Справа № 991/12994/25

Провадження 1-кс/991/13092/25

ВИЩИЙ АНТИКОРУПЦІЙНИЙ СУД

У Х В А Л А

18 грудня 2025 року Київ

Слідчий суддя Вищого антикорупційного суду ОСОБА_1, за участі секретаря судового засідання ОСОБА_2, прокурора ОСОБА_3, підозрюваного ОСОБА_4, розглянув у відкритому судовому засіданні клопотання прокурора Спеціалізованої антикорупційної прокуратури ОСОБА_5 про продовження строку дії обов`язків, покладених на

ОСОБА_4, ІНФОРМАЦІЯ_1, народився у с. Катеринка Первомайського району Миколаївської області, громадянина України, зареєстрований за адресою: АДРЕСА_1, проживає за адресою: АДРЕСА_2, раніше не судимий, який підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 28 ч. 3 ст. 212 КК України, у кримінальному провадженні № 52021000000000287, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідування 31 травня 2021 року, та

ВСТАНОВИВ:

1.До Вищого антикорупційного суду надійшло клопотання прокурора Спеціалізованої антикорупційної прокуратури ОСОБА_5 про продовження строку дії обов`язків, покладених на ОСОБА_4 .

2.В обґрунтування клопотання прокурор зазначає, що детективами Національного антикорупційного бюро України під процесуальним керівництвом Спеціалізованої антикорупційної прокуратури здійснюється досудове розслідування кримінального провадження № 52021000000000287 від 31 травня 2021 року ч. 3 ст. 212, ч. 1 ст. 255, ч. 2 ст. 255, ч. 1 ст. 263, ч. 2 ст. 364, ч. 4 ст. 368, ч. 3 ст. 369 КК України.

2.1.За твердженням прокурора, в ході досудового розслідування встановлені такі обставини.

Розпорядженням Кабінету Міністрів України від 13.05.2020 за № 521-р ОСОБА_6 призначено з 14.05.2020 на посаду заступника Голови Державної податкової служби України (далі - ДПС), яку він обіймав до 25.11.2021 включно.

Наказами ДПС від 15.05.2020 № 215 та від 01.06.2020 № 236 затверджено тимчасовий розподіл обов`язків між керівництвом ДПС, у т.ч. у частині обов`язку ОСОБА_6 щодо спрямування та координації діяльності Департаменту податкового адміністрування.

Наказом ДПС від 30.06.2020 за № 639-о ОСОБА_7 . призначено з 01.07.2020 на посаду заступника начальника ГУ ДПС у Полтавській області (далі - ГУ ДПС), як юридичної особи публічного права, яку вона обіймала до 04.02.2021 включно.

Наказами ГУ ДПС від 03.07.2020 № 928 та від 19.08.2020 № 1164 установлено розподіл обов`язків між керівництвом ГУ ДПС, у т.ч. у частині розподілу обов`язків за ОСОБА_7 по керівництву роботою управління податкового моніторингу.

Наказом ДПС від 04.02.2021 за № 247-о ОСОБА_7 призначено з 05.02.2021 на посаду заступника начальника ГУ ДПС, як відокремленого підрозділу ДПС, яку вона обіймала до 29.08.2022.

Наказом ГУ ДПС від 08.02.2021 № 180 установлено новий розподіл обов`язків між керівництвом ГУ ДПС, у т.ч. у частині розподілу обов`язків за ОСОБА_7 по керівництву роботою зокрема управління з питань виявлення та опрацювання податкових ризиків.

Відповідно до Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування (далі - ПН/РК) в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - ЄРПН), затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 № 1165 (далі - Порядок № 1165), в редакції, що діяла до 08.07.2023:

-комісія контролюючого органу - комісія регіонального та центрального рівня з питань зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН (абз. 3 п. 2);

-комісії регіонального рівня приймають рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН або відмову в такій реєстрації, врахування або неврахування таблиці даних платника податку, відповідність/невідповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку (абз. 2 п. 25);

-голова комісії контролюючого органу організовує роботу комісії і відповідає за виконання покладених на неї завдань та функцій, головує на її засіданнях та визначає перелік питань, що підлягають розгляду (п. 33);

-голова комісії контролюючого органу: організовує роботу комісії та координує роботу її членів; головує на засіданнях комісії та визначає перелік питань, що підлягають розгляду; визначає функціональні обов`язки кожного члена комісії; відповідає за виконання покладених на комісію завдань та функцій; організовує підготовку документів щодо діяльності комісії; забезпечує надання аналітичної інформації; ініціює питання щодо зміни персонального складу комісії; забезпечує формування рішень за встановленою формою та надсилання їх платнику податку; забезпечує вирішення інших питань, що стосуються здійснення повноважень комісії (п. 34).

Відповідно до абзаців 1, 2 п. 3.2 Порядку взаємодії комісії центрального та регіонального рівнів, структурних підрозділів ДПС, головних управлінь ДПС в областях, м. Києві та Офісу великих платників податків ДПС, затвердженого наказом ДПС від 12.05.2020 № 204 (далі - Порядок № 204), голова комісії регіонального рівня об`єктивно та неупереджено організовує роботу Комісії регіонального рівня і відповідає за виконання покладених на неї завдань та функцій, головує на її засіданнях та визначає перелік питань, що підлягають розгляду.

