право на розумні строки щодо інших осіб; 4) копіювання інформації і матеріалів справи не є процесуальною дією для збирання нових доказів у розумінні КПК; 5) стороною обвинувачення не доведено неможливості проведення слідчих та інших процесуальних дій раніше. На обґрунтування своїх доводів подала письмові заперечення.

5.2.Захисник ОСОБА_61 у судовому засіданні 17 грудня 2025 року підтримав позицію колеги. Додатково зазначив, що досудове розслідування триває більше 4 років, а тому було достатньо часу для проведення усіх необхідних слідчих та процесуальних дій. Клопотання детектива є необґрунтованим.

5.3.Захисниця ОСОБА_62 у судовому засіданні 17 грудня 2025 року заперечувала проти задоволення клопотання. Зазначила, що: 1) відсутня подія кримінального правопорушення щодо ОСОБА_7 ; 2) недоведено необхідності надання додаткового строку для отримання доказів, які можуть бути використані під час судового розгляду; 3) детектив міг за 2 місяці після повідомлення про підозру допитати усіх осіб, яких він вказує у клопотанні, проте ним це зроблено не було; 4) детектив не позбавлений можливості звернутись до уповноваженого прокурора для продовження строку досудового розслідування до 3-х місяців. На обґрунтування своїх доводів подала письмові заперечення.

5.4.Підозрюваний ОСОБА_7 у судовому засіданні 17 грудня 2025 року заперечував проти задоволення клопотання. Зазначив, що відсутня об`єктивна сторона злочину, а тому і відсутні підстави для продовження строку досудового розслідування. Також підтримав доводи захисника.

5.5.Захисник ОСОБА_63 у судовому засіданні 17 грудня 2025 року зазначив, що не заперечує проти продовження строку досудового розслідування на один місяць. Такого строку буде достатньо для проведення усіх необхідних дій.

5.6.Захисниця ОСОБА_4 у судовому засіданні 19 грудня 2025 року зазначила, що не заперечує проти задоволення клопотання детектива, оскільки детектив має дослідити обставини, які виклав її підзахисний у своєму клопотанні та допитати ряд осіб.

5.7.Підозрюваний ОСОБА_5 у судовому засіданні 19 грудня 2025 року підтримав позицію захисника.

5.8.Від захисників ОСОБА_64, ОСОБА_65, ОСОБА_66, ОСОБА_67, підозрюваних ОСОБА_15, ОСОБА_9, ОСОБА_10, ОСОБА_11, ОСОБА_16, ОСОБА_13 надійшли заяви про розгляд клопотання за їх відсутності.

6.По суті доводів клопотання про продовження строку досудового розслідування слідчий суддя доходить таких висновків.

6.1.Засада розумних строків кримінального провадження полягає в тому, що кожна процесуальна дія або процесуальне рішення повинні бути виконані або прийняті в розумні строки. Розумними вважаються строки, що є об`єктивно необхідними для виконання процесуальних дій та прийняття процесуальних рішень. Розумні строки не можуть перевищувати передбачені КПК України строки виконання окремих процесуальних дій або прийняття окремих процесуальних рішень (ч. 1 ст. 28 КПК України).

6.2.Відповідно до п. 4 ч. 4 ст. 219 КПК України з дня повідомлення особі про підозру досудове розслідування повинно бути закінчене протягом двох місяців з дня повідомлення особі про підозру у вчиненні злочину. Вказаний строк, в силу вищезагаданих положень, є розумним для завершення досудового розслідування злочину після повідомлення особі про підозру. Він не може бути перевищений, окрім випадків його продовження в порядку, передбаченому параграфом 4 глави 24 КПК України.

6.3.Рішення про продовження строків досудового розслідування не може бути свавільним. Воно повинно ґрунтуватися на положеннях чинного кримінального процесуального закону із повною оцінкою обставин, викладених органом досудового розслідування у відповідному клопотанні та врахуванням обґрунтованих заперечень сторони захисту. Слідчий суддя за своїм внутрішнім переконанням, яке ґрунтується на всебічному, повному й неупередженому дослідженні всіх обставин кримінального провадження, керуючись законом приймає рішення про те, чи обґрунтоване клопотання про продовження строків досудового розслідування і чи не порушуватимуться таким рішенням засади кримінального провадження та права підозрюваних.

6.4.Критеріями для визначення розумності строків кримінального провадження є:

-складність кримінального провадження, яка визначається з урахуванням кількості підозрюваних, обвинувачуваних та кримінальних правопорушень, щодо яких здійснюється провадження, обсягу та специфіки процесуальних дій, необхідних для здійснення досудового розслідування тощо;

-поведінка учасників кримінального провадження;

-спосіб здійснення слідчим, прокурором і судом своїх повноважень.

6.5.Системний аналіз вимог статей 28 та 295-1 КПК України дозволяє прийти до висновків, що окрім дотримання формальних вимог до клопотання про продовження строків досудового розслідування та матеріалів, якими воно обґрунтовується, слідчий суддя зобов`язаний перевірити дотримання змістовних вимог. До них належить віднести: обґрунтованість та правомірність кримінального провадження, його складність; необхідність проведення процесуальних дій, які не було здійснено раніше; об`єктивність підстав, внаслідок яких досудове розслідування не було завершено в строки, визначені ст. 219 КПК України; можливість отримання доказів, які можуть бути використані під час судового розгляду, або для проведення чи завершення проведення експертизи; неможливість вчинення процесуальних дій раніше з об`єктивних причин; наявність достатніх підстав вважати, що сталася подія кримінального правопорушення, яка дала підстави для повідомлення про підозру, та/або причетність підозрюваного до цієї події кримінального правопорушення.

7.Як вбачається з матеріалів клопотання, в даному кримінальному провадження йдеться застосування порядку продовження строків досудового розслідування у кримінальному провадженні після повідомлення про підозру. Відтак, згідно з вимогами п. 4 ч. 3 ст. 219 КПК України, досудове розслідування у цьому кримінальному провадженні повинно бути закінчено протягом двох місяців з дня повідомлення про таку підозру. Оскільки відповідно до ст. 12 КК України, кримінальні правопорушення, у вчиненні яких підозрюються зазначені особи, є, особливо тяжкими злочинами, то, зі змісту п. 3 ч. 4 ст. 219 КПК України, строк досудового розслідування може бути продовжений у порядку, передбаченому параграфом 4 глави 24 КПК України.

Частина 3 ст. 294 КПК України визначає порядок продовження строку досудового розслідування з дня повідомлення особі про підозру у вчиненні злочину. Відповідно до цієї норми, якщо досудове розслідування (досудове слідство) неможливо закінчити у строк, зазначений у п. 4 ч. 3 ст. 219 КПК України (протягом двох місяців з дня повідомлення особі про підозру у вчиненні злочину), такий строк може бути продовжений у межах строків, встановлених п.п. 2 і 3 ч. 4 ст. 219 КПК України: 1) до трьох місяців - керівником окружної прокуратури, керівником обласної прокуратури або його першим заступником чи заступником, заступником Генерального прокурора; 2) до шести місяців - слідчим суддею за клопотанням слідчого, погодженим з керівником обласної прокуратури або його першим заступником чи заступником, заступниками Генерального прокурора; 3) до дванадцяти місяців - слідчим суддею за клопотанням слідчого, погодженим із Генеральним прокурором чи його заступниками.

Водночас, відповідно до ч. 4 ст. 294 КПК України, строк досудового розслідування злочину може бути продовжений до трьох місяців, якщо його неможливо закінчити внаслідок складності провадження, до шести місяців - внаслідок особливої складності провадження, до дванадцяти місяців - внаслідок виняткової складності провадження.

Загальний строк досудового розслідування не може перевищувати дванадцяти місяців із дня повідомлення особі про підозру у вчиненні тяжкого або особливо тяжкого злочину (п. 3 ч. 4 ст. 219 КПК).

8.Обґрунтовуючи виправданість здійснення досудового розслідування та необхідність продовження його строку, сторона обвинувачення посилається, зокрема на обґрунтованість пред`явленої ОСОБА_7, ОСОБА_8, ОСОБА_9, ОСОБА_10, ОСОБА_11, ОСОБА_12, ОСОБА_13, ОСОБА_5, ОСОБА_14, ОСОБА_15, ОСОБА_16 підозри, підтверджуючи такі обставини доданими до клопотання матеріалами, які були дослідженні слідчим суддею в ході розгляду цього клопотання.

Варте уваги те, що питання обґрунтованості підозр у вчинені інкримінованих кримінальних правопорушень підозрюваним, перевірялось слідчими суддями в ході розгляду питань щодо застосування заходів забезпечення кримінального провадження.

На даному етапі, за результатами дослідження усіх матеріалів клопотання, слідчий суддя не встановив обставин, які б свідчили про очевидну протиправність чи необґрунтованість досудового розслідування.

9.Дослідивши додані до клопотання документи слідчий суддя дійшов до висновку про наявність достатніх підстав вважати, що сталася подія кримінального правопорушення, яка дала підстави для повідомлення про підозру, та/або підозрювані причетні до цієї події кримінального правопорушення. Вказане підтверджується:

-протоколом засідання Комісії ГУ ДПС у Полтавській області від 10.07.2020 №131 відповідно до якого встановлено, що комісією під головуванням ОСОБА_68 ухвалено прийняти рішення про скасування даних таблиці від 30.06.2020 № 9150711923 ТОВ «Торговий дім «Галоагро Бізнес»,

-доповідною запискою секретаря комісії ГУ ДПС у Полтавській області ОСОБА_69 на ім`я Голови комісії ГУ ДПС у Полтавській області з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку в ЄРПН ОСОБА_68 відповідно до якої останній повідомляв про відповідність критеріям ризиковості платників податків ТОВ «Євро Сіетл», ТОВ «ТД «Офіс-Маркет ХХ», ТОВ «Норд Трейдінг Фіш» та ТОВ «Торговий Дім Полтава Будторгсервіс»;

-доповідною запискою заступника начальника відділу з питань запобігання та виявлення корупції ГУ ДПС у Полтавській області ОСОБА_70 на ім`я Голови комісії ГУ ДПС у Полтавській області з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку в ЄРПН ОСОБА_68 відповідно до якої останній повідомляв ТОВ «ТД Агро Защита» та ФК «Галоагро Бізнес» діяльність яких свідчить про намір ухилення від сплати податків;

-протоколом засідання Комісії ГУ ДПС у Полтавській області від 27.07.2020 №141 відповідно до якого встановлено, що комісією під головуванням ОСОБА_68 ухвалено прийняти рішення про невідповідність критеріїв ризиковості платника податку ТОВ «Євро Сіетл» та врахування даних таблиці платника податку, поданої ТОВ «Євро Сіетл»;

-рішенням про відповідальність/невідповідальність платника ПДВ критеріям ризиковості платника від 27.07.2020 № 7350 відповідно до якого ОСОБА_8 підтвердила, що ТОВ «Євро Сіетл» невідповідає критеріям ризиковості;

-рішенням про врахування/неврахування таблиці даних платника ПДВ від 27.07.2020 № 1770377/43596198 відповідно до якого ОСОБА_8 врахувала зазначену таблицю ТОВ «Євро Сіетл»;

-службовою запискою заступника начальника відділу з питань запобігання та виявлення корупції ГУ ДПС у Полтавській області ОСОБА_70 від 27.07.2020 адресованої секретарю комісії ГУ ДПС у Полтавській області з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку в ЄРПН в якій він викладав окрему думку до таблиці даних та повідомлення про невідповідність платника податку критеріям ризиковості ТОВ «Євро Сіетл» та зазначав про недоцільність погодження вказаної таблиці та виключення даного платника з переліку ризиковості. В тому числі зазначав, що сг продукція придбана у ТОВ «Галоагробізнес» не прослідковується по ланцюгу постачання;

-протоколом засідання Комісії ГУ ДПС у Полтавській області від 28.07.2020 №143 відповідно до якого встановлено, що комісією під головуванням ОСОБА_68 ухвалено прийняти рішення про врахування даних таблиці платника податку поданої ТОВ «ТД «Офіс-Маркет ХХ», ТОВ «ТД Полтава Будторгсервіс»;

