- Головуючий суддя (ВАКС): Коліуш О.Л.
Справа № 991/5942/22
Провадження № 1-кс/991/5962/22
ВИЩИЙ АНТИКОРУПЦІЙНИЙ СУД
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
12 грудня 2022 року місто Київ
Слідчий суддя Вищого антикорупційного суду ОСОБА_1, за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2, детектива ОСОБА_3, захисника підозрюваного адвоката ОСОБА_4, розглянувши у відкритому судовому засіданні у залі судових засідань Вищого антикорупційного суду клопотання старшого детектива Національного бюро Першого відділу детективів Першого підрозділу детективів Головного підрозділу детективів Національного антикорупційного бюро України ОСОБА_3, погоджене прокурором четвертого відділу управління процесуального керівництва, підтримання державного обвинувачення та представництва в суді Спеціалізованої антикорупційної прокуратури Офісу Генерального прокурора ОСОБА_5, про здійснення спеціального досудового розслідування у кримінальному провадженні № 52017000000000717 від 25.10.2017 за підозрою ОСОБА_6 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 4 ст. 368 КК України, ОСОБА_7 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 5 ст. 27 ч. 4 ст. 368 КК України, ОСОБА_8 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 4 ст. 369 КК України, а також за фактом вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 5 ст. 191 КК України, стосовно підозрюваного ОСОБА_7, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця м. Нова Каховка Херсонської області, громадянина України, зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1, у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 5 ст. 27 ч. 4 ст. 368 КК України,
ВСТАНОВИВ:
29.11.2022 до Вищого антикорупційного суду надійшло вказане клопотання, відповідно до якого детектив просив надати дозвіл на здійснення спеціального досудового розслідування у кримінальному провадженні № 52017000000000717 від 25.10.2017 відносно ОСОБА_7 .
В обґрунтування клопотання детектив зазначає, що Національним антикорупційним бюро України здійснюється досудове розслідування, а Спеціалізованою антикорупційною прокуратурою Офісу Генерального прокурора - процесуальне керівництво у кримінальному провадженні № 52017000000000717 від 25.10.2017, у якому ОСОБА_6 повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 4 ст. 368 КК України, ОСОБА_7 повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 5 ст. 27 ч. 4 ст. 368 КК України, а ОСОБА_8 - у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 4 ст. 369 КК України.
Відповідно до ст. 200 Податкового кодексу України (далі - ПК України) в редакціях, чинних протягом 2015-2016 років, у випадку виникнення в суб`єкта господарювання від`ємного значення в різниці між сумами податкового зобов`язання та податкового кредиту в межах звітного періоду, у такого суб`єкта виникало право на бюджетне відшкодування такої суми на підставі його заяви та декларації про суми бюджетного відшкодування.
При цьому, згідно ст. 200 ПК України, після подання платником відповідної заяви, працівниками податкового органу за місцем обліку такого платника проводилася камеральна перевірка достовірності нарахування сум бюджетного відшкодування ПДВ та, у випадку необхідності - документальна позапланова виїзна перевірка.
Відповідно до ст. 200.12 ПК України (в редакції, чинній в період вчинення злочину) контролюючий орган зобов`язаний у п`ятиденний строк після закінчення перевірки подати органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів висновок із зазначенням суми, що підлягає відшкодуванню з бюджету. За ст. 200.13 ПК України на підставі отриманого висновку відповідного контролюючого органу орган, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, видає платнику податку зазначену в ньому суму бюджетного відшкодування шляхом перерахування коштів з бюджетного рахунка на поточний банківський рахунок платника податку в обслуговуючому банку протягом п`яти операційних днів після отримання висновку контролюючого органу.
Водночас відповідно до п. 8 Порядку взаємодії органів державної податкової служби та органів державної казначейської служби в процесі відшкодування податку на додану вартість, що затверджений постановою Кабінету Міністрів України № 39 від 17.01.2011 (далі - Порядок № 39), який був чинний до 01.04.2017, тобто в період вчинення кримінальних правопорушень, Державна податкова служба надсилає на постійній основі до Державної казначейської служби узагальнену інформацію про обсяги сум бюджетного відшкодування податку на додану вартість, визначені у висновках. За п. 9 Порядку № 39 на підставі висновку та узагальненої інформації про обсяги сум бюджетного відшкодування податку на додану вартість, визначені у висновках, орган державної казначейської служби перераховує платникові податку зазначену у висновку суму бюджетного відшкодування податку на додану вартість з бюджетного рахунка на поточний банківський рахунок платника податку, відкритий в обслуговуючому банку.
Таким чином, у 2015-2016 роках бюджетне відшкодування ПДВ платнику здійснювалося органами Державного казначейства на підставі висновку місцевого податкового органу та узагальнюючої інформації центрального органу державної податкової служби.
При цьому переліченими нормативними актами у вказаний період чітко визначалися строки процедури бюджетного відшкодування ПДВ платникам.
Водночас під час досудового розслідування встановлено, що протягом серпня, грудня 2015 року та січня, лютого 2016 року з Державного бюджету України на користь низки товариств, кінцевим бенефіціарним власником (контролером) яких є ОСОБА_8, а саме - ТОВ «Європа Транс Лтд.», ДП ВАТ «Івано-Франківський М`ясокомбінат» «Івано-Франківські Ковбаси», ТОВ «Імперово Фудз», ПАТ «Компанія Райз», ПАФ «Жуківська», СТОВ імені Духова, ТОВ «Батуринське», СТОВ «Промінь», ТОВ «Головеньківське Плюс», ТОВ «СП «Пуків Агро», СТОВ «Калина», СПОП «Березоволуцьке», ТОВ «Егрес-Агро», ТОВ «АПФ «Левада», ТОВ «Райз-Прикарпаття», ПОСП «Перемога», СТОВ імені Щорса, ТОВ «Спецагропроект», ТОВ «Аграрний Холдинг «Авангард», АТзОВ «Свято Трипілля», ТОВ «Невгодівське», ТОВ «Великофоснянське», ТОВ «Райз-Полісся», ТОВ «Раківщинське», ПАТ «Івано-Франківський М`ясокомбінат», ТОВ «Аграрна Перспектива», ТОВ «Агро-МВ», ТОВ «Зернопром Агро», ТОВ «Зорі Прикарпаття», ТОВ «Перше Травня Комбікормовий Завод», ТОВ «Елеватор Агро», сплачено 3 244 048 800 грн в якості відшкодування податку на додану вартість.