Крім того, листом ДПС від 26.06.2020 № 1700/8/16-31 з метою упередження можливості формування схемного податкового кредиту платниками податку зобов`язано на постійній основі забезпечити оперативний обмін інформацією за методикою згідно додатку 2, яка зокрема містить наступні положення:

ДПСУ, ГУ ДПС в областях, м. Києві та Офісу великих платників ДПС у разі отримання / виявлення відомостей щодо можливого формування схемного податкового кредиту (спроба реєстрації / реєстрація ПН/РК в ЄРПН ризиковими / на ризикових платників податку, зміна місцезнаходження такими платниками податку, тощо) в оперативному порядку (протягом 2 годин після отримання / виявлення таких відомостей) надає інформацію за формою згідно додатку 1 в розрізі ГУ контрагентів / ГУ нового місцезнаходження, при цьому: в полі «Тип інформації» проставляється числове значення «0»; в полі «Опис інформації» в текстовому форматі описуються відомості щодо можливого формування схемного податкового кредиту; в додатку 1 обов`язково заповнюються всі поля за винятком «Ознака надсилання інформації з ДПС України»; інформація надсилається з темою «Обмін даними. Інформація» на адреси відповідальних осіб відповідних ГУ та, одночасно, на адреси відповідальних осіб ДПСУ.

ГУ ДПС в областях, м. Києві та Офісу великих платників ДПС, після отримання інформації за формою згідно додатку 1 в оперативному порядку здійснюють її аналіз та відпрацювання. В разі необхідності формують та надсилають інформацію для ГУ контрагентів (з копією на ДПСУ) з темою «Обмін даними. Інформація». За результатами аналізу та відпрацювання формують відповідну інформацію за формою згідно додатку 1 в розрізі ГУ, від яких було отримано інформацію, при цьому: в полі «Тип інформації» проставляється числове значення «1»; в полі «Опис інформації» в текстовому форматі описуються відомості щодо відпрацювання отриманої інформації; в додатку 1 обов`язково заповнюються всі поля за винятком «Ознака надсилання інформації з ДПС України»; інформація надсилається з темою «обмін даними. Відпрацювання» на відповідні адреси відповідальних осіб ГУ (з копією на ДПСУ).

ОСОБА_7 була головою Комісії ГУ ДПС з питань зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН (далі - Комісія ГУ ДПС), як юридичної особи публічного права, період з 06.07.2020 по 04.02.2021 на підставі наказів ГУ ДПС від 06.07.2020 № 930, від 01.09.2020 № 1234, від 10.09.20 № 1390, від 26.10.2020 № 1924, від 05.11.2020 № 2032, від 01.12.2020 № 2281.

Також ОСОБА_7 була головою Комісії ГУ ДПС, як відокремленого підрозділу ДПС, в наступні періоди: 08.02.2021-22.03.2021, 05.04.2021-20.05.2021, 19.10.2021-23.10.2021, а також головою Комісії № 2 в період з 27.07.2021 по 19.10.2021, на підставі наказів ГУ ДПС від 08.02.2021 № 182, від 18.03.2021 № 243, від 22.03.2021 № 247, від 23.03.2021 № 249, від 01.04.2021 № 261, від 05.04.2021 № 266, від 12.04.2021 № 279, від 21.04.2021 № 298, від 18.05.2021 № 332, від 20.05.2021 № 337, від 01.06.2021 № 356 від 11.06.2021 № 374, від 23.06.2021 № 395, від 23.07.2021 № 424, від 27.07.2021 № 429, від 03.08.2021 № 446, від 10.08.2021 № 451, від 16.08.2021 № 458, від 03.09.2021 № 521, від 13.09.2021 № 525, від 21.09.2021 № 534, від 27.09.2021 № 539, від 04.10.2021 № 545, від 19.10.2021 № 551, від 23.10.2021 № 562.

Водночас, ОСОБА_6, ОСОБА_7, незважаючи на обов`язок неухильно дотримуватися вимог антикорупційного законодавства, відповідних нормативних актів та розпорядчих документів, здійснюючи функції представників виконавчої влади, а також обіймаючи в органі державної влади посади, пов`язані з виконанням організаційно-розпорядчих функцій, будучи службовими особами, які, згідно з приписом ч. 2 ст. 19 Конституції України, зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України, маючи відповідну фахову підготовку та значний досвід роботи, а також зумовлений займаними посадами службовий вплив на підпорядкованих службових осіб ДПС України та ГУ ДПС відповідно, діючи умисно, з метою одержання неправомірної вигоди, використали службове становище всупереч інтересам служби, що спричинило тяжкі наслідки охоронюваним законом державним інтересам за наступних обставин.

ОСОБА_8, володіючи знаннями у сфері оподаткування та щодо способів ухилення від сплати податків, у невстановлений слідством час та місці, однак не пізніше 04.06.2020, усвідомлюючи при цьому невідворотність настання шкоди (матеріальних збитків) державним інтересам, прийняв рішення про особисте протиправне збагачення, шляхом пособництва іншим особам в умисному ухиленні від сплати податків, у т.ч. податку на додану вартість (далі - ПДВ), що підлягали сплаті до Державного бюджету України.

Поряд з цим, аналогічне рішення у той же період часу прийняла знайома ОСОБА_8 - ОСОБА_9 .

Усвідомлюючи, що їхні інтереси збігаються, ОСОБА_8 спільно з ОСОБА_9 не пізніше 04.06.2020, більш точний час та обставини досудовим розслідуванням не встановлені, розробили план вчинення низки тяжких злочинів, а саме пособництва в умисному ухиленні від сплати податків у особливо великих розмірах, підбурюванні до зловживання службовим становищем, а також пропозиції, надання неправомірної вигоди службовим особам.