-рішенням про відповідальність/невідповідальність платника ПДВ критеріям ризиковості платника від 28.07.2020 № 73883 відповідно до якого ОСОБА_8 підтвердила, що ТОВ «ТД «Офіс-Маркет ХХ» невідповідає критеріям ризиковості;

-рішенням про врахування/неврахування таблиці даних платника ПДВ від 28.07.2020 № 1773607/43596161 відповідно до якого ОСОБА_8 врахувала зазначену таблицю ТОВ «ТД «Офіс-Маркет ХХ»;

-рішенням про відповідальність/невідповідальність платника ПДВ критеріям ризиковості платника від 28.07.2020 № 73884 відповідно до якого ОСОБА_8 підтвердила, що ТОВ «ТД Полтава Будторгсервіс» невідповідає критеріям ризиковості;

-службовою запискою заступника начальника відділу з питань запобігання та виявлення корупції ГУ ДПС у Полтавській області ОСОБА_70 від 28.07.2020 адресованої секретарю комісії ГУ ДПС у Полтавській області з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку в ЄРПН в якій він викладав окрему думку до таблиці даних та повідомлення про невідповідність платника податку критеріям ризиковості ТОВ «ТД «Офіс-Маркет ХХ» та ТОВ «ТД Полтава Будторгсервіс», а також зазначав про недоцільність погодження вказаної таблиці та виключення даного платника з переліку ризиковості;

-протоколом засідання Комісії ГУ ДПС у Полтавській області від 30.07.2020 №145 відповідно до якого встановлено, що комісією під головуванням ОСОБА_68 ухвалено прийняти рішення про врахування даних таблиці платника податку поданої ТОВ «Норд Трейдінг Фіш», ТОВ «ТД Полтава Будторгсервіс» та ФГ «Галоагро Бізнес»;

-рішенням про відповідальність/невідповідальність платника ПДВ критеріям ризиковості платника від 30.07.2020 № 74512 відповідно до якого ОСОБА_8 підтвердила, що ТОВ «Норд Трейдінг Фіш» невідповідає критеріям ризиковості;

-рішенням про врахування/неврахування таблиці даних платника ПДВ від 30.07.2020 № 1780284/43597102 відповідно до якого ОСОБА_8 врахувала зазначену таблицю ТОВ «Норд Трейдінг Фіш»;

-рішенням про врахування/неврахування таблиці даних платника ПДВ від 30.07.2020 № 1780257/41832562 відповідно до якого ОСОБА_8 врахувала зазначену таблицю ТОВ «ТД Полтава Будторгсервіс»;

-рішенням про врахування/неврахування таблиці даних платника ПДВ від 30.07.2020 № 1780272/42829676 відповідно до якого ОСОБА_8 врахувала зазначену таблицю ФГ «Галоагро Бізнес»;

-службовою запискою заступника начальника відділу з питань запобігання та виявлення корупції ГУ ДПС у Полтавській області ОСОБА_70 від 30.07.2020 адресованої секретарю комісії ГУ ДПС у Полтавській області з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку в ЄРПН в якій він викладав окрему думку до таблиці даних та повідомлення про невідповідність платника податку критеріям ризиковості ТОВ «Норд Трейдінг Фіш», ТОВ «ТД Полтава Будторгсервіс» та ФГ «Галоагро Бізнес», а також зазначав про недоцільність погодження вказаної таблиці та виключення даного платника з переліку ризиковості;

-повідомленням про подання інформації та копій документів щодо невідповідності платника податку критеріям ризиковості платника податку ТОВ «ТД «Офіс-Маркет ХХ»;

-листомом ТОВ «ТД «Офіс-Маркет ХХ» від 20.07.2020 щодо невідповідності критеріям ризиковості поданого на ім`я Голови комісії ГУ ДПС у Полтавській області з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку в ЄРПН;

-протоколом засідання Комісії ГУ ДПС у Полтавській області від 07.08.2020 №151 відповідно до якого встановлено, що комісією під головуванням ОСОБА_68 ухвалено прийняти рішення про врахування даних таблиці платника податку поданої ФГ «Галоагро Бізнес»;

-рішенням про врахування/неврахування таблиці даних платника ПДВ від 07.08.2020 № 1812456/42829676 відповідно до якого ОСОБА_8 врахувала зазначену таблицю ФГ «Галоагро Бізнес»;

-протоколом засідання Комісії ГУ ДПС у Полтавській області від 12.08.2020 №155 відповідно до якого встановлено, що комісією під головуванням ОСОБА_68 ухвалено прийняти рішення про врахування даних таблиці платника податку поданої ТОВ «ТД «Офіс-Маркет ХХ» та ТОВ «Євро Сіетл»;

-рішенням про врахування/неврахування таблиці даних платника ПДВ від 12.08.2020 № 1826838/43596161 відповідно до якого ОСОБА_8 врахувала зазначену таблицю ТОВ «ТД «Офіс-Маркет ХХ»;

-рішенням про врахування/неврахування таблиці даних платника ПДВ від 12.08.2020 № 1826839/43596198 відповідно до якого ОСОБА_8 врахувала зазначену таблицю ТОВ «Євро Сіетл»;

-службовою запискою заступника начальника відділу з питань запобігання та виявлення корупції ГУ ДПС у Полтавській області ОСОБА_70 від 12.08.2020 адресованої секретарю комісії ГУ ДПС у Полтавській області з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку в ЄРПН в якій він викладав окрему думку до таблиці даних та повідомлення про невідповідність платника податку критеріям ризиковості ТОВ «ТД «Офіс-Маркет ХХ» та ТОВ «Євро Сіетл», а також зазначав про недоцільність погодження вказаної таблиці та виключення даного платника з переліку ризиковості;

-протоколом засідання Комісії ГУ ДПС у Полтавській області від 21.08.2020 №164 відповідно до якого встановлено, що комісією під головуванням ОСОБА_68 ухвалено прийняти рішення про врахування даних таблиці платника податку поданої ТОВ «ТД «Офіс-Маркет ХХ» та ТОВ «Галоагро Бізнес»;

-рішенням про врахування/неврахування таблиці даних платника ПДВ від 21.08.2020 № 1860553/42829676 відповідно до якого ОСОБА_8 врахувала зазначену ТОВ «Галоагро Бізнес»;

-рішенням про врахування/неврахування таблиці даних платника ПДВ від 21.08.2020 № 1860574/43596161 відповідно до якого ОСОБА_8 врахувала зазначену ТОВ «ТД «Офіс-Маркет ХХ»;

-службовою запискою заступника начальника відділу з питань запобігання та виявлення корупції ГУ ДПС у Полтавській області ОСОБА_70 від 21.08.2020 адресованої секретарю комісії ГУ ДПС у Полтавській області з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку в ЄРПН в якій він викладав окрему думку до таблиці даних та повідомлення про невідповідність платника податку критеріям ризиковості ТОВ «ТД «Офіс-Маркет ХХ» та ТОВ «Галоагро Бізнес», а також зазначав про недоцільність погодження вказаної таблиці та виключення даного платника з переліку ризиковості;

-протоколом засідання Комісії ГУ ДПС у Полтавській області від 04.09.2020 №172 відповідно до якого встановлено, що комісією під головуванням ОСОБА_68 ухвалено прийняти рішення про врахування даних таблиці платника податку поданої ТОВ «ТД «Офіс-Маркет ХХ» та ТОВ «Галоагро Бізнес»;

-рішеннями про врахування/неврахування таблиці даних платника ПДВ від 04.09.2020 відповідно до яких ОСОБА_8 врахувала зазначені таблиці ТОВ «ТД «Офіс-Маркет ХХ» та ТОВ «Галоагро Бізнес»;

-службовою запискою заступника начальника відділу з питань запобігання та виявлення корупції ГУ ДПС у Полтавській області ОСОБА_70 від 04.09.2020 адресованої секретарю комісії ГУ ДПС у Полтавській області з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку в ЄРПН в якій він викладав окрему думку до таблиці даних та повідомлення про невідповідність платника податку критеріям ризиковості ТОВ «ТД «Офіс-Маркет ХХ» та ТОВ «Галоагро Бізнес», а також зазначав про недоцільність погодження вказаної таблиці та виключення даного платника з переліку ризиковості;

-протоколом засідання Комісії ГУ ДПС у Полтавській області від 15.03.2021 №52 відповідно до якого встановлено, що комісією під головуванням ОСОБА_68 ухвалено прийняти рішення про врахування даних таблиці платника податку поданої ФГ «Золото Ниви»;

-протоколом засідання Комісії ГУ ДПС у Полтавській області від 23.03.2021 №61 відповідно до якого встановлено, що комісією під головуванням ОСОБА_68 ухвалено прийняти рішення про врахування даних таблиці платника податку поданої ФГ «Золото Ниви»;

-протоколом засідання Комісії ГУ ДПС у Полтавській області від 12.04.2021 №75 відповідно до якого встановлено, що комісією під головуванням ОСОБА_68 ухвалено прийняти рішення про врахування даних таблиці платника податку поданої ФГ «Золото Ниви»;

-повідомленням про подання інформації та копій документів щодо невідповідності платника податку критеріям ризиковості платника податку від 20.07.2020 ТОВ «ТД Полтава Будторгсервіс» та листомом зазначеного підприємства від 20.07.2020 щодо незгоди з рішенням про віднесення підприємства до ризикових, з додатком - договором суборенди нерухомого майна (складу зберігання) від 16.06.2020 укладеного з ФОП ОСОБА_71, який надавався на підтвердження наявності об`єктів оподаткування;

-повідомленням про подання інформації та копій документів щодо невідповідності платника податку критеріям ризиковості платника податку від 23.07.2020 ТОВ «Норд Трейдінг Фіш» та листомом зазначеного підприємства від 23.07.2020 щодо незгоди з рішенням про віднесення підприємства до ризикових. з додатком - договором суборенди нерухомого майна (складу зберігання) від 17.06.2020 укладеного з ФОП ОСОБА_72, який надавався на підтвердження наявності об`єктів оподаткування;

-повідомленням про подання інформації та копій документів щодо невідповідності платника податку критеріям ризиковості платника податку від 17.07.2020 ТОВ «Євро Сіетл» та листомом зазначеного підприємства від 15.07.2020 щодо незгоди з рішенням про віднесення підприємства до ризикових, з додатком - договором оренди нежитлового приміщення від 16.06.2020 укладеного з ТОВ «Профіавто», який надавався на підтвердження наявності об`єктів оподаткування;

-повідомленням про подання інформації та копій документів щодо невідповідності платника податку критеріям ризиковості платника податку від 18.03.2021 ТОВ «Золото Ниви» та листомом зазначеного підприємства від 18.03.2021 щодо незгоди з рішенням про віднесення підприємства до ризикових, з додатком - договором суборенди нерухомого майна (складу зберігання) від 10.07.2020 укладеного з ФОП ОСОБА_73, який надавався на підтвердження наявності об`єктів оподаткування;

-повідомленням про подання інформації та копій документів щодо невідповідності платника податку критеріям ризиковості платника податку від 01.04.2021 ТОВ «Золото Ниви» та листомом зазначеного підприємства від 01.04.2021 щодо незгоди з рішенням про віднесення підприємства до ризикових, з додатком - договором суборенди нерухомого майна (складу зберігання) від 01.09.2020 укладеного з ПП «Автоплюс і Ко», який надавався на підтвердження наявності об`єктів оподаткування;

-таблицею даних платника податку на додану вартість подану ТОВ «Галоагро Бізнес» 30.06.2020;

-листомом ТОВ «Галоагро Бізнес» від 30.06.2020 щодо прийняття таблиці даних платника податку, з додатками - договорами оренди земельних ділянок від 20.02.2020 та від 05.03.2020 укладених з Козельщинською селищною радою Полтавської області, які надавались на підтвердження наявності об`єктів оподаткування;

-таблицею даних платника податку на додану вартість подану ТОВ «Галоагро Бізнес» 28.07.2020;

-листомом ТОВ «Галоагро Бізнес» від 28.07.2020 щодо прийняття таблиці даних платника податку, з додатками - договорами оренди земельних ділянок від 18.03.2020 укладеного з СВК «Орлянський» та від 20.05.2020 укладених з ФГ «Таврія-Скіф», які надавались на підтвердження наявності об`єктів оподаткування;

-таблицею даних платника податку на додану вартість подану ТОВ «ТД «Агро Защита»;

-листомом ТОВ «ТД «Агро Защита» від 30.06.2020 щодо прийняття таблиці даних платника податку, з додатками - договором оренди приміщення від 11.06.2020 укладених з ПП «Автоплюс і КО», які надавались на підтвердження наявності об`єктів оподаткування;

-протоколом огляду від 23.08.2023 - 27.08.2024 бази даних ІКС «Податковий Блок» відповідно до якого оглянуто рішення прийняті Комісією з питань зупинення реєстрації податкової накладаної/розрахунку коригування в ЄРПН щодо ФГ «Галоагро Бізнес», ФГ «Золото Ниви», ТОВ «ТД Полтава Будторгсервіс», ТОВ «ТД «Агро Защита», ТОВ «ТД Офіс-Маркет ХХ», ТОВ «Норд Трейдінг Фіш», ТОВ «Євро Сіетл».