Зокрема, у серпні 2015 на користь товариств із зазначеного переліку відшкодовано 546 851 131 грн. Протягом грудня 2015 - лютого 2016 на користь товариств із зазначеного переліку сплачено 2 697 197 715,16 грн.
ОСОБА_6, обіймаючи посаду Голови ДФС України, здійснював сприяння у здійсненні бюджетного відшкодування ПДВ у вказаних розмірах, в обмін на отримання від ОСОБА_8 неправомірної вигоди. При цьому, таке отримання неправомірної вигоди ОСОБА_6 здійснювалося за пособництва його радника на той час - ОСОБА_7, який з метою приховання природи отриманих коштів неправомірної вигоди залучив до таких перерахувань низку компаній-нерезидентів з ознаками фіктивності, а також надав можливість ОСОБА_6 використати підконтрольне йому товариство «Newline Leader Ltd» для зарахування частини суми неправомірної вигоди.
Відповідно до матеріалів досудового розслідування, таке сприяння полягало у наданні незаконних переваг переліченим платникам податків шляхом першочергового включення відомостей про них до передбачених Порядком № 39 узагальнюючих інформацій ДФС, в порівнянні з іншими платниками.
Зокрема відомості про задекларовані вказаними платниками суми бюджетного відшкодування включалися до відповідних узагальнених інформацій, натомість відповідні відомості про інших платників до таких інформацій не включалися. Така ситуація виникала в тому числі через недотримання під час процедури бюджетного відшкодування ПДВ визначених Податковим кодексом та підзаконними актами строків. Відтак неодноразово право на отримання бюджетного відшкодування ПДВ в інших платників виникало раніше, ніж у перелічених товариств, але відшкодування їм не здійснювалося, а отже черговість такого відшкодування порушувалася.
Встановлено, що кошти неправомірної вигоди, відповідно до матеріалів досудового розслідування, сплачувалися шляхом перерахування з рахунків товариств-нерезидентів «ULF Trade AG» та «Avonex Limited», кінцевим бенефіціарним власником (контролером) яких також є також ОСОБА_8, через рахунки компаній з ознаками фіктивності «Ktonel Holdings Limited», «Ipson Holdings Limited», «Lazer Plus Limited», «Shellrock Sales Inc», «Sanda Commerce Llp» на рахунки товариств-нерезидентів, контроль над діяльністю яких здійснювали ОСОБА_7, ОСОБА_6 та наближені до останнього особи, а саме - «Newline Leader Ltd», «RN Group Limited», «Lamagan Ventures Limited».
Таким чином, на виконання злочинних домовленостей із ОСОБА_8, протягом серпня 2015 року, ОСОБА_6, забезпечив здійснення бюджетного відшкодування податку на додану вартість на користь підконтрольних останньому товариств на загальну суму 546 851 131, 17 грн., за що, за пособництва ОСОБА_7 отримав від ОСОБА_8 неправомірну вигоду в сумі 5 597 620 доларів США, шляхом зарахування вказаних коштів на рахунок підконтрольного йому товариства «RN Group Limited». Отримана сума неправомірної вигоди в розмірі 5 597 620 доларів США склала 123 205 440, 72 грн в перерахунку за офіційним курсом Національного банку України станом на дати зарахування таких коштів на рахунок «RN Group Limited».
При цьому, на виконання злочинних домовленостей із ОСОБА_8 протягом грудня 2015 - лютого 2016 року, ОСОБА_6 забезпечив здійснення бюджетного відшкодування податку на додану вартість на користь підконтрольних останньому товариств на загальну суму 2 697 197 669, 16 грн., за що ОСОБА_8 сплатив йому неправомірну вигоду в сумі 21 016 173,26 Євро, шляхом перерахування вказаних коштів на рахунки підконтрольного тестю ОСОБА_6 - ОСОБА_9, товариства «Lamagan Ventures Limited» та його раднику - ОСОБА_7, товариства «Newline Leader Ltd». Отримана сума неправомірної вигоди в розмірі 21 016 173,26 Євро склала 599 518 210,27 грн в перерахунку за офіційним курсом Національного банку України станом на дати зарахування таких коштів на рахунки «Lamagan Ventures Limited» та «Newline Leader Ltd».
Загалом протягом серпня, грудня 2015 року та січня, лютого 2016 року ОСОБА_6, за пособництва ОСОБА_7, забезпечив здійснення бюджетного відшкодування податку на додану вартість на користь підконтрольних ОСОБА_8 товариств на загальну суму 3 244 048 800, 33 грн. Загальна сума неправомірної вигоди, сплаченої та отриманої на рахунки «RN Group Limited», «Lamagan Ventures Limited» та «Newline Leader Ltd» склала 5 597 620 доларів США та 21 016 173,26 Євро, що в перерахунку за офіційним курсом Національного банку України станом на дати зарахування таких коштів склало 722 723 650, 99 грн, що, в свою чергу, є особливо великим розміром в розумінні п. 1 примітки до ст. 368 КК України (в редакції від 14.10.2014).
Вказані дії кваліфіковані як прохання та одержання службовою особою, яка займає особливо відповідальне становище для себе та третіх осіб неправомірної вигоди в особливо великому розмірі за вчинення в інтересах того, хто надає таку вигоду дій з використанням наданої влади та службового становища, за попередньою змовою групою осіб, тобто за ч. 4 ст. 368 КК України, а також як надання службовій особі, яка займає особливо відповідальне становище та третій особі неправомірної вигоди за вчинення службовою особою в інтересах того, хто пропонує, обіцяє чи надає таку вигоду дій з використанням наданого їй службового становища, неправомірної вигоди за вчинення службовою особою, яка займає особливо відповідальне становище в інтересах того, хто надає таку вигоду, чи в інтересах третьої особи, будь-якої дії з використанням наданої їй влади чи службового становища, за ч. 4 ст. 369 КК України.