За вказаним планом передбачалось створення/придбання підконтрольних юридичних осіб (далі - ПЮО) з їх постановкою на облік територіальних органів ДПС, у т.ч. ГУ ДПС, складання від них та реєстрація ПН/РК в ЄРПН, які містили б неправдиві відомості щодо найменувань, кількості та обсягів постачання товарів, а також сум ПДВ, тобто без мети та фактичного здійснення постачання таких товарів. В свою чергу це б надало засоби для ухилення від сплати ПДВ суб`єктам господарювання, зазначеними як покупці товарів у ПН/РК, оскільки відповідно до п. 201.10 ст. 201 ПК України зареєстровані в ЄРПН ПН/РК є для покупця підставою для нарахування податкового кредиту на суму якого відповідно до п. 200.1 ст. 200 ПК України зменшується ПДВ, що підлягає сплаті до Державного бюджету України.

Також вказаний план включав можливість використання ПЮО для надання інших додаткових засобів для ухилення від сплати податків, а саме: складання та надання первинних бухгалтерських документів з неправдивими відомостями щодо найменувань, кількості та обсягів постачання товарів; отримання на банківські рахунки грошових коштів з подальшим бездокументальним поверненням готівки особам, що їх перерахували.

Разом з тим, усвідомлюючи, що самостійно реалізувати свій злочинний умисел вони не можуть, оскільки для його втілення необхідна участь низки осіб, які б злагоджено діяли з розподілом функцій та постійною координацією через підтримання комунікацій, у невстановлений слідством час, однак не пізніше 04.06.2020, перебуваючи у невстановленому місці ОСОБА_8 та ОСОБА_9 домовились між собою створити стійке ієрархічне об`єднанням низки осіб, кількістю щонайменше п`ять осіб, об`єднаних метою вчинення тяжких злочинів, з єдиним планом, розподілом функцій між учасниками об`єднання, спрямованих на досягнення цього плану.

Реалізуючи вказаний злочинний умисел, не пізніше 04.06.2020, ОСОБА_8 та ОСОБА_9, завдяки організаторським здібностям, соціальним зв`язкам, доступним майновим ресурсам, за невстановлених під час досудового розслідування обставин створили злочинну організацію (далі - ЗО), до складу якої, крім них, увійшли: ОСОБА_10, ОСОБА_11, ОСОБА_12 та інші невстановлені слідством особи.

Одночасно зі створенням ЗО, не пізніше 04.06.2020, ОСОБА_8 та ОСОБА_9 склали та довели до відома її учасників план злочинної діяльності, із визначенням функцій та обов`язків кожного з них, в обсязі, достатньому для виконання такого плану, після чого учасники ЗО приступили до його реалізації.

У червні 2020 року на виконання злочинного плану, ОСОБА_9 особисто, а також через ОСОБА_11 та інших невстановлених учасників ЗО, підшукала ОСОБА_13, ОСОБА_14, ОСОБА_15, ОСОБА_16, ОСОБА_17 та співмешканця ОСОБА_17 - ОСОБА_18, які без мети здійснення подальшої господарської діяльності погодились номінально стати учасниками та/або керівниками юридичних осіб. Крім того, відповідно до злочинного плану ОСОБА_19 та ОСОБА_9 номінальним керівником юридичної особи також мав стати учасник ЗО ОСОБА_11 .

Надалі ОСОБА_9 :

-використовуючи вже контрольоване нею на той час ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «АГРО ЗАЩИТА» (далі - ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА»), забезпечила призначення ОСОБА_13 з 04.06.2020 його директором та зміну місцезнаходження підприємства на адресу: м. Полтава, вул. Соборності, буд. 43, оф. 237, а також здійснення 05.06.2020 реєстраційних дій в ЄДРПОУ щодо вказаних змін;

-використовуючи вже контрольоване нею на той час ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», забезпечила призначення ОСОБА_11 з 04.10.2020 його головою та зміну місцезнаходження господарства на адресу: м. Полтава, вул. Матросова, буд. 4, оф. 401, а також здійснення 05.06.2020 реєстраційних дій в ЄДРПОУ щодо вказаних змін;

-підшукала юридичну особу ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС» (далі - ТОВ «ТД ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС») для придбання, забезпечила передачу 10.06.2020 на ім`я ОСОБА_16 100% частки у статутному капіталі підприємства, зміну з 11.06.2020 місцезнаходження підприємства на адресу: м. Полтава, вул. Шевченка, буд. 52, оф. 348, призначення ОСОБА_15 з 17.06.2020 директором підприємства, а також здійснення 12.06.2020, 15.06.2020 та 18.06.2020 відповідно реєстраційних дій в ЄДРПОУ щодо вказаних змін;

-підшукала юридичну особу ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ОФІС - МАРКЕТ ХХ» (далі - ТОВ «ТД ОФІС - МАРКЕТ ХХ») для придбання, забезпечила передачу 10.06.2020 на ім`я ОСОБА_17 100% частки у статутному капіталі підприємства, призначення ОСОБА_17 з 11.06.2020 директором підприємства та зміну місцезнаходження підприємства на адресу: м. Полтава, вул. В`ячеслава Чорновола, буд. 12, оф. 11, а також здійснення 12.06.2020 та 15.06.2020 відповідно реєстраційних дій в ЄДРПОУ щодо вказаних змін;

-підшукала юридичну особу ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ» для придбання, забезпечила передачу 10.06.2020 на ім`я ОСОБА_16 100% частки у статутному капіталі підприємства, зміну з 11.06.2020 місцезнаходження підприємства на адресу: м. Полтава, вул. Соборності, буд. 66, оф. 230, призначення ОСОБА_18 з 17.06.2020 директором підприємства, а також здійснення 12.06.2020, 15.06.2020 та 17.06.2020 відповідно реєстраційних дій в ЄДРПОУ щодо вказаних змін;