-протоколом допиту як свідка заступника начальника відділу з питань запобігання та виявлення корупції ГУ ДПС у Полтавській області ОСОБА_74 від 12.09.2022, який підтвердив факти викладені в його службових записках. Крім того, останній повідомив, що пропозиції про прийняття рішень про невідповідність зазначених юридичних осіб критеріям ризиковості на голосування Комісії ставила ОСОБА_75 ;

-протоколом проведення НСРД - зняття інформації з електронних інформаційних систем стосовно ОСОБА_5 від 19.10.2021 під час проведення якої в месенджері «Телеграм» виявлено чат з невідомою особою ОСОБА_76, яка використовує номер телефону НОМЕР_14 в якому остання просить ОСОБА_5 вирішити питання щодо «розблокування» (виведення з категорії «ризикових») наступних підприємств: ТОВ «ТД «Агро Защита», ТОВ «Норд Трейдінг Фіш», ТОВ «ТД «Полтава Будторгсервіс», ФГ «Галагро Бізнес», ТОВ «Євро Сіетл», ТОВ «ТД «Офіс Маркет ХХ», ФГ «Золото Ниви», ТОВ «Фенікс Вест».

Крім того, в листомування згадується про те що потрібен дзвінок ОСОБА_7, а також обговорюється конкретні суми лімітів на «заблокованих» підприємствах, механізм їх виведення та шляхи уникнення відповідальності за вказані протиправні дії.

-протоколом огляду від 31.08.2022 резервної копії мобільного телефону ОСОБА_5 в якій виявлені переписки ОСОБА_5 в месенджерах, зокрема:

а) з абонентом « ОСОБА_77 » (номер телефону НОМЕР_15 ) в якій наявне спілкування щодо вирішення питання з ОСОБА_7,

б) з абонентом « ОСОБА_78 » (номер телефону НОМЕР_16 ) в якій обговорюється можливість виведення підприємств із ризикових, погодження цього питання з ОСОБА_7 та надання частини коштів за вказані незаконні дії службовим особами ДПС України,

в) з абонентом «V» (номер телефону НОМЕР_14 ) в якій обговорюється питання виведення з ризиків підприємств,

г) з абонентом « ОСОБА_79 » (номер телефону НОМЕР_17 ) в якій обговорюються питання сприяння розблокуванню підприємств;

-протоколом огляду від 03.06.2022 копії мобільного телефону ОСОБА_80, під час якого встановлено, що абонент «V», який користується номерами мобільних телефонів НОМЕР_16 та НОМЕР_14 є ОСОБА_9 ;

-протоколом огляду від 31.01.2023 мобільного телефону ОСОБА_8 в якому виявлено спілкування останньої з ОСОБА_9 (абонент «V») відповідно до якого встановлена обізнаність ОСОБА_8 у злочинних планах ОСОБА_9, в тому числі щодо вжиття заходів з виведення підприємств з категорії ризикових;

-протоколом огляду від 03.02.2025-11.07.2025 відповідно до якого в ході огляду переписок ОСОБА_11, ОСОБА_5 т ОСОБА_9 встановлено, що розмір неправомірної вигоди, що підлягає наданню службовим особам ДПС України та її територіальним органам обраховується у відсотках від загальної суми операцій підконтрольної групи підприємств за місяць. Також під час огляду виявлено таблиці з розрахунками, в тому числі розмірами неправомірної вигоди, обсягами постачання підприємствами;

-протоколом огляду від 14.04.2025-21.04.2025 за результатами якого встановлено, що після комунікацій між ОСОБА_11, ОСОБА_5, ОСОБА_7, та ОСОБА_9 прийнято всі необхідні рішення на користь ФГ «Галоагро Бізнес», ТОВ «ТД Полтава Будторгсервіс», ТОВ «Норд Трейдінг Фіш», ТОВ «ТД Офіс-Маркет ХХ», ТОВ «Євро Сіетл»;

-протоколом огляду від 14.04.2025-21.04.2025 за результатами якого підтверджено обставини щодо погодження та реалізації планів використання лімітів СЕА ПДВ підконтрольними підприємствами, зазначених у листомуваннях між ОСОБА_7, ОСОБА_5, ОСОБА_9 та ОСОБА_8 ;

-протоколом огляду від 28.02.2025 - 18.04.2025 під час якого в ході огляду спілкування ОСОБА_7, ОСОБА_5, ОСОБА_9 та ОСОБА_8 встановлено їх обізнаність зі злочинною схемою формування, використання та розповсюдження ризикового податкового кредиту підконтрольними підприємствами;

-протоколом огляду від 14-24.04.2025, щодо огляду мобільних телефонів ОСОБА_8 та ОСОБА_81, телекомунікаційних з`єднань фігурантів провадження, а також відомостей з ІКС «Податковий блок», - встановлено факт зустрічей між ОСОБА_5 та ОСОБА_9 22.09.2020; встановлено факт зустрічей між ОСОБА_82 та ОСОБА_7 22.09.2020; встановлено факт зустрічей ОСОБА_8 та ОСОБА_7 25.09.2020; встановлено факт зустрічей ОСОБА_8 та ОСОБА_83 25.09.2020; встановлено факт зустрічі ОСОБА_81 та ОСОБА_7 15.01.2021;

-протоколом огляду від 23-24.04.2025, щодо огляду мобільних телефонів ОСОБА_8 та ОСОБА_81, телекомунікаційних з`єднань фігурантів провадження, а також відомостей викладених у листомі ГУ ДПС у Полтавській області за № 231/20037-00 від 02.11.2022, - за результатами огляду комунікацій за 08.10.2020 між ОСОБА_7, ОСОБА_5, ОСОБА_9 та ОСОБА_8 встановлено, що листом щодо результатів реагування керівництвом ГУ ДПС на оперативну інформацію за підписом заступника Голови ДПС ОСОБА_7 до ГУ ДПС не надходив;

-протоколом огляду від 25.04.2025, щодо огляду розпоряджень КМУ, наказів Голови ДПС України, протоколу огляду від 31.08.2022 щодо мобільного телефону ОСОБА_5, протоколу огляду від 31.01.2023 щодо мобільного телефону ОСОБА_8, протоколу за результатами проведення НСРД відносно ОСОБА_5, - за результатами огляду встановлено, що ОСОБА_84 є безпосереднім керівником ОСОБА_85 ; встановлено ряд підприємств, які підконтрольних безпосередньо ОСОБА_9 та які використовувались з метою формування та продажу податкового кредиту на адресу реального сектору економіки, ухилення від сплати податків; щодо скорочень у листомуванні фігурантів, за якими ідентифіковано ОСОБА_7 ; щодо причетності начальника ГУ ДПС ОСОБА_86, його заступниці ОСОБА_8, директора Департаменту управління ризиками ДПС ОСОБА_83, співробітника Служби зовнішньої розвідки України ОСОБА_5 до сприяння протиправним діям ОСОБА_9 ; щодо встановлення кола осіб причетних до протиправної діяльності ОСОБА_9 та їх функції ( ОСОБА_11, ОСОБА_8, ОСОБА_86, ОСОБА_87, ОСОБА_27, ОСОБА_88 та ін.); встановлено факти зустрічей фігурантів провадження; наявність зв`язків ОСОБА_9 із працівниками прокуратури та низки правоохоронних органів; встановлено факти прорахування розміру неправомірної вигоди працівників ДПС та СБУ у вигляді відсотків з обсягу сформованого податкового кредиту підприємствами, які підконтрольні ОСОБА_9 ;

-листом Служби зовнішньої розвідки України від 11.09.2025 № 14/7/1/12099, - відповідно до якого працівник Служби зовнішньої розвідки України ОСОБА_5 не здійснював відпрацювання відомостей щодо ОСОБА_7, ОСОБА_9, ОСОБА_87, ОСОБА_86, ОСОБА_8, а саме не складав документів, справи не заводив;

-листом Служби зовнішньої розвідки України від 01.02.2024 № 3/1/2/775/п, - відповідно до якого працівник Служби зовнішньої розвідки України ОСОБА_5 не складав документів щодо: протиправної діяльності особи на ім`я « ОСОБА_89 », функціонування конвертаційного центру, фінансування конвертаційним центром терористичної діяльності ДНР та ЛНР;

-протоколом огляду від 28.04-07.05.2025, щодо відомостей з ІТС «Податковий блок», Державного реєстру речових прав на нерухоме майно, податкової звітності ряду підприємств підконтрольних ОСОБА_9, - за результатами огляду встановлено, що підприємства ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ», ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ОФІС - МАРКЕТ ХХ», ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ», ФГ «ЗОЛОТО НИВИ», ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА» направляли до податкових органів неправдиві відомості щодо наявних об`єктів оподаткування;

-листом ФОП ОСОБА_90 від 11.11.2023, - відповідно до якого ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС» не здійснював оренду складських приміщень та щодо відсутності жодних договорів оренди/суборедни приміщень із зазначеним підприємством, його представниками;

-листом ОСОБА_91 від 06.05.2024, - відповідно до якого останній не має жодного відношення до діяльності ПП «АВТОЛЮКС І КО» та не укладав жодних договорів з ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ФГ «ЗОЛОТО НИВИ», ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ОФІС - МАРКЕТ ХХ», ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА»;

-протоколом допиту свідка ОСОБА_91 від 15.03.2024, - відповідно до якого останній не здійснював господарської/управлінської діяльності ПП «АВТОЛЮКС І КО», та йому не відомі підприємства ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ», ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ОФІС - МАРКЕТ ХХ», ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ», ФГ «ЗОЛОТО НИВИ», ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА», а також не відомі такі особи, як: ОСОБА_10, ОСОБА_92, ОСОБА_12, ОСОБА_93, ОСОБА_13 ;

-листом ФОП ОСОБА_72 від 14.11.2023 № 14/11-1, - відповідно до якого останній не укладав жодних договорів оренди/суборенди ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ», а також не надав зазначеному підприємству жодних приміщень для використання;

-листом ПАТ «ПОЛТАВСЬКЕ ХЛІБОПРИЙМАЛЬНЕ ПІДПРИЄМСТВО» від 08.11.2023 № 74748, - відповідно до якого зазначене підприємство не мало господарських відносин з ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ» і ФОП ОСОБА_72 та не надавало останнім жодних приміщень у користування;

-листом ТОВ «ЦУКОРПРОМ» від 07.11.2023 № 07/11-1, - відповідно до якого зазначене підприємство не мало господарських відносин з ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ», ТОВ «ПРОФІАВТО» та не надавало останнім жодних приміщень у користування;

-листом ТОВ «АГРОІНФО-ПОЛТАВА» від 07.11.2023 № 25, - відповідно до якого зазначене підприємство не мало господарських відносин з ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ», ТОВ «ПРОФІАВТО» та не надавало останнім жодних приміщень у користування;