ОСОБА_7 підозрюється у пособництві в одержанні службовою особою, яка займає особливо відповідальне становище для себе та третіх осіб неправомірної вигоди в особливо великому розмірі за вчинення в інтересах того, хто надає таку вигоду дій з використанням наданих їй влади та службового становища, за попередньою змовою групою осіб тобто у вчинення, особливо тяжкого умисного корупційного кримінального правопорушення (злочину) у сфері службової діяльності, тобто у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 5 ст. 27 ч. 4 ст. 368 КК України.
У клопотанні детектив зазначає, що обґрунтованість підозри ОСОБА_7 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 5 ст. 27 ч. 4 ст. 368 КК України, повністю підтверджується доказами, зібраними під час досудового розслідування та доданими до матеріалів клопотання.
17.10.2022 детективом Національного антикорупційного бюро України щодо ОСОБА_7 складено, а прокурором Спеціалізованої антикорупційної прокуратури Офісу Генерального прокурора погоджено повідомлення про підозру у вчиненні кримінального правопорушення передбаченого ч. 5 ст. 27 ч. 4 ст. 368 КК України. Того ж дня - 17.10.2022, детективом Національного антикорупційного бюро України щодо ОСОБА_8 складено, а прокурором Спеціалізованої антикорупційної прокуратури Офісу Генерального прокурора погоджено повідомлення про підозру у вчиненні кримінального правопорушення передбаченого ч. 4 ст. 369 КК України.
За таких обставин, 17.10.2022 ОСОБА_7 у порядку статей 135, 278 КПК України у спосіб, передбачений для вручення повідомлень, повідомлено про підозру у вчиненні зазначених кримінальних правопорушень.
Зокрема, у порядку, передбаченому ч. 1 ст. 42, ч. 2 ст. 135 КПК України, органом досудового розслідування відповідне повідомлення про підозру вручене житлово-експлуатаційним організаціям за відомим місцем проживання та реєстрації ОСОБА_7 . Крім того, відповідно до положень ч. 1 ст. 135 та ч. 1 ст. 136 КПК України повідомлення про підозру ОСОБА_7 надіслане йому телефоном, а саме шляхом направлення його засобами програм обміну цифрових повідомлень (месенджерів) Viber та WhatsApp на особистий номер телефону ОСОБА_7 . При цьому, після направлення повідомлення про підозру телефоном, у вказаних месенджерах отримано сповіщення про його доставку абоненту та його подальше прочитання.
Таким чином, ОСОБА_7 17.10.2022 набув статусу підозрюваного у кримінальному провадженні в порядку, визначеному ч. 1 ст. 42 КПК України.
Під час досудового розслідування виконано всі можливі та необхідні слідчі (розшукові) та інші процесуальні дії для встановлення місцезнаходження ОСОБА_7 та проведення за його участю слідчих дій, однак підозрюваний ухиляється від слідства.
Зокрема ОСОБА_7 викликався до органу досудового розслідування в порядку, визначеному главою 11 КПК України, для участі в проведенні слідчих та процесуальних дій на 20.10.2022, 21.10.2022, 01.11.2022, 07.11.2022, 11.11.2022 та 15.11.2022. Так, повістки (виклики на 20.10.2022, 21.10.2022) вручене 17.10.2022 житлово-експлуатаційним організаціям за відомим місцем його проживання та реєстрації, а також в цей день надсилалися шляхом направлення їх засобами програм обміну цифрових повідомлень (месенджерів) Viber та WhatsApp на особистий номер телефону ОСОБА_7 (отримано сповіщення про їх доставку абоненту та його подальше прочитання). Крім того, повістки (виклики на 01.11.2022, 07.11.2022, 11.11.2022 та 15.11.2022) завчасно (не пізніше ніж за три дні до дня, коли підозрюваний зобов`язаний прибути за викликом) публікувалися в засобах масової інформації загальнодержавної сфери розповсюдження (газета Кабінету Міністрів України «Урядовий кур`єр»); на офіційному веб-сайті Офісу Генерального прокурора та на офіційному веб-сайті Національного антикорупційного бюро. Крім того, повістка про виклик на 07.11.2022 надсилалася захиснику ОСОБА_7, проте у відповідь захисник останнього клопотав про узгодження дати та часу виклику підозрюваного ОСОБА_7 - на що детективи НАБУ запропонували прибути ОСОБА_7 у зручний для останнього час.
Однак на перелічені вище виклики підозрюваний не з`явився.
Водночас, згідно з інформацією з автоматизованої системи Державної прикордонної служби України «Аркан», 24.02.2022 ОСОБА_7 виїхав за межі України та на територію України не повернувся.
Крім того, в ході досудового розслідування встановлено, що ОСОБА_7 постійно змінює своє місце проживання та перебування за кордоном.
Тому, постановою детектива від 02.11.2022 ОСОБА_7 оголошений у міжнародний розшук.
Ухвалою слідчого судді Вищого антикорупційного суду від 23.11.2022 відносно підозрюваного ОСОБА_7 обрано запобіжний захід у вигляді тримання під вартою.
При цьому, після оголошення його у міжнародний розшук, ОСОБА_7 тричі ухилився від явки на виклик детективів у кримінальному провадженні № 52017000000000717. Зокрема підозрюваний проігнорував вищезгадані виклики для участі в слідчих діях на 07.11.2022, 11.11.2022 та 15.11.2022.
Отже, на думку детектива, наявні всі правові підстави для здійснення відносно ОСОБА_7 спеціального досудового розслідування.
У судовому засіданні детектив ОСОБА_3 підтримав клопотання, просив задовольнити його у повному обсязі.
Захисник підозрюваного - адвокат ОСОБА_4 зазначав, що підстав для задоволення клопотання немає, злочин який інкримінується ОСОБА_7 він не вчиняв. Стороною обвинувачення надано докази, які не доводять винуватості ОСОБА_7 у повідомленій підозрі та не мають значення у цьому кримінальному провадженні. Щодо ухилення ОСОБА_7 зазначав, що основним місцем проживання ОСОБА_7 є Словаччина, там він має конкретну адресу. ОСОБА_7 не ухиляється від органу досудового розслідування, місце його перебування відоме.