-підшукала юридичну особу ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ» для придбання, забезпечила передачу 10.06.2020 на ім`я ОСОБА_17 100% частки у статутному капіталі підприємства, призначення ОСОБА_17 з 11.06.2020 директором підприємства та зміну місцезнаходження підприємства на адресу: м. Полтава, вул. Шведська, буд. 2, оф. 110, а також здійснення 12.06.2020 та 15.06.2020 відповідно реєстраційних дій в ЄДРПОУ щодо вказаних змін;

-використовуючи вже контрольоване нею на той час ФГ «ЗОЛОТО НИВИ», забезпечила з 24.06.2020 призначення ОСОБА_14 його головою та зміну місцезнаходження господарства на адресу: м. Полтава, вул. Шевченко, буд. 27, оф. 4, а також забезпечила здійснення 01.07.2020 реєстраційних дій в ЄДРПОУ щодо вказаних змін.

Вказані підприємства було взято на облік в Державній податковій інспекції у м. Полтаві ГУ ДПС, у т.ч. як платників ПДВ.

Для фінансування злочинної діяльності ЗО ОСОБА_9 використала банківські рахунки своєї матері ОСОБА_20, відкриті в АТ КБ «ПРИВАТБАНК» та АТ «УНІВЕРСАЛ БАНК», власні банківські рахунки відкриті у цих же банках, а також контрольовану нею на той час власну платіжну картку НОМЕР_1, випущену по банківському рахунку НОМЕР_2, відкритому в АБ «УКРГАЗБАНК» на ім`я фізичної особи-підприємця ОСОБА_21, яка була підшукана для номінального відкриття банківських рахунків з подальшою передачею ОСОБА_9 всіх засобів для дистанційного управління рахунками, у т.ч. електронних цифрових підписів.

Водночас ОСОБА_22 для злочинної діяльності також використовувала власний банківський рахунок, відкритий в АТ «УНІВЕРСАЛ БАНК».

Так, винагороду за надання згоди на номінальне призначення у якості власників та/або керівників юридичних осіб, а також подальше сприяння у формуванні та передачі учасникам ЗО очолюваної ОСОБА_8 засобів управління діяльністю підприємства, ОСОБА_9 та ОСОБА_22 здійснили перерахування грошових коштів на банківські рахунки підшуканих та підконтрольних фізичних осіб, у т.ч. ОСОБА_13, ОСОБА_15, ОСОБА_17 .

Також ОСОБА_9 та ОСОБА_22 перерахували грошові кошти на банківські рахунки учасника ЗО ОСОБА_11, частина з яких призначалась для нього як дохід за участь у діяльності ЗО, а інша частина коштів призначалась для подальшої передачі винагороди підшуканим особам, у т.ч. ОСОБА_14 .

Крім того, за супроводження здійснення реєстраційних дій, а також за компенсацію витрати на послуги нотаріусів та здійснення державних реєстраційних дій, ОСОБА_9 систематично здійснювала оплати шляхом передачі готівкових грошових коштів та перерахувань з банківських рахунків ОСОБА_20 на банківські рахунки особи, яка надала вказані послуги.

Після призначення номінальних власників та керівників юридичних осіб учасники ЗО, очолюваної ОСОБА_8, на виконання злочинного плану поетапно приступили до формування засобів управління діяльністю підприємств та заволодіння ними.

Так, ОСОБА_9, ОСОБА_22, ОСОБА_12 в період червня-липня 2020 року замовили виготовлення та отримали печатки ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА», ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ТОВ «ТД ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ТОВ «ТД ОФІС - МАРКЕТ ХХ», ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ», ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ», ФГ «ЗОЛОТО НИВИ» (далі - 7 СПД).

Також невстановлені учасники ЗО підготували від імені номінальних керівників 7 СПД заявки на формування кваліфікованих сертифікатів відкритих ключів з електронними печатками юридичних осіб та електронними підписами їх керівників, зазначивши у заявках як контактну інформацію електронні пошти та номери мобільних телефонів, що контролювались учасниками ЗО, у т.ч. ОСОБА_9, які в період з 11.06.2020 по 11.07.2020 подано до ТОВ «ЦЕНТР СЕРТИФІКАЦІЇ КЛЮЧІВ «УКРАЇНА».

Надалі, на виконання злочинного плану ОСОБА_9 з власного банківського рахунку НОМЕР_3, відкритого в АТ «УНІВЕРСАЛ БАНК», оплатила ТОВ «ЦСК «УКРАЇНА» послуги з формування вказаних кваліфікованих сертифікатів відкритих ключів.

На підставі поданих заявок та здійснених оплат номінальними керівниками 7 СПД отримано кваліфіковані сертифікати відкритих ключів, що містили кваліфіковані електронні печатки (далі - КЕПЧ) ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА», ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ТОВ «ТД ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ТОВ «ТД ОФІС - МАРКЕТ ХХ», ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ», ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ» та кваліфіковані електронні підписи (далі - КЕП) керівників 7 СПД, які в подальшому були передані учасникам ЗО, очолюваної ОСОБА_8 .

Також ОСОБА_9 надала в розпорядження учасників ЗО вже контрольований нею на той час кваліфікований сертифікат відкритого ключа ФГ «ЗОЛОТО НИВИ», що містив КЕПЧ.

Крім того, в період з 12.06.2020 по 13.07.2020 ОСОБА_9 придбала для 7 СПД комп`ютерну програму «M.E.Doc» та її компоненти, у т.ч. модулі «Звітність» та «Облік ПДВ», що призначені для подання документів та звітності до контролюючих органів, у т.ч. податкової звітності з ПДВ, складання та відправки на реєстрацію ПН/РК до податкових органів, обміну первинними документами між контрагентами в електронному вигляді.