-листом ОСОБА_94 від 23.02.2023, - відповідно до якого зазначена особа не надавала в оренду приміщення ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ», ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ОФІС - МАРКЕТ ХХ», ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ», ФГ «ЗОЛОТО НИВИ», ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА», а також не укладав жодних договорів оренди/суборенди із ними;

-листом ФОП ОСОБА_95 від 23.02.2024, - відповідно до якого зазначена особа не мала жодних господарських відносин з ФГ «ЗОЛОТО НИВИ»;

-листом ФГ «МАРКОБОК» від 15.05.2024, - відповідно до якого зазначене підприємство не мало жодних господарських відносин з ФГ «ЗОЛОТО НИВИ»;

-листом нотаріуса ОСОБА_96 від 07.10.2022 № 219/01-16, - відповідно до якого зазначений нотаріус не здійснював посвідчення договорів оренди/суборенди земельних ділянок між ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС» та Козельщинською сільрадою Полтавської області, СВК «ОРЛЯНСЬКИЙ», ФГ «ТАРІЯ-СКІФ»;

-листом Козельщинської сільради Полтавської області від 21.02.2024 № 02-13/379, - відповідно до якого зазначений юридична особа не мала жодних господарських відносин з ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС» та не укладала жодних договорів;

-протоколом допиту свідка ОСОБА_97 від 19.07.2022, - відповідно до якого Козельщинська сільрада Полтавської області не укладала жодних договорів оренди/суборенди земельних ділянок з ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС»;

-листом ФГ «ТАВРІЯ-СКІФ» від 10.11.2023 № 29, - відповідно до якого зазначене підприємство не мало господарських відносин з ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС» та не укладало жодних договорів оренди/суборенди земельних ділянок;

-рапортом оперуповноваженого 3 відділу 2 управління ГУ «Д» ДЗНД СБ України від 21.06.2024 № 14/2/3-3741, - відповідно до якого отримано відомості від представників СВК «ОРЛЯНСЬКИЙ» про відсутність жодних господарських відносин з ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС»;

-листом ФГ «АГРО-СПІВДРУЖНІСТЬ» від 28.11.2022 № 28/11, - відповідно до якого зазначене підприємство не мало жодних господарських відносин з ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС»;

-протоколом допиту свідка ОСОБА_98 від 08.12.2022, - відповідно до якого ФГ «АГРО-СПІВДРУЖНІСТЬ» не мало жодних господарських відносин з ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС» та не надавало земельні ділянки у користування. Також зазначена особа повідомила, що не мало жодних правовідносин з ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ», ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ОФІС - МАРКЕТ ХХ», ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ», ФГ «ЗОЛОТО НИВИ», ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА»;

-листом ТОВ «АГРОФІРМА «ДОБРОБУТ» від 14.11.2023 № 11-1202-11/23, відповідно до якого зазначене підприємство не мала жодних господарських відносин з ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС»;

-листом ФГ «АГРО-СПІВДРУЖНІСТЬ» від 13.11.2023, - відповідно до якого зазначене підприємство не мало жодних господарських відносин з ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА»;

-листом ПП «ЮЖНЕ» від 15.11.2023 № 1511/2, - відповідно до якого зазначене підприємство не мало жодних господарських відносин з ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА» та не укладало договорів суборенди земельних ділянок на користь останнього, а також про ймовірні факти підробки документів між зазначеними підприємствами;

-протоколом допиту свідка ОСОБА_99 від 20.02.2024, - відповідно до якого ТОВ «АГРОФІРМА «РОЗДОЛЬНЕ» та ФГ «РОЗДОЛЬНЕ 2019» не мало господарських відносин і не укладали жодних правочинів з ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА»;

-протоколом огляду від 06.02.-09.09.2024, щодо огляду відомостей про рух коштів по банківським рахункам ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ», ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ОФІС - МАРКЕТ ХХ», ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ», ФГ «ЗОЛОТО НИВИ», ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА», відкритих у АТ «КІБ», АТ «КБ «ГЛОБУС», АТ КБ «ПРИВАТБАНК», АТ «МР БАНК», ПАТ «БАНК «УКРАЇНСЬКИЙ КАПІТАЛ», АБ «УКРГАЗБАНК», а також відомостей з ІКС «Податковий блок», ІКС «Єдине вікно подання електронної звітності», Єдиного реєстру податкових накладних, Системи електронного адміністрування (щодо залишків нереалізованих товарів), - відповідно до якого встановлено обсяги та види нереалізованих товарів зазначеними підприємствами за період 2020-2021 років, а також факти маніпулювання цінами;

-протоколом огляду від 23.11.2021, щодо огляду відомостей у ІТС «Податковий блок», ІТС «Єдине вікно подання електронної звітності», Єдиний реєстр податкових накладних, Системи електронного адміністрування податку на додану вартість ДПС України щодо ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ», ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ОФІС - МАРКЕТ ХХ», ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ», ФГ «ЗОЛОТО НИВИ», ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА», - відповідно до якого встановлено ланцюги постачання товарів та контрагенти зазначених підприємств за червень 2020 року;

-протоколом огляду від 22.01.-04.09.2024, щодо огляду інформації про IP-адреси, які використовувались підприємствами ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ», ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ОФІС - МАРКЕТ ХХ», ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ», ФГ «ЗОЛОТО НИВИ», ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА» в ході ведення господарської діяльності, подання податкової звітності, користування послугами інтернет-банкінгу, а також послуг ресурсу ТОВ «УКРНЕТ» щодо електронних поштових скриньок, - відповідно до зазначеного протоколу встановлено, що зазначені підприємства мають спільні IP-адреси;

-протоколом огляду від 29.03.2023, щодо огляду відомостей у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань відносно ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ», ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ОФІС - МАРКЕТ ХХ», ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ», ФГ «ЗОЛОТО НИВИ», ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА», - відповідно до зазначеного протоколу встановлено керівників, засновників, бенефіціарних власників зазначених підприємств та адреси їх реєстрації;

-протоколом допиту свідка ОСОБА_100 від 03.11.2021, - відповідно до якого встановлено, що зазначена особа не має відношення до господарської діяльності ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС» та фактично не здійснював функції засновника, директора зазначеного підприємства. Крім того повідомив, що до нього приїжджали дві жінки віком 40-50 років на автомобілі Toyota синього кольору, які просили підписати документи зазначеного підприємства та погрожували йому;

-протоколом пред`явлення особи для впізнання від 10.05.2023 за участі свідка ОСОБА_101, - відповідно до якого встановлено, що ОСОБА_100 упізнав особу зображену на фото № 2, якою є ОСОБА_10 та повідомив, що зазначена особа приїжджала до нього додому, про що він зазначив у протоколі допиту від 03.11.2021;

-протоколом пред`явлення особи для впізнання від 10.05.2023 за участі свідка ОСОБА_101, - відповідно до якого встановлено, що ОСОБА_100 упізнав особу зображену на фото № 3, якою є ОСОБА_102 та повідомив, що зазначена особа приїжджала до нього додому, про що він зазначив у протоколі допиту від 03.11.2021;

-протоколом допиту свідка ОСОБА_21 від 10.05.2023, - відповідно до якого зазначена особа повідомила, що немає жодного відношення до господарської діяльності ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС» чи ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ»;

-протоколом допиту свідка ОСОБА_18 від 10.05.2023, - відповідно до якого зазначена особа повідомила, що знайома з ОСОБА_10, яка запропонувала йому за грошове винагородження стати директором ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА» та фактично сама здійснювала усі господарські операції, подання податкової звітності та інші формальності діяльності підприємства. ОСОБА_18 не заперечував щодо факту підписання ним деяких господарських документів ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА». Також повідомив, що пізніше передав електронний цифровий підпис ОСОБА_10 ;

-протоколом допиту свідка ОСОБА_103 від 10.05.2023, - відповідно до якого зазначена особа повідомила, що не має жодного відношення до господарської діяльності ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА», жодних грошових коштів від діяльності зазначеного підприємства не отримував;

-протоколом допиту свідка ОСОБА_19 від 03.11.2021, - відповідно до якого встановлено, що зазначена особа має інвалідність (глухонімий), ніколи не займався господарською діяльності та йому не відомо щодо зайняття ним посад директора/засновника будь-якого підприємства. Однак, ОСОБА_19 повідомив, що до нього звертались особа на ім`я ОСОБА_104, яка пообіцяла йому грошову винагороду за підписання документів з якими він не ознайомлювався, а також возили у банківські установи. Підприємство ФГ «ЗОЛОТО НИВИ» свідку не відомо;

-протоколом допиту свідка ОСОБА_105 від 03.11.2021, - відповідно до якого зазначена особа повідомила, що її брат ОСОБА_19 був підставним директором ФГ «ЗОЛОТО НИВИ», за що отримував грошове винагородження у незначних сумах. Залучив до зазначеної діяльності ОСОБА_19 чоловік на ім`я ОСОБА_106 . Також ОСОБА_107 пропонував зареєструвати підприємство на ОСОБА_108 за що вона б отримувала грошову винагороду. Також свідок повідомив, що ОСОБА_107 діяв за участі жінки на ім`я ОСОБА_109, яка координувала його дії;

-протоколом пред`явлення особи до впізнання від 10.05.2023 за участі свідка ОСОБА_110, - відповідно до якого свідок опізнав особу на фото № 2, якою є ОСОБА_10 та повідомив, що вона приїжджала до її брата ОСОБА_19 два роки тому;

-протоколом допиту свідка ОСОБА_111 від 15.09.2023, - відповідно до зазначеного протоколи допиту встановлено, що ОСОБА_93 за грошову винагороду вчиняли дії з реєстрації ряду підприємств на замовлення ОСОБА_10, у тому числі ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ», ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ОФІС - МАРКЕТ ХХ», ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ», ФГ «ЗОЛОТО НИВИ», ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА» та їй не відомо щодо фактичних обставин їх господарської діяльності;

-протоколом пред`явлення особи до впізнання від 15.09.2023 за участі свідка ОСОБА_111, - відповідно до якого свідок повідомив, що впізнає особу зображену на фото № 2, якою є ОСОБА_10 ;

-протоколом пред`явлення особи до впізнання від 15.09.2023 за участі свідка ОСОБА_111, - відповідно до якого свідок повідомив, що впізнає особу зображену на фото № 3, якою є ОСОБА_112 та яка приїжджала до неї на зустріч з ОСОБА_10 ;

-протоколом допиту свідка ОСОБА_113 від 05.06.2024, - відповідно до якого встановлено, що ОСОБА_10, ОСОБА_11, ОСОБА_12, ОСОБА_114, а також невідома йому жінка, - звертались до свідка з метою виготовлення печаток наступних підприємств ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ», ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ОФІС - МАРКЕТ ХХ», ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ», ФГ «ЗОЛОТО НИВИ», ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА», а також ряду інших підприємств за що отримував грошову винагороду. Крім того, ОСОБА_115 повідомив, що також виготовляв на їх замовлення електронні зображення печаток підприємств у форматах pdf, jpg. Також, ОСОБА_115 виготовляв штампи та печатки таких підприємств як Козельщинська сільрада Полтавської області, ПП «ТАВРІЯ-СКІФ», СФГ «РОЙ», ПП «ЮЖНЕ», СВК «ОРЛЯНСЬКЕ», ПП «АВТОПЛЮС І КО» та ТОВ «ГРЕЙД ЮВЕЛ» на прохання ОСОБА_10 та її помічників;

-протоколом огляду від 30.09.-11.10.2024, щодо огляду повної копії пам`яті мобільного телефону ОСОБА_10, - відповідно до якого встановлено особисті телефони та поштові скриньки зазначеної особи; листомування/комунікації із особами, які допомагали у веденні господарської діяльності ряду підприємств, підконтрольних ОСОБА_9, а також клієнтів на адресу яких реалізовувався податковий кредит за грошове винагородження. Крім того, встановлено зв`язок із ОСОБА_9 та відповідне підпорядкування останньому. Також, встановлено листомування щодо господарської діяльності та ряду операцій підприємств ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ», ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ОФІС - МАРКЕТ ХХ», ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ», ФГ «ЗОЛОТО НИВИ», ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА»;