Дослідивши клопотання та матеріали, якими воно обґрунтоване, заслухавши пояснення детектива та захисника, слідчий суддя дійшов такого висновку.
Особливості спеціального досудового розслідування кримінальних правопорушень врегульовані главою 24-1 КПК України.
Відповідно до ч. 1, 2 ст. 297-1 КПК України, спеціальне досудове розслідування здійснюється на підставі ухвали слідчого судді у кримінальному провадженні щодо злочинів, передбачених статтями 109, 110, 110-2, 111, 111-1, 111-2, 112, 113, 114, 114-1, 114-2, 115, 116, 118, частиною другою статті 121, частиною другою статті 127, частинами другою і третьою статті 146, статтями 146-1, 147, частинами другою - п`ятою статті 191 (у випадку зловживання службовою особою своїм службовим становищем), статтями 209, 255-258, 258-1, 258-2, 258-3, 258-4, 258-5, 348, 364, 364-1, 365, 365-2, 368, 368-2, 368-3, 368-4, 369, 369-2, 370, 379, 400, 408, 436, 436-1, 437, 438, 439, 440, 441, 442, 443, 444, 445, 446, 447 Кримінального кодексу України, стосовно підозрюваного, крім неповнолітнього, який переховується від органів слідства та суду на тимчасово окупованій території України, на території держави, визнаної Верховною Радою України державою-агресором, з метою ухилення від кримінальної відповідальності та/або оголошений у міжнародний розшук. Здійснення спеціального досудового розслідування щодо інших злочинів не допускається, крім випадків, коли злочини вчинені особами, які переховуються від органів слідства та суду на тимчасово окупованій території України, на території держави, визнаної Верховною Радою України державою-агресором, з метою ухилення від кримінальної відповідальності та/або оголошені у міжнародний розшук, та розслідуються в одному кримінальному провадженні із злочинами, зазначеними у цій частині, а виділення матеріалів щодо них може негативно вплинути на повноту досудового розслідування та судового розгляду.
Згідно з ч. 1, 2 ст. 297-4 КПК України, слідчий суддя відмовляє у задоволенні клопотання про здійснення спеціального досудового розслідування, якщо прокурор, слідчий не доведе, що підозрюваний переховується від органів слідства та суду на тимчасово окупованій території України, на території держави, визнаної Верховною Радою України державою-агресором, з метою ухилення від кримінальної відповідальності та/або оголошений у міжнародний розшук. Під час вирішення питання про здійснення спеціального досудового розслідування слідчий суддя зобов`язаний врахувати наявність достатніх доказів для підозри особи щодо якої подано клопотання у вчиненні кримінального правопорушення.
З огляду на зазначені положення закону, слідчому судді під час розгляду клопотання про здійснення спеціального досудового розслідування необхідно встановити: 1) чи передбачає КПК України здійснення спеціального досудового розслідування щодо злочину, який розслідується в межах кримінального провадження, в якому подане клопотання; 2) наявність достатніх доказів для підозри особи у вчиненні кримінального правопорушення; 3) факт набуття особою статусу підозрюваного у цьому кримінальному провадженні; 4) чи переховується підозрювана особа від органів досудового розслідування та суду на тимчасово окупованій території України, на території держави, визнаної Верховною Радою України державою-агресором з метою ухилення від кримінальної відповідальності та/або чи оголошений підозрюваний у міжнародний розшук.
Чи передбачає КПК України здійснення спеціального досудового розслідування щодо злочину, який розслідується в межах кримінального провадження, в якому подане клопотання?
З матеріалів клопотання убачається, що Національним антикорупційним бюро України здійснюється досудове розслідування, а Спеціалізованою антикорупційною прокуратурою Офісу Генерального прокурора - процесуальне керівництво у кримінальному провадженні № 52017000000000717 від 25.10.2017, за підозрою ОСОБА_6 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 4 ст. 368 КК України, ОСОБА_7 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 5 ст. 27 ч. 4 ст. 368 КК України, а ОСОБА_8 - у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 4 ст. 369 КК України.
17.10.2022 відносно ОСОБА_7 старшим детективом Національного бюро Першого відділу детективів Першого підрозділу детективів Головного підрозділу детективів Національного антикорупційного бюро України ОСОБА_3 складено повідомлення про підозру у вчиненні ним кримінального правопорушення, передбаченого ч. 5 ст. 27 ч. 4 ст. 368 КК України КК України.
Отже, відносно інкримінованого ОСОБА_7 кримінального правопорушення, відповідно до ч. 2 ст. 297-2 КПК України передбачена можливість здійснення спеціального досудового розслідування.
Наявність достатніх доказів для підозри особи у вчиненні кримінального правопорушення.
Відповідно до усталеної практики ЄСПЛ, обґрунтованість підозри - це певний стандарт доказування, який означає, що існують факти або інформація, які можуть переконати об`єктивного спостерігача в тому, що особа, про яку йдеться, могла вчинити правопорушення (рішення ЄСПЛ від 21 квітня 2011 року у справі «Нечипорук і Йонкало проти України», п. пунктом 175; рішення у справі «Фокс, Кемпбелл і Гартлі проти Сполученого Королівства» від 30 серпня 1990 року, п. 32, Series A, N 182). При чому факти, які викликали підозру, не обов`язково мають бути одного рівня з тими, які необхідні для того, щоб не лише обґрунтувати засудження, а й пред`явити обвинувачення, що є наступною стадією в процесі розслідування кримінальної справи (рішення у справі «Murrаy v.United Kingdom», 14310/88, 28.10.1994, п. 55).