Для такого придбання ОСОБА_9 з власного банківського рахунку НОМЕР_3, відкритого в АТ «УНІВЕРСАЛ БАНК», здійснила оплати ТОВ «КОМПАНІЯ КІТ-2005».

Водночас підшукані ОСОБА_9 номінальні керівники 7 СПД відкрили в банківських установах АТ «КБ «ГЛОБУС», АБ «УКРГАЗБАНК», АТ «КIБ», ПАТ «БАНК «УКРАЇНСЬКИЙ КАПIТАЛ», АТ «СБЕРБАНК» поточні рахунки юридичних осіб, передавши ключі доступу для дистанційного управління такими рахунками учасникам ЗО, очолюваної ОСОБА_8 .

Крім того, для забезпечення визнання та прийняття ДПС електронних документів підконтрольних підприємств, в період з 15.06.2020 по 13.07.2020 невстановленими учасники ЗО, очолюваної ОСОБА_8, засобами електронного зв`язку з використанням контрольованих та оплачених ОСОБА_9 КЕП, КЕПЧ, «M.E.Doc» подано до ДПС в електронній формі заяви про приєднання до Договору про визнання електронних документів ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА», ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ТОВ «ТД ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ТОВ «ТД ОФІС - МАРКЕТ ХХ», ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ», ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ», ФГ «ЗОЛОТО НИВИ». Прийняття вказаних заяв ДПС стало підставою для визнання в майбутньому електронних документів, підписаних КЕП, КЕПЧ підконтрольних ЗО підприємств.

Для забезпечення здійснення злочинної діяльності частина учасників ЗО, очолюваної ОСОБА_8, які діяли у м. Дніпрі за визначеними функціями, до травня 2023 року використовували віртуальний сервер за ІР-адресою НОМЕР_4, розташований на території Федеративної Республіки Німеччина, доступ до якого здійснювався за допомогою системи логічного захисту та віддалених робочих столів (RDP), на якому була систематизована робоча документація ЗО, у т.ч. електронні файли щодо підконтрольних юридичних осіб зокрема ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА», ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ТОВ «ТД ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ТОВ «ТД ОФІС - МАРКЕТ ХХ», ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ», ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ», ФГ «ЗОЛОТО НИВИ», їх номінальних засновників та директорів.

Для додаткової конспірації учасники ЗО, при роботі на віртуальному сервері за ІР-адресою 88.99.75.139, з метою обміну електронними документами з контролюючими органами, банківськими установами використовували VPN-сервіси, що забезпечували систематичну заміну ІР-адрес, облікованих за іноземними операторами телекомунікаційних послуг, що мінімізувало ризики викриття правоохоронними та контролюючими органами діяльності ЗО.

Також для забезпечення здійснення злочинної діяльності частина учасників ЗО, очолюваної ОСОБА_8, які діяли у м. Дніпрі за визначеними функціями, використовували офісне приміщення за адресою: м. Дніпро, пр-т Олександра Поля, буд. 96А, прим. 82, де 10.05.2023 детективами Національного антикорупційного бюро України виявлено документи та печатки підконтрольних юридичних осіб.

Таким чином, учасники ЗО очолюваної ОСОБА_8, забезпечили призначення підконтрольних номінальних учасників та керівників 7 СПД, заволоділи сформованими засобами управління діяльністю підприємств, у т.ч. печатками, КЕПЧ, КЕП керівників, ключами доступу для дистанційного управління банківськими рахунками, комп`ютерною програмою «M.E.Doc» з модулями «Звітність»/«Облік ПДВ», після чого поетапно у відповідний період використовували підприємства з метою надання іншим особам засобів для ухилення від сплати ПДВ.

З метою створення у службових осіб ДПС та ГУ ДПС хибного уявлення про наявність у підконтрольних підприємств основних засобів для здійснення господарської діяльності, невстановленими учасники ЗО, очолюваної ОСОБА_8, засобами електронного зв`язку з використанням контрольованих та оплачених ОСОБА_9 КЕП, КЕПЧ, «M.E.Doc» в період з 15.06.2020 по 16.07.2020 подано до ДПС в електронній формі повідомлення за формою 20-ОПП «про об`єкти оподаткування або об`єкти, пов`язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність» 7 СПД з неправдивими відомостями про наявність у таких підприємств орендованих приміщень, складів, морозильних камер, земельних ділянок, а також про наявність сільськогосподарської (далі - с/г) техніки та транспортних засобів.

Також для реалізації злочинного плану 23.06.2020 невстановленими учасники ЗО, очолюваної ОСОБА_8, засобами електронного зв`язку з використанням контрольованих та оплачених ОСОБА_9 КЕП, КЕПЧ, «M.E.Doc» подано до ДПС документи ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА» в електронній формі, а саме таблицю даних платника ПДВ з додатками, що містили неправдиві відомості про наявність у підприємства орендованих приміщень, земельних ділянок, а також про наявність с/г техніки, транспортних засобів, товарних залишків.

25.06.2020 Комісією ГУ ДПС прийнято рішення про врахування такої таблиці даних, оскільки члени комісії не володіли інформацією про неправдивість поданих документів.

Водночас 26.06.2020 комісією з питань зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН ДПС (далі - Комісія центрального рівня) прийнято рішення про неврахування таблиці даних ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА», поданої 23.06.2020.