-протоколом огляду від 20.05.2025, щодо огляду листома нотаріуса ОСОБА_96 від 16.02.2024, відомостей щодо руху коштів по банківським рахункам підприємств ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ», ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ОФІС - МАРКЕТ ХХ», ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ», ФГ «ЗОЛОТО НИВИ», ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА», відкритих у АТ «КІБ», АТ «КБ «ГЛОБУС», АТ КБ «ПРИВАТБАНК», АТ «МР БАНК», ПАТ «БАНК «УКРАЇНСЬКИЙ КАПІТАЛ», АБ «УКРГАЗБАНК» та ін., - відповідно до зазначеного протоколу огляду встановлено причетність ОСОБА_10 та ОСОБА_11 до «конвертаційної діяльності», продажу фіктивних документів на господарські операції, продажу податкового кредиту, а також інформацію щодо тарифів на вищезазначену діяльність;

-протоколом огляду від 05.-08.01.2024, щодо огляду речей і документів, вилучених в ході обшуку за місцем проживання ОСОБА_10, - відповідно до якого встановлено, що ОСОБА_10 використовувала флеш-карти (ключі входу до онлайн-банкінгу Укргазбанку) із сертифікатами підпису на ім`я ОСОБА_26 ;

-протоколом огляду від 06.11.2024, щодо огляду податкових декларацій, фінансової звітності, документів ТОВ «ЦЕНТР СЕРТИФІКАЦІЇ КЛЮЧІВ «Україна», відомостей щодо руху коштів по банківським рахункам та іншої інформації відносно підприємств ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ», ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ОФІС - МАРКЕТ ХХ», ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ», ФГ «ЗОЛОТО НИВИ», ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА», - відповідно до зазначеного протоколу огляду, встановлено причетність ОСОБА_10 та пов`язаних із нею осіб до організації та ведення господарської діяльності зазначених підприємств: відкриття банківських рахунків, виготовлення електронних цифрових підписів, вчинення реєстраційних дій та ін.;

-протоколом огляду від 16.06.2025, щодо огляду відомостей щодо банківських рахунків ОСОБА_10, ОСОБА_25, ОСОБА_9, ОСОБА_11, ОСОБА_13 та ін. осіб, - відповідно до зазначеного протоколу огляду, встановлено, що ОСОБА_10, ОСОБА_11 використовували власні банківські рахунки, а також рахунки пов`язаних із ними осіб для фінансування злочинної діяльності: заходи з організації та функціонування підконтрольних підприємств, переказ грошової винагороди підставним директорам та засновниками підконтрольних підприємств та ін.;

-протоколом огляду від 17.-23.06.2025, щодо огляду відомостей отриманих у АТ «УНІВЕРСАЛ БАНК» та АТ КБ «ПРИВАТБАНК», інформації про перетин кордону з системи Державної прикордонної служби України, відомостей щодо ідентифікаторів ІР-адрес у загальнодоступних інтернет-ресурсах та ін., - відповідно до зазначеного протоколу огляду встановлено, що ОСОБА_10 мала постійний доступ та використовувала для здійснення фінансових операцій банківські рахунки ОСОБА_25, відкриті у зазначених банках;

-протоколом огляду від 05.-12.05.2025, щодо огляду мобільного телефону ОСОБА_13, - відповідно до якого встановлено листування та комунікацію ОСОБА_13 з ОСОБА_10, ОСОБА_11, ОСОБА_12, а також рядом осіб (підставних директорів/засновників), які залучились для організації та забезпечення функціонування злочинної діяльності;

-протоколом огляду від 13.05.2025, щодо огляду повних копій пам`яті мобільних телефонів, вилучених у ОСОБА_13 за результатами проведення обшуків, - відповідно до якого встановлено причетність ОСОБА_13 до злочинної діяльності групи підприємств, підконтрольних ОСОБА_9 ; зв`язки та функції ОСОБА_13 у забезпеченні злочинної діяльності;

-протоколом огляду від 06.-09.06.2025, щодо огляду повної копії пам`яті мобільного телефону ОСОБА_13 та інших матеріалів кримінального провадження, - відповідно до зазначеного протоколу, встановлено що ОСОБА_10, ОСОБА_11 та ОСОБА_25 перераховували грошові кошти на банківські рахунки ОСОБА_13, частина з яких призначалась йому як винагорода за участь у злочинній діяльності, а інша частина - для подальшої передачі винагороди особам, які були залученні до злочинної діяльності у якості номінальних (підставних) директорів та/або засновників підприємств підконтрольних ОСОБА_9 ;

-протоколом огляду від 20.06.2025, щодо огляду образу планшета ОСОБА_116, - відповідно до якого встановлено інформацію, яка вказує на причетність ОСОБА_11 до злочинної діяльності, а саме ведення таблиць щодо конвертаційної діяльності; функціонування та ведення господарської діяльності ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА» та інших підприємств;

-- протоколом огляду від 30.05-24.06.2025, щодо огляду повної копії пам`яті мобільного телефону ОСОБА_117, - відповідно до якого встановлено пов`язаність ОСОБА_11 з ОСОБА_13, ОСОБА_10 та ін. особами; ведення ОСОБА_11 конвертаційної діяльності, продажу податкового кредиту, продажу фіктивних документів на господарські операції групи підприємств підконтрольних ОСОБА_9, а також щодо тарифів на вищезазначену діяльність; підшукання клієнтів на придбання описаних послуг;

-протоколом про результати зняття інформації з електронних комунікаційних мереж від 21.08.2023 відносно ОСОБА_117, - відповідно до якого встановлено листування зазначеної особи з різними абонентами щодо злочинної діяльності групи підприємств підконтрольних ОСОБА_9 ;

-протоколом огляду від 28.03.-30.05.2025, щодо огляду відомостей зафіксованих за результатами зняття інформації з електронних комунікаційних мереж від 21.08.2023 відносно ОСОБА_117, - відповідно до зазначеного протоколу огляду підтверджується ведення ОСОБА_11 конвертаційної діяльності, продажу податкового кредиту, продажу фіктивних документів на господарські операції групи підприємств підконтрольних ОСОБА_9, а також щодо тарифів на вищезазначену діяльність; підшукання клієнтів на придбання описаних послуг. Також, встановлено відомості щодо вжиття ОСОБА_11 дій, спрямованих на забезпечення функціонування та ведення злочинної діяльності ряду підприємств підконтрольних ОСОБА_9 ;

-протоколом огляду від 09-26.01.2024, щодо огляду повної копії пам`яті мобільного телефону ОСОБА_12, - відповідно до зазначеного протоколу огляду встановлено причетність ОСОБА_12 до злочинної діяльності групи підприємств підконтрольних ОСОБА_9, зокрема: ФГ «ЗОЛОТО НИВИ», ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА», ТОВ «ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ», ТОВ «МОСТГРЕЙ» та ін. Встановлено взаємозв`язок ОСОБА_12 з ОСОБА_10, ОСОБА_11, а також ряд функцій, які вона виконувала для забезпечення злочинної діяльності зазначених підприємств;

-протоколом огляду від 26.11.2024, щодо огляду відомостей, наявних на повній копії пам`яті мобільного телефону ОСОБА_12, - відповідно до зазначеного протоколу огляду встановлено, виконання ОСОБА_12 функцій з ведення бухгалтерської звітності юридичних і фізичних осіб, у т.ч. ПП «АВТОПЛЮС І КО», ФОП ОСОБА_26 ; складення довіреностей від підконтрольних фізичних осіб (підставних директорів); відправлення зазначених довіреностей, установчих документів, рішень, наказів юридичних і фізичних осіб; отримання грошової винагороди за участь в забезпеченні злочинної діяльності групи підприємств підконтрольних ОСОБА_9 та ін.;

-протоколом огляду від 19.04.2024, щодо огляду відомостей, наявних на повній копії пам`яті мобільного телефону ОСОБА_12, - відповідно до зазначеного протоколу огляду встановлено, відомості щодо отримання зазначеною особою грошової винагороди на власний банківський рахунок;

-протоколом огляду від 26.09.2024, щодо огляду повної копії пам`яті персонального ноутбуку ОСОБА_12, який був вилучений за результатами обшуку 10.05.2023, - відповідно до зазначеного протоколу огляду, встановлено інформацію щодо користування ОСОБА_12 віддаленим сервером за ІР-адресою НОМЕР_4, та ідентифіковано, що вона є користувачем із найменуванням User1;

-протоколом огляду від 15.04.2025, щодо огляду повної копії пам`яті мобільного телефону ОСОБА_12 та мобільного телефону ОСОБА_15, а також інші документи, - відповідно до зазначеного протоколу огляду, встановлено, що зазначені особи, з метою прикриття злочинної діяльності, використовували особисті дані ОСОБА_118 для пересилання документів групи підприємств підконтрольних ОСОБА_9 на адресу клієнтів, від її імені. Для відправлень використовувались послуги Нової Пошти та мобільний номер телефону НОМЕР_18 . У той час, як ОСОБА_118 знаходилась на стаціонарному лікуванні в КП «Дніпропетровська багатопрофільна лікарня з надання психіатричної допомоги» ДОР»;

-протоколом огляду від 30.07-07.08.2025 щодо огляду допитів свідків ОСОБА_12, ОСОБА_119, протоколів пред`явлення особи до впізнання за участі ОСОБА_119, протоколу огляду приміщення магазину « ІНФОРМАЦІЯ_5 », повної копії пам`яті мобільного телефону ОСОБА_12, та ін. матеріалів кримінального провадження, - відповідно до зазначеного протоколу огляду встановлено вжиття заходів ОСОБА_12 щодо приховування речей та документів під час проведення обшуків;

-протоколом допиту свідка ОСОБА_120 від 11.12.2024, - відповідно до якого встановлено, що за показами рідної сестри ОСОБА_118 - ОСОБА_120, ОСОБА_118 не здійснювала жодних поштових відправлень, не використовувала мобільний номер телефону НОМЕР_18, та проходить регулярне лікування у зв`язку із психічною хворобою, яку було діагностовано ще у 2006 році;

-рапортом від 09.09.2024 № 14/2/3-5377, - відповідно до якого встановлено, що ОСОБА_121 не здійснювала відправлень Новою Поштою документів підприємств ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ», ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ОФІС - МАРКЕТ ХХ», ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ», ФГ «ЗОЛОТО НИВИ», ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА» та постійно проживає у м. Кривий Ріг і не відвідує м. Дніпро;

-протоколом огляду від 11.12.2024, щодо огляду файлів-образів збережених на зовнішніх накопичувачах інв. №№ 1113002827/8 та 1812003775/54. Оглядом встановлено, що ОСОБА_10 користувалась віддаленим сервером за ІР-адресою НОМЕР_4, та ідентифіковано, що вона є користувачем із найменуванням User4. Також оглядом встановлено факти створення заявок на формування податкового кредиту від ряду фіктивних підприємств на адресу реального сектору економіки;

-протоколами оглядів від 27.05.2024-28.06.2024 та від 31.05.2024, щодо огляду файлу-образу збереженого на зовнішньому накопичувачі інв. № 1812003775/54. Оглядом встановлено, що у файлі-образі містяться відомості та документи з віддаленого серверу за ІР-адресою НОМЕР_4, користувачами якого були user 1 - 6 та Администратор (7 користувачів). Серед вказаних документів наявні копії паспортів та осіб, які залучались як керівники фіктивних підприємств, а також установчі документи таких підприємств, зокрема ТОВ «Євро Сіетл», ФГ «Галоагро Бізнес», ФГ «Золото Ниви», ТОВ «Норд Трейдінг Фіш», ТОВ «Полтава Будторгсервіс ТД», «Центр-Защита Агро-защита», ТОВ «Офіс-Маркет ХХ»;

-протоколом огляду від 18.09.2024, щодо огляду файлу-образу збереженого на зовнішньому накопичувачі інв. № 1812003775/54. Оглядом встановлено, що у файлі-образі містяться відомості та документи з віддаленого серверу за ІР-адресою НОМЕР_4 . Встановлено що папках користувачі user 1 - 6 містяться документи ОСОБА_9, ОСОБА_10, ФГ «Галоагро Бізнес», ФГ «Золото Ниви», ТОВ «Торговий дім Офіс-Маркет ХХ», ТОВ «Норд Трейдінг Фіш»;