На думку слідчого судді, підставами для обґрунтованої підозри ОСОБА_7 у можливому вчиненні вказаного кримінального правопорушення, є відомості, які містяться в наданих та досліджених джерелах доказів. Такими джерелами доказів є, зокрема: копія протоколу від 31.05.2021, складеного за результатом тимчасового доступу до речей і документів, які містяться в матеріалах кримінального провадження № 52017000000000523 від 28.07.2017, до якого додано копії: розпорядження Прем`єр - міністра України від 05.05.2015 № 424-р Про призначення ОСОБА_6 . Головою Державної фіскальної служби України; листа ДФС України від 10.08.2017, згідно якого у період з 05.05.2015 до 02.03.2017 радниками Голови ДФС України на громадських засадах були, у тому числі: ОСОБА_10, ОСОБА_7 ; наказу Голови ДФС України від 06.05.2015 № 338, згідно якого ОСОБА_6 підпорядковувалися, зокрема, департамент методологічної роботи з питань оподаткування, координаційно-моніторинговий департамент, департамент податкового та митного аудиту; наказу Голови ДФС України від 23.03.2016 № 238, згідно якого ОСОБА_6 підпорядковувалися, зокрема, департамент моніторингу доходів та обліково-звітних систем, департамент податків і зборів з юридичних осіб; наказу Голови ДФС України від 06.07.2015 № 1959-о Про зарахування радником Голови ДФС України на громадських засадах ОСОБА_7 (том 1 а.с. 140-171); копія протоколу від 03.08.2020, складеного за результатом тимчасового доступу до речей і документів, які перебувають у кабінеті Міністрів України, з додатками, зокрема копії розпорядження від 31.01.2018 № 35-р Про звільнення ОСОБА_6 з посади Голови ДФС України (том 1 а.с. 172-182); копія протоколу огляду документів від 31.01.2022, складеного за результатом тимчасового доступу до речей і документів, які перебувають уПечерській районній адміністрації в м. Києві, відповідно до якого було оглянуто реєстраційну справу ТОВ «Розважівське агро-промислове підприємство» (ЄДРПОУ 03755495) (том 1 а.с. 183-188); копії протоколів огляду від 09.09.2021, 01.11.2021 відомостей, що містяться в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань (том 1 а.с. 189-198); копія протоколу огляду документів від 06.08.2020, складеного за результатом огляду реєстраційної справи ТОВ «Станіславська торгова компанія» (том 1 а.с. 200-204); копія протоколу огляду документів від 16.10.2020 з додатками, складеного за результатом огляду реєстраційних справ ТОВ «Європа Транс ЛТД», ДП ВАТ «Івано-Франківський Мясокомбінат» «Івано-Франківські ковбачи», ПрАТ «Івано-Франківський Мясокомбінат» та ТОВ «Імперово Фудз», ТОВ «Аграрна Перспектива» (том 1 а.с 205-221); копії протоколів огляду від 12.08.2021 та від 22.09.2021 інформації, яка міститься в АС «Податковий блок», а саме декларацій з ПДВ та заяв про повернення суми бюджетного відшкодування ПДВ за листопад, грудень 2014 року, січень-березень, травень, червень, серпень-грудень 2015 року, подані підконтрольними ОСОБА_11 суб`єктами господарювання (том 2 а.с. 1-16); копії протоколів огляду документів від 01.09.2021, 08.07.2021, 23.06.2021, 17.05.2021, 05.08.2021, 04.08.2021, отриманих від Головних управлінь ДПС в Івано-Франківській області, в м. Києві, в Житомирській області, в Полтавській області, в Черкаській області, в Чернігівській області, у яких зафіксовані обставини відшкодування ПДВ щодо юридичних осіб, у тому числі підконтрольних ОСОБА_11, які перебувають на обліку у відповідних податкових органах, створення податковими органами областей документів на підставі ст. 200 Податкового кодексу України, Порядку формування та надсилання узагальненої інформації про обсяги сум бюджетного відшкодування податку на додану вартість, визначені у висновках (затвердженого Наказом ДПА України від 03.02.2011 № 68/23) та Порядку взаємодії органів державної податкової служби та органів державної казначейської служби в процесі відшкодування податку на додану вартість (затвердженого Постановою КМУ від 17.01.2011 № 39), а також інформацію, отриману детективом Національного бюро на запит від Державної казначейської служби України щодо суб`єктів господарювання, яким здійснено відшкодування ПДВ у липні, серпні, грудні 2015 року та січні-березні 2016 року (том 2 а.с. 17-203); копії протоколів огляду речей від 03.11.2022 та 09.11.2022, вилучених за місцем знаходження офісу та місцем проживання ОСОБА_9, а саме інформації з резервних копій телефонів останнього (том 2 а.с. 204-267); копія протоколу огляду документів від 16.08.2021, відповідно до якого оглянуто листи, інформацію та інші додатки щодо відшкодування ПДВ, що надійшли до ДКС України від ДФС України у період з 01.01.2015 до 03.03.2017, у тому числі за підписом в.о Голови ДФС ОСОБА_12 та Голови ДФС ОСОБА_6 (том 3 а.с. 1-21); копії листів ДФС України від 29.04.2015, 30.04.20215, 06.05.2015, 08.05.2015, 11.08.2015, 27.08.2015,31.08.2015, 15.12.2015, 29.12.2015, 13.01.2016, 27.01.2016, 09.02.2016, 12.02.2016, з додатками у вигляді узагальнених інформацій щодо (визначених у висновках) обсягів сум бюджетного відшкодування ПДВ (том 3 а.с. 22-147); копія протоколу огляду документів від 22.06.2021, вилучених у порядку тимчасового доступу до документів Державної податкової служби України (том 3 а.с. 148-173); копія листа ДФС України до управлінь ДФС в областях від 16.12.2015 про відшкодування ПДВ (том 3 а.с. 174);копія листа ДФС від 07.09.2015 № 2353/4/99-99-20-01-02-13 щодо збільшення суми ресурсу бюджетного відшкодування ПДВ на вересень 2015 року з відповідним зменшенням у листопаді-грудні 2015 року рівними частими (том 3 а.с. 177-178); копія протоколу тимчасового доступу до документів від 04.11.2021, отриманих в Міністерстві фінансів України (том 3 а.с. 182-183); копія листа ГУ ДКС України у м. Києві з додатками (том 3 а.