У зв`язку з цим 30.06.2020 невстановленими учасники ЗО, очолюваної ОСОБА_8, засобами електронного зв`язку з використанням контрольованих та оплачених ОСОБА_9 КЕП, КЕПЧ, «M.E.Doc» подано до ДПС документи ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА» та ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС» в електронній формі, а саме таблиці даних платника ПДВ з додатками, що містили неправдиві відомості про наявність у підприємств орендованих приміщень, земельних ділянок, а також про наявність с/г техніки, транспортних засобів та товарних залишків.

02.07.2020 Комісією ГУ ДПС прийнято рішення про врахування таблиць даних ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА» та ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», оскільки члени комісії не володіли інформацією про неправдивість поданих 30.06.2020 документів.

Однак, співробітниками управління податкового моніторингу ГУ ДПС отримано відомості з ЄРПН про факт реалізації ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА» та ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС» с/г продукції походження якої потребувало додаткового дослідження оскільки обсяг реалізації перевищував обсяг придбання, у зв`язку з чим 09.07.2020 та 10.07.2020 Комісією ГУ ДПС прийнято рішення про неврахування таблиць даних підприємств, поданих 30.06.2020.

Також співробітниками ГУ ДПС отримано відомості з ЄРПН про те, що ТОВ «ТД ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ТОВ «ТД ОФІС - МАРКЕТ ХХ», ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ», ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ» здійснено реалізацію с/г продукції в значних обсягах, походження якої по ланцюгу постачання не прослідковується, у т.ч. здійснюється придбання продуктів харчування (кави, м`яса тощо), а реалізуються значні обсяги с/г продукції (насіння соняшника, ячмінь, соя тощо).

За результатами розгляду такої інформації 10.07.2020 члени Комісії ГУ ДПС прийшли висновку, що підприємства є учасниками схеми формування, використання та розповсюдження ймовірно ризикового податкового кредиту, у зв`язку з чим одноголосно прийняли рішення про відповідність ТОВ «ТД ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ТОВ «ТД ОФІС - МАРКЕТ ХХ», ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ», ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ» п. 8 Критеріїв ризиковості платника податку ПДВ.

Рішення від 09.07.2020 та 10.07.2020 про неврахування таблиць даних та про відповідність платників податку критеріям ризиковості платника податку унеможливили подальшу реєстрацію ПН/РК в ЄРПН від імені підприємств підконтрольних учасникам ЗО.

Крім того, службовою запискою від 14.07.2020 № 168/16-31-14-09 відділом з питань запобігання та виявлення корупції ГУ ДПС запропоновано Комісії ГУ ДПС прийняти рішення про відповідність ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА» та ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС» критеріям ризиковості платника податку на підставі п. 8 Критеріїв ризиковості платника податку ПДВ у зв`язку з реалізацією за даними ЄРПН товарів (с/г культур) відмінних від придбаних (паливно-мастильні матеріали, добрива) та формування штучного податкового кредиту суб`єктам господарської діяльності покупцям, використовуючи для прикриття такої діяльності ймовірно підроблені договори оренди/суборенди земельних ділянок.

Водночас на переконання ОСОБА_8 негативні рішення щодо підконтрольних підприємств були прийняті Комісією ГУ ДПС та Комісією центрального рівня у зв`язку з тим, що співробітники управління «К» Служби безпеки України (далі - СБ України) зателефонували заступнику Голови ДПС ОСОБА_6 з проханням зупинити діяльність підконтрольних учасникам ЗО підприємств.

Для усунення вказаних перешкод в діяльності ЗО, ОСОБА_8 та ОСОБА_22 вирішили залучити до ЗО старшого консультанта (з оперативних питань) 6 відділу 8 управління Служби зовнішньої розвідки України ОСОБА_23, який був знайомий з ОСОБА_22 та мав широке коло знайомств серед співробітників правоохоронних органів.

Відповідно до визначених функцій та обов`язків ОСОБА_23, як учасник ЗО, мав здійснювати комунікацію та зустрічі з керівниками структурних підрозділів СБ України з метою забезпечення усунення перешкод для діяльності ЗО, у т.ч. шляхом: забезпечення здійснення повідомлень від керівників структурних підрозділів СБ України до заступника Голови ДПС ОСОБА_6 щодо відсутності претензій до діяльності підконтрольних юридичних осіб; досягнення домовленостей щодо передачі керівникам структурних підрозділів СБУ неправомірної вигоди у розмірі 0,2% від показників місячних обсягів постачання, зазначених підконтрольних юридичних осіб в податкових деклараціях ПДВ; а також мав здійснювати комунікацію з заступником Голови ДПС України ОСОБА_6 з метою забезпечення усунення перешкод для діяльності ЗО, у т.ч. шляхом: передачі актуальних списків підконтрольних юридичних осіб ОСОБА_6 ; інформування ОСОБА_6 щодо необхідності прийняття конкретних рішень Комісією ГУ ДПС на користь підконтрольних юридичних осіб та подальших планів щодо реєстрації ПН/РК в ЄРПН, використання лімітів Системи електронного адміністрування ПДВ (далі - СЕА ПДВ); схиляння ОСОБА_6 до надання згоди на усунення перешкод для діяльності підконтрольних ЗО підприємств та використання свого службового становища зокрема шляхом надання команди керівництву ГУ ДПС щодо прийняття рішень Комісією на користь таких підприємств.