-протоколом огляду від 02.04.2025-08.04.2025, щодо огляду ІТС «Єдине вікно подання електронної звітності». Оглядом встановлено відомості щодо податкових накладних/розрахунків коригування зареєстрованих 236 підприємствами (відомості щодо яких раніше відшукані у файлах з віддаленого серверу за ІР-адресою НОМЕР_4 ) у період з червня 2020 року по травень 2023 року включно, у т.ч. ТОВ «ТД «Агро Защита», ФГ «Галоагро Бізнес», ТОВ «Торговий дім Полтава Будторгсервіс», ТОВ «Торговий дім Офіс-Маркет ХХ», ТОВ «Норд Трейдінг Фіш», ТОВ «Євро Сіетл», ФГ «Золото Ниви»;

-протоколом огляду від 08.05.2025 щодо огляду документів у кримінальному провадженні, у т.ч. протоколів процесуальних дій проведених раніше. Оглядом підтверджено пов`язаність окремих з вищевказаних 236 осіб (фіктивних підприємств та ФОПів) з ОСОБА_10 та пов`язаними з нею особами;

-протоколом огляду від 06.06.2025 щодо огляду речей і документів у кримінальному провадженні, у т.ч. протоколів процесуальних дій проведених раніше. Оглядом встановлено збіг відомостей щодо вказаних юридичних осіб у листомуванні що містилось у мобільних телефонах ОСОБА_12, ОСОБА_116 та ОСОБА_8 та у документах на віддаленому сервері за ІР-адресою НОМЕР_4, а також підконтрольність цих підприємств ОСОБА_9 ;

-листом ОСОБА_122 від 02.09.2024 у якому останній підтверджує, що ОСОБА_123 користувалась послугою оренди віртуального серверу у період з березня 2021 року по квітень 2024 року, з IP-адресами НОМЕР_19, НОМЕР_20 та НОМЕР_4 ;

-протоколом від 21.05.2024 допиту свідка ОСОБА_124 підтвердив адміністрування ним серверу з ІР-адресою НОМЕР_4, який використовувала пані на ім`я « ОСОБА_125 » (імовірно ОСОБА_12 ) та інші особи;

-протоколом огляду від 30.05.2025 щодо огляду документів у кримінальному провадженні, а саме протоколів процесуальних дій проведених раніше. Оглядом встановлено факт підпорядкованості ОСОБА_13 та ОСОБА_12 - ОСОБА_10 та ОСОБА_11, які у свою чергу знаходились у підпорядкуванні ОСОБА_9, також ОСОБА_11 знаходилась у підпорядкуванні ОСОБА_10 ;

-протоколом огляду від 30.05.2025 щодо огляду документів у кримінальному провадженні, а саме протоколів процесуальних дій проведених раніше. Оглядом встановлено відомості про контактні дані ОСОБА_9, ОСОБА_10, ОСОБА_116, ОСОБА_13, ОСОБА_12 ;

-протоколом огляду від 10.05.2023 щодо огляду речей ОСОБА_12 та ОСОБА_13 залишених у магазині в місті Дніпро, зокрема рюкзака останнього та сумку ОСОБА_12, у яких виявлено мобільний телефон та предмет схожий на пістолет, а також ноутбук відповідно;

-протоколом про проведення НСРД від 14.06.2023 № 5/6/2/3-4443 у якому відображено зафіксовану розмову ОСОБА_12 та ОСОБА_13 про необхідність схову рюкзака у магазині де проведено вказаний огляд та виявлено ноутбук, телефон і предмет схожий на пістолет;

-протоколом від 25.05.2023 допиту свідка ОСОБА_126, який підтвердив, що 10.05.2023 до магазину у якому він працює прийшла ОСОБА_12 та залишила там вказані сумку і рюкзак та повідомила, що їх забере «Женя», а також зазначив опис ОСОБА_12 та ОСОБА_127 і що зможе їх впізнати;

-протоколом від 25.05.2023 пред`явлення особи для впізнання. У протоколі зафіксовано хід впізнання свідком ОСОБА_128 ОСОБА_13 як відомої йому особи на ім`я ОСОБА_104 ;

-протоколом від 25.05.2023 пред`явлення особи для впізнання. У протоколі зафіксовано хід впізнання свідком ОСОБА_128 ОСОБА_12 як особу яка 10.05.2023 занесла до магазину у якому свідок працює вказані сумку і рюкзак та зазначила, що їх забере ОСОБА_104 ;

-протоколом огляду від 30.07-07.08.2025 щодо огляду речей і документів у кримінальному провадженні, у т.ч. протоколів процесуальних дій проведених раніше. Оглядом встановлено хронологію подій та підтвердження фактів зазначених у попередніх 5 пунктах;

-висновком експерта від 31.07.2025 № СЕ-19-25/41168-БЛ згідно з яким вказаний предмет схожий на пістолет належить до короткоствольної вогнепальної зброї та є бойовим самозарядним пістолетом моделі «ПМ», № НОМЕР_9, калібру 9х18. Пістолет придатний для стрільби;

-протоколом від 13.06.2024 допиту свідка ОСОБА_27, який у своїх показаннях підтвердив знайомство та спілкування з ОСОБА_129, проте зазначив, що не сприяв йому у впливі на працівників Державної податкової служби України чи слідчих органів СБУ;

-протоколом огляду від 29.05.2025 щодо огляду відомостей обміну інформації відповідно до листома ДПС. За результатами огляду в таких листомах відсутній опис інформації про формування підприємствами ТОВ «ТД «Агро Защита», ФГ «Галоагро Бізнес», ТОВ «Торговий дім Полтава Будторгсервіс», ТОВ «Торговий дім Офіс-Маркет ХХ», ТОВ «Норд Трейдінг Фіш», ТОВ «Євро Сіетл», ФГ «Золото Ниви» схемного податкового кредиту та їх підконтрольності одній груп осіб, проте ці факти встановлені під час досудового розслідування з інших джерел доказування;

-протоколом огляду від 09.08.2024 щодо огляду окремих ТТН, які стосуються ТОВ «Мостгрей», ФГ «Галоагро Бізнес», ТОВ «ТД Полтава Будторгсервіс», з яких встановлено дані спільних водіїв та пунктів розвантаження, тобто пов`язаності;

-листом ТОВ «Агрофірма «Добробут» від 31.10.2024 № 10-515-10/24, яким вказане товариство спростовує факт використання адреси зазначеної у попередньому огляді як місця розвантаження сої та використання його ТОВ «Мостгрей», ФГ «Галоагро Бізнес», ТОВ «ТД Полтава Будторгсервіс» (підтверджує фіктивність вказаних ТТН);

-протоколом огляду від 12.03.2025 щодо огляду речей і документів у кримінальному провадженні, у т.ч. протоколів процесуальних дій проведених раніше. Оглядом встановлено що зазначені у попередньо вказаному огляді водії не знаходились у відповідному місці розвантаження у зазначений період часу (підтверджує фіктивність вказаних ТТН);

-протоколом від 29.08.2024 допиту свідка ОСОБА_130, який спростовує факт здійснення ним перевезень, як водієм, сої до відповідних місць розвантаження вказаних у відповідних ТТН (підтверджує фіктивність вказаних ТТН);

-протоколом від 06.06.2024 допиту свідка ОСОБА_16, у якому зафіксовано показання останнього про те, що він був лише номінально керівником та власником ТОВ «Мостгрей»;

-протокол віл 17.07.2025 свідка ОСОБА_131 у яким остання повідомлення про аспекти співпраці банку АТ «Креді Агріколь Банк» з ТОВ «Мост Грей»;

-протоколом огляду05-14.08.2024 щодо огляду мобільного телефону ОСОБА_15 . Оглядом встановлено ОСОБА_15 підпорядкований директор ТОВ «Мостгрей та можливість «шефа» ОСОБА_132 та «Колі» на директора ТОВ «Мост Грей» ОСОБА_133 ;

-протоколом огляду від 14.10.2024 файлу-образу збережених на зовнішньому накопичувачі інв. № 1812003775/54. Оглядом встановлено наявність у телефоні ОСОБА_15 відомостей про сертифікати ключі фіктивних підприємств;

-протоколом огляду від 15.10.2024, щодо огляду ноутбуку ОСОБА_15, - відповідно до якого встановлено документи щодо ведення господарської та бухгалтерської діяльності ТОМ «МОСТГРЕЙ», копій паспорту та особистих документів ОСОБА_15, а також відомостей щодо використання ОСОБА_15 системи онлайн-банкінгу ТОВ «МОСТГРЕЙ»;

-протоколом огляду від 21.02.2025, щодо огляду відомостей наявних на ноутбуку ОСОБА_15, речей і документів ДП «НАЦІОНАЛЬНІ ІНФОРМАЦІЙНІ СИСТЕМИ», документів ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА», ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ФГ «ЗОЛОТО НИВИ» та інших матеріалів кримінального провадження, - відповідно до якого встановлено формування ОСОБА_25 інформаційних довідок з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно для створення документів та подання відомостей до податкових органів від підприємств ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ТОВ «ТД «АГРОЗАЩИТА» та ФГ «ЗОЛОТО НИВИ»;

-протоколом про результати зняття інформації з електронних інформаційних систем від 05.07.2024 за ідентифікатором мобільного номеру НОМЕР_21, який належить ОСОБА_15, - відповідно до якого зафіксовано відомості щодо листомування та комунікацій ОСОБА_15 у мессенджері Telegram. Відповідно до зазначеного встановлено переписки щодо діяльності ТОВ «МОСТГРЕЙ», ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ФГ «ЗОЛОТО НИВИ», ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС» та ін.;

-протоколом огляду від 29.08.2024, щодо огляду відомостей за результатами зняття інформації з електронних інформаційних систем від 05.07.2024 за ідентифікатором електронних поштових скриньок ІНФОРМАЦІЯ_16 та ІНФОРМАЦІЯ_17, які належить ОСОБА_15, - відповідно до якого встановлено направлення ОСОБА_15 копій документів, податкових накладних ТОВ «МОСТГРЕЙ» та ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІ» на адресу електронної поштової скриньки [email protected];

-протоколом огляду від 27.02.2025, щодо огляду відомостей про рух коштів по банківським рахункам ТОВ «МОСТГРЕЙ», а також інформації з бази даних «Податковий блок», ЄРПН, Системи електронного адміністрування ПДВ, та протоколу огляду мобільного телефону ОСОБА_15, - відповідно до якого встановлено, що листування між ОСОБА_15 та ОСОБА_14 у мобільних застосунках стосується господарської діяльності та розрахунків ТОВ «МОСТГРЕЙ» із рядом контрагентів, що підтверджується відомостями про рух коштів по банківським рахункам та інформацією з баз даних ДПС України;

-протоколом огляду від 05.09.2024, щодо огляду інформації, отриманої за результатами зняття інформації з електронних інформаційних систем від 05.07.2024 щодо електронних поштових скриньок ОСОБА_15, - відповідно до якого встановлено, що на електронну поштову скриньку ІНФОРМАЦІЯ_16 надходили електронні повідомлення від ІНФОРМАЦІЯ_18, які містили у собі вкладення у вигляді копій документів щодо податкової та бухгалтерської звітності ряду підприємств, а саме: ТОВ «МОСТГРЕЙ», ТОВ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС» та ТОВ «ЗОЛОТО НИВИ». В подальшому зазначені листи пересилались на електронну поштову скриньку ІНФОРМАЦІЯ_4, яка належить ОСОБА_14 ;

-протоколом огляду від 14.08.2024, щодо огляду інформації, отриманої за результатами зняття інформації з електронних інформаційних систем від 05.07.2024 щодо електронних поштових скриньок ОСОБА_15, - відповідно до якого встановлено, що з електронної поштової скриньки ІНФОРМАЦІЯ_16 здійснювалось направлення файлів, які містили у собі інструкцію на заповнення заявок від клієнтів для формування податкового кредиту. До того ж, на зазначеній електронній поштовій скриньці наявні заявки від клієнтів щодо формування податкового кредиту від ТОВ «МОСТГРЕЙ». Крім того встановлено, що ОСОБА_15 погоджувала вищезазначені заявки з ОСОБА_14 ;