с. 186-202); копія протоколу огляду від 06.09.2021 документів, що містять інформацію про перерахування у 2015-2016 роках товариствами ТОВ «Європа трас Лтд», ТОВ «Імперово Фудз», ТОВ «СП «Пуків Агро», ТОВ «Головеньківське Плюс», ТОВ «Спецагропроект», ТОВ «Аграрний Холдинг «Авангард», ТОВ «Елеватор Агро», ТОВ «Аграрна Перспектива», ТОВ «Агро-МВ», ТОВ «Зернопром Агро», ТОВ «Невгодівське», ПАТ «Івано-Франківський М`ясокомбінат», а також про джерела походження таких коштів (том 3 а.с. 203-216); копія протоколу огляду речей і документів від 26.03.2020, а саме інформації про перерахування у 2015-2016 роках ПрАТ «Райз Максимко», ТОВ «Агрофірма Надія та ТзОВ «Розтоцьке» коштів на рахунок ПрАТ «Компанія «Райз», а також джерела походження таких коштів (том 3 а.с. 217-231); копія протоколу огляду речей і документів від 03.02.2020, а саме інформації щодо банківського рахунку ПрАТ «Компанія «Райз» за період 2015-2016 роки, згідно якого останнє, зокрема, за період з 23.12.2015 до 26.02.2016 сплатило 8 639 476,22 доларів США на користь ULF TRADE AG на виконання договору № 10-04/15 від 10.04.2015, у тому числі з 09.02.2016 до 26.02.2016 - 5 665 382,49 доларів США (том 3 а.с. 232-267); копія протоколу огляду від 22.12.2021 з додатками, відповідно до якого було оглянуто матеріали, що надійшли від компетентних органів Швейцарської Конфедерації (том 4 а.с. 1-80); копія протоколу огляду від 24.10.2018 документів, що надійшли від компетентних органів Латвійської Республіки з додатками (том 4 а.с. 81-132); копія протоколу огляду документів від 01.02.2019, отриманих від компетентних органів Латвійської Республіки з додатками (том 4 а.с. 133-239); копія протоколу огляду від 04.02.2022 інформації, отриманої від компетентних органів Латвійської Республіки з додатками (том 4 а.с. 240-262); копія протоколу огляду від 29.12.2021 матеріалів, що надійшли від компетентних органів Швейцарської Конфедерації з додатками (том 5 а.с. 1-61); копія протоколу огляду документів від 30.10.2018, що надійшли від компетентних органів Британських Віргінських Островів, щодо реєстрації та діяльності товариства «RN Group Limited», щодо уповноважених осіб цього товариства, якими в різний час були ОСОБА_13 та ОСОБА_14 з додатками (том 5 а.с. 62-79); копія протоколу огляду від 01.02.2019 інформації, наявної в мережі Інтернет, щодо діяльності компанії «Lamagan Ventures Limited» з додатками (том 5 а.с. 80-100); копія протоколу огляду документів від 29.09.2022, отриманих від компетентних органів Британських Віргінських Островів з додатками (том 5 а.с. 101-125); копія протоколу огляду документів від 13.01.2022, відповідно до якого було оглянуто матеріали, отримані в результаті тимчасових доступів; відповідей на запити про міжнародну правову допомогу від компетентних органів Латвійської Республіки та Швейцарської Конфедерації; Державної казначейської служби України на запити НАБУ (том 5 а.с. 126-144); протоколів огляду від 17.11.2020 та 22.10.2021 відомостей, отриманих в порядку тимчасового доступу до документів провайдерів мобільного зв`язку, у яких зафіксовано телефонні з`єднання за період 2015-2016 року між ОСОБА_7 та ОСОБА_8, ОСОБА_15, за номером телефону ОСОБА_7 здійснювалися з`єднання шляхом переадресації, у тому числі на номер телефону, який належить ОСОБА_16 ; між ОСОБА_6 та ОСОБА_8, ОСОБА_15 (том 5 а.с. 145-171); копія протоколів огляду речей від 12.05.2021 та 29.11.2021, вилучених під час обшуку з додатками (том 5 а.с. 172-197); копія протоколів огляду речей від 11.05.2021 та 04.06.2021, а саме записника, вилученого під час обшуку за місцем роботи ОСОБА_7, під час огляду якого виявлено, що у ньому містяться записи про відвідування ОСОБА_16, ОСОБА_17, ОСОБА_15, а також записи стосовно ОСОБА_18 та ОСОБА_19 (том 5 а.с. 198-227); копія протоколу про результати здійснення НСРД від 06.02.2019 стосовно ОСОБА_20 (том 6 а.с. 1-25); копія протоколу про результати здійснення НСРД від 06.02.2019 стосовно ОСОБА_21 (том 6 а.с. 26-64);
- копія протоколу про результати здійснення НСРД від 16.04.2019 стосовно ОСОБА_22 (том 6 а.с. 65-104); копія протоколу про результати здійснення НСРД від 30.11.2021 стосовно ОСОБА_23 (том 6 а.с. 105-160); копія протоколу про результати здійснення НСРД від 30.11.2021 стосовно ОСОБА_9 (том 6 а.с. 161-202); копія протоколу про результати здійснення НСРД від 09.11.2021 стосовно ОСОБА_17 (том 6 а.с. 203-242); копія протоколів огляду від 06.03.2019 та 12.03.2019 речей та документів, вилучених під час обшуку за місцем проживання ОСОБА_21 (том 7 а.с. 1-25); копія протоколу огляду від 06.07.2020, відповідно до якого було оглянуто вилучені під час тимчасового доступу від 22.06.2020 речі і документи, зокрема інформація з телефону ОСОБА_24, вилученого під час обшуку від 11.11.2019 (том 7 а.с. 26-250); копії протоколів допиту свідка ОСОБА_25 від 03.11.2021, свідка ОСОБА_21 від 14.03.2019 та від 25.03.2019, свідка ОСОБА_22 від 26.03.2019, свідка ОСОБА_26 від 03.12.2018, свідка ОСОБА_27 від 26.03.2019, свідка ОСОБА_28 від 03.08.2020, свідка ОСОБА_29 від 28.12.2020 та 09.12.2021, свідка ОСОБА_30 від 11.11.2021, свідка ОСОБА_31 від 16.12.2021, свідка ОСОБА_32 від 23.09.2021, свідка ОСОБА_33 від 23.12.2021, свідка ОСОБА_34 від 12.10.2021, свідка ОСОБА_35 від 15.10.2021 (том 8 а.с. 1-118); копія протоколу огляду документів від 23.02.2022, наданих під час допиту свідками - представниками товариств реального сектору економіки та комунальних підприємств, які мали затримки у відшкодуванні ПДВ протягом 2015-2016 років і скаржилися у податкові органи, Раду бізнес-омбудсмена та суди (том 8 а.с. 119-166); копія протоколу допиту свідка, до якого застосовані заходи безпеки, ОСОБА_36 від 22.10.2018, яка повідомила, у тому числі, що після надання неправомірної вигоди на рахунки компанії нерезидента в швейцарському банку, попередньо узгодженої із ОСОБА_7, платнику було відшкодовано ПДВ (том 8 а.с. 167-172).