Для конкретизації завдань ОСОБА_22 01.07.2020 о 17 год 14 хв через месенджер WhatsApp направила ОСОБА_23 повідомлення щодо наявності перешкод в діяльності ЗО зі сторони структурних підрозділів СБ України та ОСОБА_6, а також щодо необхідності подолання таких перешкод шляхом пропозиції службовим особам СБУ надати їм неправомірної вигоди у розмірі 0,2% від показників місячних обсягів постачання товарів, зазначених в податкових деклараціях з ПДВ підконтрольних юридичних осіб, що за планами мають становити 100 млн грн, тобто неправомірної вигоди у розмірі 200 тисяч грн в місяць, за невчинення такими службовими особами дій з виявлення протиправної діяльності підконтрольних ЗО підприємств та здійснення дзвінка такими службовими особами ОСОБА_6 з метою інформування про відсутність претензій до їх діяльності.

Надалі, діючи за визначеними за ним функціями у складі ЗО, ОСОБА_23 04.07.2020 о 19 год 14 хв через месенджер WhatsApp направив знайомому начальнику управління Головного управління з боротьби з корупцією та організованою злочинністю СБУ (далі - ГУ «К» СБ України) ОСОБА_24 повідомлення з пропозицією надати йому неправомірну вигоду у розмірі 0,2% від показників місячних обсягів постачання товарів, зазначених в податкових деклараціях з ПДВ підконтрольних юридичних осіб, що за планами мають становити 100 млн грн, тобто неправомірної вигоди у розмірі 200 тисяч грн в місяць, за невчинення службовими особами СБ України дій з виявлення протиправної діяльності підконтрольних ЗО підприємств та здійснення дзвінка службовими особами СБ України ОСОБА_6 з метою інформування про відсутність претензій до їх діяльності.

В доповнення до інформації, що містилась у повідомленні, направленому ОСОБА_22 ОСОБА_23, 09.07.2020 в період з 12 год 05 хв по 12 год 13 хв ОСОБА_19 через месенджер направив ОСОБА_22 повідомлення в якому зазначив про те, що дзвінок з проханням зупинки діяльності підконтрольних юридичних осіб був здійснений співробітниками відділу з виявлення порушень в роботі електронних системах та податковій сфері ГУ «К» СБ України, продовження збирання ними інформації через податкові органи, уточнив перелік підконтрольних учасникам ЗО підприємств відомості щодо яких необхідно передати керівнику структурного підрозділу СБ України - ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА» та ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», а також вказав на необхідність передачі такої інформації ОСОБА_23 для виконання ним поставлених завдань.

ОСОБА_22 09.07.2020 о 12 год 06 хв підтвердила ОСОБА_19 передачу інформації, після чого о 12 год 28 хв через месенджер WhatsApp направила ОСОБА_23 зображення свого листування з ОСОБА_19 .

В свою чергу 09.07.2020 о 13 год 40 хв ОСОБА_23 через месенджер WhatsApp перенаправив ОСОБА_24 отримане зображення листування ОСОБА_19 з ОСОБА_22 з метою оновлення актуальної інформації зокрема щодо переліку підконтрольних ЗО підприємств щодо яких необхідно було не вчиняти дії з виявлення протиправної діяльності та щодо здійснення дзвінка ОСОБА_6 з метою інформування про відсутність претензій до їх діяльності.

Для конкретизації завдань 10.07.2020 о 11 год 13 хв ОСОБА_19 через месенджер Telegram направив повідомлення ОСОБА_23 про необхідність забезпечити здійснення до понеділка (13.07.2020) дзвінка від керівництва структурного підрозділу ГУ «К» СБ України до ОСОБА_6 щодо відсутності претензій до діяльності зокрема ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА».

Також 13.07.2020 о 12 год 22 хв ОСОБА_23 через месенджер WhatsApp направив ОСОБА_24 повідомлення в якому зазначив про необхідність здійснити такий дзвінок до 14 години.

Водночас, діючи за визначеними за ним функціями у складі ЗО, ОСОБА_23 спланував та організував через своїх знайомих особисту зустріч з ОСОБА_6 на 18 годину 13.07.2020, за результатами якої обмінявся з ним номерами мобільного телефону для подальшої комунікації.

При цьому, не досягши результату зі здійснення дзвінка ОСОБА_6 від керівництва структурного підрозділу СБ України, діючи за визначеними за ним функціями у складі ЗО, ОСОБА_23 з 13.07.2020 використовував особисте знайомство з ОСОБА_6 шляхом здійснення з ним комунікацій для усунення перешкод для діяльності ЗО.

Будучи обізнаним про здійснення особистого знайомства ОСОБА_23 з ОСОБА_6, 14.07.2020 о 10 год 13 хв ОСОБА_8 через месенджер Telegram направив ОСОБА_23 зображення зі списком та ідентифікаційними номерами всіх підконтрольних ЗО підприємств на той час, у т.ч. ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА», ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ТОВ «ТД ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ТОВ «ТД ОФІС - МАРКЕТ ХХ», ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ», ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ», ФГ «ЗОЛОТО НИВИ», а також о 10 год 24 хв направив повідомлення яким вказав на необхідність передачі такого списку ОСОБА_6 .

Для конкретизації завдань 16.07.2020 о 8 год 58 хв ОСОБА_19 через месенджер WhatsApp направив повідомлення ОСОБА_23 щодо необхідності передачі списку підконтрольних ЗО підприємств ОСОБА_6, переконати його зателефонувати начальнику ГУ ДПС для передачі інформації та надати вказівку щодо можливості прийняття рішень на користь підприємств зі списку, отримати інформацію про можливість врегулювати через ОСОБА_6 претензій зі сторони структурного підрозділу СБ України, отримати інформацію про можливість прийняття рішень іншими регіональними комісіями щодо врахування таблиць даних підконтрольних ЗО підприємств з отриманням відомостей щодо контактних осіб для подальшої комунікації та розміру неправомірної вигоди, яку необхідно передати.