-протоколом огляду від 20.01.2025, щодо огляду відомостей АТ «РАЙФФАЙЗЕН БАНК», АТ «КРЕДІ АГРІКОЛЬ БАНК», АТ «ПУМБ», Державної казначейської служби України щодо ТОВ «МОСТГРЕЙ», а також протоколу огляду мобільного телефону ОСОБА_15 від 05.08.2024-14.08.2024, - відповідно до якого встановлено причетність ОСОБА_15 та ОСОБА_14 до відкриття, користування та розпорядження банківськими рахунками ТОВ «МОСТГРЕЙ»;

-протоколом огляду від 15.07.2024, щодо огляду документів ТОВ «МОСТГРЕЙ», вилучених у ТОВ «ЦЕНТР СЕРТИФІКАЦІЇ КЛЮЧІВ «УКРАЇНА» та у Дарницькій районній державній адміністрації м. Києва, - відповідно до якого, встановлено причетність ОСОБА_15 до вчинення реєстраційних дій та отримання електронних ключів підпису ТОВ «МОСТГРЕЙ»;

-протоколом огляду від 04.03.2024, щодо огляду ІКС «Єдине вікно подання електронної звітності», інформації з веб-ресурсу ГУ ДПС у Дніпропетровській області, а також загальнодоступних інтернет ресурсів щодо ідентифікації ІР-адрес, - відповідно до зазначеного протоколу огляду, встановлено ІР-адреси, які використовувались для подання податкової звітності від ТОВ «МОСТГРЕЙ», а також інтернет провайдери, які обслуговують встановлені ІР-адреси;

-листом ТОВ «ФОБОСС-ТЕЛЕКОМ» від 08.03.2024 № 163, - відповідно до якого встановлено, що за ІР-адресою ТОВ «МОСТГРЕЙ» зафіксовано MAC-адресу пристрою, а також місцезнаходження: АДРЕСА_4 ;

-протоколом обшуку від 26.01.2022, щодо проведення обшуку за місцем проживання ОСОБА_14, - в ході обшуку виявлено та вилучено документи ТОВ «МОСТГРЕЙ», ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ФГ «ЗОЛОТО НИВИ», ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС»;

-висновком експерта від 07.05.2024 № СЕ-19-24/3807-ДД, - відповідно до якого досліджено печатки та штампи ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ФГ «ЗОЛОТО НИВИ», а також документи між зазначеними підприємствами то ТОВ «МОСТГРЕЙ». За результатами проведеної експертизи підтверджено, що надані печатки зазначених підприємств були нанесені на описані документи;

-протоколом допиту свідка ОСОБА_15 від 21.05.2024, - відповідно до якого встановлено, що ОСОБА_15 здійснювала ведення бухгалтерії та подавала податкову звітність до контролюючих органів;

-протоколом допиту свідка ОСОБА_134 від 27.08.2024, - відповідно до якого встановлено, що ТОВ «АГРОПРОМІН В» здійснювало закупівлю соєвої олії, а також директор зазначеного підприємства з метою проведення зазначених операцій контактував з ОСОБА_15 та особою на ім`я ОСОБА_135, який записаний у телефонній книзі « ОСОБА_136 »;

-протоколом огляду від 12.06-20.09.2024, щодо огляду відомостей наданих ДПС України, комп`ютерних даних з ІКС «Податковий блок», ІКС «Архів електронної звітності», Єдиного реєстру податкових накладних, а також інформації щодо рішень Комісії податкових органів, - відповідно до якого встановлено, особливості реєстрації податкових накладних підприємств ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ», ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ОФІС - МАРКЕТ ХХ», ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ», ФГ «ЗОЛОТО НИВИ», ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА» та прийняття рішень комісією податкового органу регіонального рівня на їх користь, що дало змогу зареєструвати ряд податкових накладних вказаних підприємств. У іншому випадку реєстрація описаних податкових накладних була зупинена у зв`язку із критеріями ризиковості;

-висновком експерта від 11.12.2024 № 1041/77801 за результатами судово-економічної експертизи, - відповідно до якого встановлено збитки Державному бюджету України у результаті ненадходження податку на додану вартість у розмірі 738 620 грн від С(Ф)Г «ВЕСЕЛА ДОЛИНА» та ТОВ «МИКОЛАЇВСЬКИЙ ХЛІБХАВОД № 1» за звітній період липня 2020 року;

-висновком експерта від 17.12.2024 № 1041/79801 за результатами судово-економічної експертизи, - відповідно до якого встановлено збитки Державному бюджету України у результаті ненадходження податку на додану вартість у розмірі 2 768 534 грн від ФОП ОСОБА_137 та ТОВ «ШЕВЧЕНКІВСЬКИЙ МЛИН» за звітній період серпня-вересня 2020 року;

-висновком експерта від 04.12.2024 № 1041/76701 за результатами судово-економічної експертизи, - відповідно до якого встановлено збитки Державному бюджету України у результаті ненадходження податку на додану вартість у розмірі 7 437 440 грн від ПРАТ «ЮРІЯ», ПРАТ «ЧЕРКАСЬКИЙ КОМБІНАТ ХЛІБОПРОДУКТІВ», ТОВ «ДНІПРОМЛИН», ТОВ «КРИВОРІЖХЛІБ», ТОВ «ТОРГОВА КОМПАНІЯ «ЗЛОТИЙ ДРАКОН», ТОВ «МОСТГРЕЙ», ТОВ «ПОЛТОРГСЕРВІС» за звітній період липня-серпня 2020 року;

-висновком експерта від 06.12.2024 № 1041/76801 за результатами судово-економічної експертизи, - відповідно до якого встановлено збитки Державному бюджету України у результаті ненадходження податку на додану вартість у розмірі 41 981 545 грн від ПРАТ «ХМЕЛЬНИЦЬКА МАСЛОСИРБАЗА», ДП «ДОСЛІДНЕ ГОСПОДАРСТВО «ЗАБОЙЩИК» ДОНЕЦЬКОЇ ДЕРЖАВНОЇ СІЛЬСЬКОГОСПОДАРСЬКОЇ ДОСЛІДНОЇ СТАНЦІЇ НАЦІОНАЛЬНОЇ АКАДЕМІЇ АГРАРНИХ НАУК УКРАЇНИ», ТОВ «АГРОСВІТ УКРАЇНИ», ТОВ «ВОЛИНЬАГРОРЕММАШ», ТОВ «ДРУГА МИКОЛАЇВСЬКА АГРО - ГРУПА», ТОВ АГРОФІРМА «АГРОПРОМСЕРВІС», ДП «ДОСЛІДНЕ ГОСПОДАРСТВО «ДОНЕЦЬКЕ» НАЦІОНАЛЬНОГО НАУКОВОГО ЦЕНТРУ «ІНСТИТУТ ГРУНТОЗНАВСТА ТА АГРОХІМІЇ ІМЕНІ О.Н. СОКОЛОВСЬКОГО», ДП СПИРТОВОЇ ТА ЛІКЕРО-ГОРІЛЧАНОЇ ПРОМИСЛОВОСТІ «УКРСПИРТ», ТОВ «АГРОПРОДСНЕК», ТОВ «МИКОЛАЇВСЬКІЙ ХЛІБЗАВОД № 1», ТОВ «ВОЛАРІ», ТОВ «АГРАРНИЙ ДІМ «ГЕЛІОС», ТОВ «МИРГОРОДСЬКИЙ КОМБІНАТ ХЛІБОПРОДУКТІВ», ТОВ «РОМНИ КХП», ТОВ «НАЙТЕР», ТОВ «ПЕРЕМОГА СХІД», ТОВ «ХМЕЛЬНИЦЬКХІЛБ», ТОВ «СГ СОНЯШНИК 2000», ТОВ «АГРО ГОЛД 2020» ТОВ «ЗУГ», ТОВ «КАПІТАЛ РІТЕЙЛ», ТОВ «КОМПАНІЯ ВИСЬ», ФГ «АГРОЛЮКС-ГІЛЮС», ТОВ «ПРОФІД ПЛЮС», ТОВ «Ю-АГРО», ТОВ «АСКОРД АГРО», ТОВ «ГАЛАДА», ТОВ «ВИРОБНИЧО-КОМЕРЦІЙНЕ ПІДПРИЄМСТВО «УКРАГРОПОСТАЧ», ФОП ОСОБА_138 та ін., за звітній період липня 2020 року - лютого 2021 року;

-висновком експерта від 09.12.2024 № 1041/77701 за результатами судово-економічної експертизи, - відповідно до якого встановлено збитки Державному бюджету України у результаті ненадходження податку на додану вартість у розмірі 49 498 165 грн від ПРАТ «ЮРІЯ», ПНВК «ІНТЕРБІЗНЕС», ПСП «ФОРТУНА», ТОВ «АГРО-РОСЬ», ТОВ «ЕТАЛОН-ПЛЮС» та ін. за звітній період серпня 2020 року - січня 2022 року;

-висновком експерта від 13.12.2024 № 1041/79701 за результатами судово-економічної експертизи, - відповідно до якого встановлено збитки Державному бюджету України у результаті ненадходження податку на додану вартість у розмірі 43 314 736 грн від ПП «АГРО-ШИРАК», ТОВ «АГРО-СЕЙКО», ТОВ «ЧЕРКАСИХЛІБ ТД» та ін. за звітній період липня 2020 року - березня 2021 року;

-розпорядження КМУ від 13.05.2020 № 521-р про призначення ОСОБА_7 заступником Голови ДПС України;

-наказ ДПС України від 15.05.2020 № 376-о про оголошення розпорядження КМУ від 13.05.2020 та фактичне виконання ОСОБА_7 обов`язків заступника Голови ДПС України з 15.05.2020;

-наказ ДПС України від 15.05.2020 № 215 про тимчасовий розподіл обов`язків між керівництвом ДПС, - відповідно до якого за ОСОБА_7 закріплено Департамент відомчого контролю та Департамент податкового адміністрування;

-наказ ДПС України від 01.06.2020 № 236 про внесення змін до наказу ДПС від 15.05.2020 № 215;

-положення про Департамент податкового адміністрування ДПС від 12.05.2020;

-наказ ДПС України від 30.11.2020 № 693 про затвердження положення про Департамент податкового адміністрування ДПС;

-положення про Департамент податкового адміністрування ДПС від 30.11.2020;

-наказ ДПС України від 30.11.2020 № 689 про затвердження положення про Департамент управління ризиками ДПС України;

-положення про Департамент управління ризиками ДПС від 30.11.2020;

-наказ ДПС України від 24.12.2020 № 757 про внесення змін до наказу ДПС від 15.05.2020 № 215;

-наказ ДПС України від 20.05.2021 № 1015-о про припинення діяльності за посадою Голови ДПС;

-розпорядження КМУ від 25.11.2021 № 1502-р про звільнення ОСОБА_7 з посади заступника Голови ДПС України;

-наказ ДПС України від 25.11.2021 № 2292-о, про оголошення розпорядження КМУ від 25.11.2021 № 1502-р, - відповідно до якого ОСОБА_7 звільнено з 25.11.2021.