Слідчий суддя вважає, що на час розгляду клопотання обґрунтованість повідомленої ОСОБА_7 підозри у вчиненні кримінального правопорушення є доведеною, тобто зазначені у клопотанні детектива обставини і надані матеріали кримінального провадження у своїй сукупності підтверджують, що існують докази, які формують у слідчого судді внутрішнє переконання щодо причетності підозрюваного ОСОБА_7 до кримінального правопорушення, у вчиненні якого він підозрюється органом досудового розслідування.
Факт набуття особою статусу підозрюваного у цьому кримінальному провадженні.
Відповідно до ч. 1 ст. 42 КПК України, підозрюваним є особа, якій у порядку, передбаченому статтями 276-279 цього Кодексу, повідомлено про підозру, особа, яка затримана за підозрою у вчиненні кримінального правопорушення, або особа, щодо якої складено повідомлення про підозру, однак його не вручено їй внаслідок невстановлення місцезнаходження особи, проте вжито заходів для вручення у спосіб, передбачений цим Кодексом для вручення повідомлень.
Згідно з ч. 1, 2 ст. 278 КПК України письмове повідомлення про підозру вручається в день його складення слідчим або прокурором, а у випадку неможливості такого вручення - у спосіб, передбачений цим кодексом для вручення повідомлень. Письмове повідомлення про підозру затриманій особі вручається не пізніше двадцяти чотирьох годин з моменту її затримання.
Частиною 1 статті 135 КПК України передбачено, що особа викликається до слідчого, прокурора, слідчого судді, суду шляхом вручення повістки про виклик, надіслання її поштою, електронною поштою чи факсимільним зв`язком, здійснення виклику по телефону або телеграмою.
Відповідно до ч. 2 ст. 135 КПК України у разі тимчасової відсутності особи за місцем проживання повістка для передачі їй вручається під розписку дорослому члену сім`ї особи чи іншій особі, яка з нею проживає, житлово-експлуатаційній організації за місцем проживання особи або адміністрації за місцем її роботи.
Слідчим суддею встановлено, що 17.10.2022 старшим детективом Національного бюро Першого відділу детективів Першого підрозділу детективів Головного підрозділу детективів Національного антикорупційного бюро України ОСОБА_3 складено повідомлення про підозру ОСОБА_7 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 5 ст. 27 ч. 4 ст. 368 КК України.
Як убачається з матеріалів клопотання, у зв`язку із відсутністю ОСОБА_7 за місцем проживання та неможливістю вручення йому письмового повідомлення про підозру особисто, органом досудового розслідування було здійснено ряд дій, щодо вручення повідомлення про підозру ОСОБА_7 у спосіб, передбачений КПК України.
Так, повідомлення про підозру було надіслано ОСОБА_7 поштою за місцем його реєстрації за адресою: АДРЕСА_1, а також для передачі йому на адресу ОСББ «Старонаводницька 6-Б», яке знаходиться за адресою: вул. Старонаводницька, 6-Б, м. Київ,
Також вказане повідомлення про підозру, 17.10.2022 вручено директору ОК «Дніпрова хвиля-комфорт» ОСОБА_37 . Крім того, повідомлення про підозру надіслане ОСОБА_7 за допомогою месенджера миттєвих інтернет-повідомлень Whats App та Viber на його особистий мобільний номер НОМЕР_1 .
У зв`язку із невстановленням місця перебування ОСОБА_7, що позбавило орган досудового розслідування можливості вручити йому письмове повідомлення про підозру від 17.10.2022 у день його складення, зазначене повідомлення відповідно до вимог ст. 111, ст. 135, ч. 1 ст. 278 КПК України направлено у спосіб, передбачений цим Кодексом для вручення повідомлень.
Враховуючи те, що ОСОБА_7 не було отримано повідомлення про підозру особисто, а його точне місце перебування з об`єктивних причин не було встановлено, а детективом вжито всіх можливих заходів для вручення йому такого повідомлення про підозру у спосіб, передбачений КПК України, слідчий суддя дійшов висновку, що ОСОБА_7 набув статус підозрюваного у вказаному кримінальному провадженні.
Щодо переховування підозрюваного від органів досудового розслідування та оголошення підозрюваного у міжнародний розшук.
Відповідно до ч. 1, 2 ст. 281 КПК України, якщо під час досудового розслідування місцезнаходження підозрюваного невідоме або він виїхав та/або перебуває на тимчасово окупованій території України чи за межами України та не з`являється без поважних причин на виклик слідчого, прокурора за умови його належного повідомлення про такий виклик, слідчий, прокурор оголошує розшук такого підозрюваного. До оголошення підозрюваного в розшук слідчий, прокурор зобов`язаний вжити заходів щодо встановлення його місцезнаходження. Про оголошення розшуку виноситься окрема постанова, якщо досудове розслідування не зупиняється, або вказується в постанові про зупинення досудового розслідування, якщо таке рішення приймається, відомості про що вносяться до Єдиного реєстру досудових розслідувань.
Аналіз норм діючого Кримінального процесуального кодексу України щодо оголошення особи у розшук та щодо розгляду та вирішення питання про надання дозволу на здійснення спеціального досудового розслідування дозволяє зробити висновок, що під час вирішення вказаних питань прокуророві (детективу) необхідно довести, а слідчому судді достатньо встановити, що певна особа оголошена у міжнародний розшук, про що і йдеться у ч. 2 ст. 297-1 та ч. 1 ст. 297-4 КПК України. При цьому, законом не визначено необхідності з`ясовувати питання про перебування особи у міжнародному розшуку.