-наказ ДПС України від 30.06.2020 № 639-о про призначення ОСОБА_8 на посаду заступника начальника ГУ ДПС у Полтавської області з 01.07.2020;

-наказ ДПС України від 04.02.2021 № 246-о про звільнення ОСОБА_8 з посади заступника начальника ГУ ДПС у Полтавській області з 04.02.2021;

-наказ ДПС України від 04.02.2021 № 247-о про призначення ОСОБА_8 на посаду заступника начальника ГУ ДПС у Полтавській області з 05.02.2021;

-наказ ДПС України від 26.08.2022 № 1376-о про припинення державної служби та звільнення ОСОБА_8 з 29.08.2022 у зв`язку із скороченням посади;

-посадова інструкція ОСОБА_8 від 01.07.2020;

-посадова інструкція державного службовця ОСОБА_8 від 04.02.2021;

-наказ ГУ ДПС у Полтавській області від 03.07.2020 № 928 про розподіл обов`язків між керівництвом ГУ ДПС у Полтавській області;

-наказ ГУ ДПС у Полтавській області від 19.08.2020 № 1164 про розподіл обов`язків між керівництвом ГУ ДПС у Полтавській області;

-положення про управління податкового моніторингу ГУ ДПС у Полтавській області від 02.01.2020;

-наказ ГУ ДПС у Полтавській області від 08.02.2021 № 180 про розподіл обов`язків між керівництвом ГУ ДПС у Полтавській області;

-положення про управління з питань виявлення та опрацювання податкових ризиків ГУ ДПС у Полтавській області від 11.01.2021 № 83;

-наказ ГУ ДПС у Полтавській області від 25.06.2021 № 402 про розподіл обов`язків між керівництвом ГУ ДПС у Полтавській області;

-розподіл обов`язків між керівництвом ГУ ДПС у Полтавській області від 25.06.2021;

-наказ ГУ ДПС у Полтавській області від 06.07.2020 № 930 про внесення змін до наказу ГУ ДПС в області від 03.02.2020 № 246 «Про затвердження складу Комісії ГУ ДПС у Полтавській області, з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН;

-наказ ГУ ДПС у Полтавській області від 08.02.2021 № 182 про внесення змін до наказу ГУ ДПС у Полтавській області від 05.01.2021 № 5 із змінами;

-наказ ДПС України від 12.05.2020 № 204 щодо роботи Комісій з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН ДПС та регіональних підрозділів, а також взаємодії зі структурними підрозділами ДПС;

-порядок взаємодії комісій центрального та регіонального рівнів, структурних підрозділів ДПС, головних управлінь ДПС в областях, м. Києві та Офісу великих платників податків ДПС від 12.05.2020;

-листом ДПС України від 26.06.2020 № 10327/7/99-00-04-11-03-07, - відповідно до якого Головним управлінням ДПС в обалстях, м. Києві та Офісу ВПП ДПС направлено методику обміну інформацією у тому числі щодо підприємств по яким прийнято рішення про відповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку згідно Постанови № 1165.

10.Захисники ОСОБА_62, ОСОБА_60 та ОСОБА_61 під час розгляду неодноразово наголошено на необґрунтованості пред`явлених підозр їх клієнтам, невідповідності обставин та кваліфікації діям підозрюваних, які їм інкримінуються згідно повідомлених підозр.

Слід зазначити, що під час розгляду клопотання про продовження строку досудового розслідування слідчий суддя не вправі оцінювати зібрані під час досудового розслідування докази з точки зору їх достатності для складання та направлення до суду обвинувального акту щодо підозрюваних осіб.

Поряд з цим, кримінальне провадження здійснюється на основі змагальності, що передбачає самостійне обстоювання стороною обвинувачення і стороною захисту їхніх правових позицій, прав, свобод і законних інтересів засобами, передбаченими цим Кодексом.

Водночас, слідчий суддя зазначає, що правильність кваліфікації дій підозрюваних осіб, так само як і наявність чи відсутність в їх діях складу конкретного злочину вирішуються виключно вироком суду та не підлягають вирішенню на досудовому провадженні.

На підставі наведеного слідчий суддя відхиляє твердження сторони захисту про недостовірність, суперечливість та недостатність наданих стороною обвинувачення на обґрунтування повідомлень про підозру доказів, оскільки захисники насправді пред`являють до оцінки наданих доказів такі ж високі вимоги, як під час розгляду обвинувального акту по суті. Однак, питання винуватості чи невинуватості особи у вчиненні конкретного кримінального правопорушення здійснюється судом, шляхом оцінки доказів відповідно до положень ст. 94 КПК України - за своїм внутрішнім переконанням, яке ґрунтується на всебічному, повному й неупередженому дослідженні всіх обставин кримінального провадження, керуючись законом, оцінюючи кожний доказ з точки зору належності, допустимості, достовірності, а сукупність зібраних доказів - з точки зору достатності та взаємозв`язку для прийняття відповідного процесуального рішення.

11.Обумовлюючи необхідність продовження досудового розслідування до восьми місяців, детектив зазначає, що завершити досудове розслідування до закінчення двох місячного строку з дня повідомлення про підозру у цьому кримінальному провадженні неможливо з об`єктивних та обґрунтованих, на його думку, причин.

З практики Європейського суду з прав людини, ефективність розслідування включає вимоги щодо оперативності та розумної швидкості. Навіть якщо існують обставини, які перешкоджають прогресу розслідування в конкретній ситуації, оперативне реагування національних органів влади є надзвичайно важливим для підтримання віри громадян і їх відданість принципам верховенства права та здатність запобігати проявам сприяння незаконним діям або терпимості до них (рішення у справах «Риженко проти України», «Silih u. Slovenia»).

12.Оцінивши зазначені детективом у клопотанні та підтримані в судовому засіданні обставини, слідчий суддя вважає, що вони свідчать про складність цього кримінального провадження такого рівня, що суттєво ускладнює проведення у ньому досудового розслідування та виправдовує продовження строку такого розслідування до восьми місяців.

Також слідчий суддя враховує, що низка слідчих та процесуальних дій, які зазначає у своєму клопотанні детектив, має важливе значення для досудового розслідування та судового розгляду, а за їх результатами можливо здобуття відомостей щодо обставин, які підлягають доказуванню у цьому кримінальному провадженні.

Так, слідчим суддею встановлено, що обставинами, які перешкоджали здійснити певні процесуальні дії раніше є виняткова складність кримінального провадження, яка виявляється:

- у великій кількості підозрюваних (11 осіб), повідомлення 22-23 жовтня 2025 року про підозру 11 особам у вчиненні злочинів;

- період вчинення особливо тяжких злочинів охоплює декілька років, при його вчиненні співучасники розділяли свої дії на декілька поступових етапів, які охоплювалися єдиним умислом,

- значний обсяг проведених слідчих (розшукових) та процесуальних дій, а також прийнятих процесуальних рішень, направлених для отримання доказів у кримінальному провадженні, зокрема: проведено понад 68 обшуків; проведено понад 250 оглядів документів та речей, частина з яких тривали понад 6 місяців; допитано понад 70 осіб; здійснено понад 30 тимчасових доступів до речей і документів; направлено понад 300 запитів в порядку ст. 93 КПК України та отримано відповіді на них; проведено понад 30 негласних слідчих (розшукових) дій; направлено 4 запити до компетентних органів іноземних держав про надання правової допомоги (Федеративна Республіка Німеччина, Республіка Польща, Латвійська Республіка);

- значна кількість та тривалість проведення відповідних експертиз, а саме проведено понад 60 експертиз (економічних, почеркознавчих, технічних тощо), частина з яких тривали понад 6 місяців. Водночас організація призначення таких експертиз (20 з яких - судові економічні) включала систематизацію великої кількості об`єктів для їх надання експертним установам, що потребувало витрат значного часу;

- збирання та надання оцінки значній кількості доказів зокрема щодо встановлення фактичних володільців та характеру користування понад 1 500 об`єктами оподаткування (офісні та складські приміщення, земельні ділянки, транспортні засоби тощо) відомості щодо яких підконтрольними ЗО підприємствами надано до ГУ ДПС у Полтавській області;

- збирання та надання оцінки значній кількості доказів зокрема щодо: понад 1 600 податкових накладних (зазначені у повідомленні про підозру), складених та зареєстрованих в ЄРПН учасниками злочинної організації від імені підконтрольних ЗО підприємств; податкової звітності понад 130 контрагентів підконтрольних ЗО підприємств. За результатами цього, зокрема встановлено причинно-наслідковий зв`язок між діяннями службових осіб ДПС України, ГУ ДПС у Полтавській області, учасників злочинної організації - прийняттям рішень Комісією щодо підконтрольних ЗО підприємств - реєстрацією таких ПН в ЄРПН - збитками у вигляді несплачених податків контрагентами підконтрольних ЗО підприємств;

- наявність особливої специфіки процесуальних дій, необхідних для здійснення досудового розслідування, а саме з метою подолання заходів безпеки та приховання інформації учасниками кримінального провадження. Так, під час досудового розслідування проведено огляди речей та документів (тривалі за часом та значні за обсягом досліджуваних об`єктів) за результатами яких: здійснено фактичне дешифрування чорнових записів ОСОБА_8 щодо визначення щомісячних сум неправомірної вигоди, які підлягали отриманню нею від учасників ЗО;

- досліджено вміст віртуального серверу ЗО, розташованого у Федеративній Республіці Німеччина, доступ до якого здійснювався за допомогою системи логічного захисту та віддалених робочих столів (RDP), на якому була систематизована робоча документація ЗО, у т.ч. електронні файли, зокрема щодо 236 підконтрольних юридичних осіб, а також їх номінальних власників та керівників; досліджено вміст значного обсягу повідомлень електронної пошти ОСОБА_15 за результатами якого встановлені обставини пересилання великої кількості заявок та проєктів первинних бухгалтерських документів; визначено велику кількість спільних ІР-адрес, які використовувались підконтрольними ЗО підприємствами із застосуванням засобів VPN-сервісів, які забезпечували систематичну заміну таких ІР-адрес, облікованих за іноземними операторами телекомунікаційних послуг; з метою зручності дослідження судом виготовлено ряд компіляцій документів, які стосуються комунікації різних осіб щодо обставин, що мають значення для кримінального провадження;

- необхідність здійснення розшуку підозрюваного ОСОБА_14 як наслідок специфічної поведінки даного учасника кримінального провадження.

Як встановив слідчий суддя, зазначені процесуальні дії не могли бути проведені детективами або ж завершені раніше, однак результати цих процесуальних дій мають істотне значення для виконання завдань кримінального провадження, в тому числі забезпечення всебічного, повного, об`єктивного та неупередженого дослідження всіх обставин вищеописаних кримінальних правопорушень й об`єктивного судового розгляду, а тому проведення вказаних дій є обов`язковим.

13.Доводи сторони захисту про необґрунтованість клопотання щодо дій, проведення або завершення яких потребує додаткового часу, не заслуговують на увагу. Слідчим суддею у повній мірі досліджено обґрунтованість зазначених у клопотанні детективом процесуальних та слідчих дій, які ще необхідно здійснити і на переконання слідчого судді детектив довів, що вказані дії і строк для їх проведення необхідний для отримання доказів, які можуть бути використані під час судового розгляду кримінального провадження.

14.Враховуючи зазначене та зважаючи на встановлені у судовому засіданні обставини, які перешкоджали провести заплановані слідчі (розшукові) та процесуальні дії у більш короткий термін, слідчий суддя дійшов до висновку про наявність підстав для продовження строку досудового розслідування у кримінальному провадженні № 52021000000000287 від 31 травня 2021 року.

15.При визначенні строку, на який належить продовжити досудове розслідування, слідчий суддя враховує, що сторона обвинувачення самостійно встановлює обсяг додаткових заходів, які, на їх думку, необхідно здійснити у кримінальному провадженні, що є їх дискрецією, а слідчий суддя контролює розумність строків, в які відповідні дії мають бути виконані, тяжкість злочинів (досудове розслідування у цьому кримінальному провадженні здійснюється щодо особливо тяжких злочинів); кількість підозрюваних (11 осіб), характер та обсяг процесуальних дій, які необхідно провести, розслідуючи кримінальні правопорушення, вважає за необхідне клопотання детектива задовольнити та продовжити строк досудового розслідування до восьми місяців.

Керуючись вищевикладеним та на підставі статтей 219, 294, 295-1, 309 КПК України, слідчий суддя, постановив:

1.Клопотання детектива про продовження строку досудового розслідування задовольнити.

2. Продовжити строк досудового розслідування у кримінальному провадженні № 52021000000000287, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 31 травня 2021 року, до восьми місяців - тобто до 22 червня 2026 року.

3. Ухвала набирає законної сили з моменту проголошення та оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_139