Слідчим суддею встановлено, що детективами здійснювались виклики ОСОБА_7 до Національного антикорупційного бюро України за адресою: м. Київ, вул. Василя Сурікова, 3 для допиту як підозрюваного, а саме: поштовим зв`язком, направленням повістки за адресою його місця реєстрації: АДРЕСА_1 та проживання: АДРЕСА_2 на 20.10.2022 о 10 год 00 хв, 21.10.2022 о 10 год 00 хв, 01.11.2022 об 11 год 00 хв, 07.11.2022 об 11 год 00 хв, 11.11.2022 об 11 год 00 хв та 15.11.2022 об 11 год 00 хв. Також повістки про виклик на 20.10.200 та 21.10.2022 були направлені за допомогою месенджерів миттєвих інтернет-повідомлень Whats App та Viberна його особистий мобільний номер НОМЕР_1 .
Крім того, повістки про виклик ОСОБА_7 до детектива НАБУ публікувалися в засобах масової інформації загальнодержавної сфери розповсюдження у газеті «Урядовий кур`єр» та на офіційних веб-сайтах Офісу Генерального прокурора та Національного антикорупційного бюро України.
До того ж, повістка про виклик підозрюваного ОСОБА_7 направлялася адвокату ОСОБА_38, який є захисником ОСОБА_7 .
Крім того, відповідно до відомостей з інтегрованої міжвідомчої автоматизованої системи обміну інформацією з питань контролю осіб, транспортних засобів та вантажів, які перетинають державний кордон «Аркан», ОСОБА_7 24.02.2022 разом зі своєю родиною перетнув кордон України у пункті перетину «Краківець» та на цей час до України не повертався.
Постановою старшого детектива Національного бюро Першого відділу детективів Першого підрозділу детективів Головного підрозділу детективів Національного антикорупційного бюро України ОСОБА_3 від 02.11.2022 ОСОБА_7 оголошено в міжнародний розшук з підстав ухилення ОСОБА_7 від органу досудового розслідування. Вказана постанова детектива була направлена до Департаменту міжнародного поліцейського співробітництва Національної поліції України 18.11.2022 вих. № 0411-192/22803.
Висновки слідчого судді.
Враховуючи те, що органом досудового розслідування винесено постанову про оголошення підозрюваного ОСОБА_7 в міжнародний розшук, а також її скерування з відповідними матеріалами в Департамент міжнародного поліцейського співробітництва Національної поліції України, слідчий суддя вважає, що це є достатнім для підтвердження факту оголошення особи у міжнародний розшук в розумінні вимог ст. 281 та ч. 1 ст. 297-1 КПК України.
Відповідно до ч. 5 ст. 139 КПК України ухилення від явки на виклик слідчого, прокурора чи судовий виклик слідчого судді, суду (неприбуття на виклик без поважної причини більш як два рази) підозрюваним, обвинуваченим, який оголошений у міжнародний розшук, та/або який виїхав, та/або перебуває на тимчасово окупованій території України, території держави, визнаної Верховною Радою України державою-агресором, є підставою для здійснення спеціального досудового розслідування чи спеціального судового провадження.
Під час розгляду клопотання сторона захисту посилалася на те, що місце перебування підозрюваного ОСОБА_7 на цей час відоме, через військові події в Україні він проживає у Словацькій Республіці, у зв`язку з чим відсутні підстави вважати, що він ухиляється від органу досудового розслідування.
Слідчий суддя не враховує ці доводи сторони захисту з огляду на таке.
Як вже зазначалося, для вирішення питання про надання дозволу на проведення спеціального досудового розслідування достатньо встановити факт оголошення особи у міжнародний розшук. При цьому, перевірка обставин про те, що підозрюваний переховується від органів слідства та суду з метою ухилення від кримінальної відповідальності, та підстав оголошення підозрюваного в розшук виходить за межі дослідження слідчого судді, і може здійснюватися лише за наявності обґрунтованих підстав вважати, що таке переховування не мало місця. В цій справі такі обґрунтовані підстави відсутні.
Стороною захисту не надано доказів на підтвердження місця проживання підозрюваного та отримання ним у країні перебування статусу особи, що потребує захисту від війни. Стороною захисту було пред`явлено документи на підтвердження місця проживання ОСОБА_7 в Словацькій Республіці, які не відповідають вимогам чинного законодавства України. При цьому, як убачається зі змісту вказаних документів, ОСОБА_7 отримано дозвіл на тимчасове перебування в Словацькій Республіці для здійснення підприємництва.
На підставі викладеного, враховуючи те, що КПК України передбачено спеціальне досудове розслідування щодо кримінального правопорушення, яке розслідується у межах кримінального провадження № 52017000000000717 від 25.10.2017, ОСОБА_7 набув статусу підозрюваного у цьому кримінальному провадженні, існують достатні докази для підозри ОСОБА_7 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 5 ст. 27 ч. 4 ст. 368 КК України, а також те, що підозрюваний оголошений у міжнародний розшук, слідчий суддя дійшов до висновку про задоволення клопотання детектива.
На підставі викладеного, керуючись ст. 297-1 - 297-4, 369-372, 376 КПК України, слідчий суддя
ПОСТАНОВИВ:
Клопотання задовольнити.
Надати дозвіл на здійснення спеціального досудового розслідування у кримінальному провадженні за № 52017000000000717 від 25.10.2017 стосовно ОСОБА_7, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця м. Нова Каховка Херсонської області, громадянина України, зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1, підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 5 ст. 27 ч. 4 ст. 368 КК України.
У випадку, якщо підстави для постановлення слідчим суддею ухвали про спеціальне досудове розслідування перестали існувати, подальше досудове розслідування здійснюється згідно із загальними правилами, передбаченими КПК України.
Копію ухвали (резолютивної частини) невідкладно направити прокурору для організації виконання в частині внесення відомостей до Єдиного реєстру досудових розслідувань та здійснення відповідних публікацій.
Ухвала набирає законної сили з моменту її оголошення та оскарженню не підлягає.
Повний текст ухвали складений 16.12.2022.
Слідчий суддя ОСОБА_1