Також 16.07.2020 о 8 год 59 хв ОСОБА_8 через месенджер WhatsApp направив повідомлення ОСОБА_23 в якому в доповнення до попереднього повідомлення зазначив про вимушену зупинку використання підконтрольних підприємств через не вирішення з ОСОБА_6 озвучених проблем, а також повторно 16.07.2020 о 12 год 25 хв направив через месенджер WhatsApp зображення зі списком та ідентифікаційними номерами всіх підконтрольних ЗО підприємств на той час, у т.ч. 7 СПД.

Водночас, перешкоди в діяльності ЗО станом на 22.07.2020 подолано не було.

У зв`язку з цим за результатами розгляду таблиць даних платника ПДВ з поясненнями та копіями документів Комісією ГУ ДПС в період з 14.07.2020 по 22.07.2020 прийнято рішення про неврахування таблиць даних ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА», ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ТОВ «ТД ОФІС - МАРКЕТ ХХ», ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ» та ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ», якими продовжено унеможливлення реєстрацію ними ПН/РК в ЄРПН.

Отримавши актуальну інформацію про не усунення перешкод в діяльності ЗО, з метою конкретизації перешкод та завдань для їх подолання 22.07.2020 в період з 16 год 27 хв по 19 год 05 хв ОСОБА_8 направив ОСОБА_23 через месенджер WhatsApp ряд повідомлень щодо необхідності забезпечити надання команди ОСОБА_6 керівництву ГУ ДПС щодо прийняття рішень Комісією на користь підконтрольних ЗО підприємств оскільки її відсутність унеможливлює прийняття таких рішень, забезпечити здійснення дзвінка від відповідного співробітника ГУ «К» СБ України до ОСОБА_6 з повідомленням про відсутність претензій до діяльності підприємств, а також щодо особливостей розрахунку неправомірної вигоди, яка визначається у відсотках від показників місячних обсягів постачання товарів, зазначених в податкових деклараціях з ПДВ підконтрольних юридичних осіб, зокрема 0,2% для співробітників СБУ та 1,5 % для керівництва ДПС та ГУ ДПС, а також надіслав повідомлення із зображенням списку 6 підприємств, а саме: ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА», ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ТОВ «ТД ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ТОВ «ТД ОФІС - МАРКЕТ ХХ», ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ», ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ».

Також 22.07.2020 о 19 год 05 хв ОСОБА_8 через месенджер Telegram повторно направив ОСОБА_23 зображення зі списком 6 підприємств щодо яких було необхідно забезпечити прийняття Комісією ГУ ДПС рішень про невідповідність критеріям ризиковості платника податку та забезпечення здійснення ОСОБА_6 вказівки на прийняття таких рішень керівництву ГУ ДПС, а саме зображення зі списком наступних підприємств: ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА», ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ТОВ «ТД ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ТОВ «ТД ОФІС - МАРКЕТ ХХ», ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ», ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ».

Після отримання таких повідомлень 22.07.2020 ОСОБА_23, використовуючи невстановлений досудовим розслідуванням конспіративний канал зв`язку, направив отримані від ОСОБА_8 відомості ОСОБА_6, повідомивши останньому про це 22.07.2020 о 19 год 18 хв через месенджер WhatsApp.

З метою повідомлення злочинних планів щодо використання підконтрольних підприємств, їх ролі у схемах з ухилення від сплати податків, сум лімітів СЕА ПДВ невикористаних через негативні рішення Комісії ГУ ДПС, конкретизації рішень, які необхідно прийняти на користь підконтрольних підприємств, унеможливлення непорозумінь між ОСОБА_6 та керівництвом ГУ ДПС, 23.07.2020 о 09 год 14 хв ОСОБА_8 направив ОСОБА_23 через месенджер WhatsApp повідомлення наступного змісту: «Первая линия: 1)Тд агрозащита 23031753 не в рисках, без таблицы. Разово сделать регистрацию транзитом на 10 м. И предприятие не работает. Связанные Транзиты в рисках : 2.Норд фиш 43597102 - необходим вывод из рисков или провести таблицу, чтоб вывести остаток 8.2 мил и дальше не работает; 3.Тд полтавабуторгсервис 41832562- необходим вывод из рисков или провести таблицу, чтоб вывести лимит в 14.2м; Оставляем в работе или бросим; Вторая линия: (в работу) 4.ФГ ГАЛОАГРОБИЗНЕС - 42829676 не в рисках, надо провести с/х таблицу. Остаток 1.7; транзиты: 5.Евросиетл - 43596198, необходим вывод из рисков или провести таблицу чтоб вывести остаток 18.1 мил, оставляем в работе; 6.ТД Офис маркет - 43596161, необходим вывод из рисков или провести таблицу, чтоб вывести остаток 9,5 мил. Оставляем в работе 7.ФГ Золото ниви - 42829566. Новое в работу через таблицу; 8.Феникс вест 40712187 новое в работу».

Відповідно до такого повідомлення щодо ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС» необхідно прийняти рішення про врахування таблиці даних, а щодо ТОВ «ТД ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ТОВ «ТД ОФІС - МАРКЕТ ХХ», ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ», ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ» - про невідповідність критеріям ризиковості платника податку або про врахування таблиць даних. Також зміст зазначеного повідомлення вказував на підконтрольність одній групі осіб підприємств, планах їх використання у схемах з формування схемного податкового кредиту, неможливість використання для реєстрації ПН/РК ліміту СЕА ПДВ із зазначенням невикористаних сум через відсутність прийнятих позитивних рішень.

Після отримання такого повідомлення 23.07.2020 ОСОБА_23, використовуючи невстановлений досудовим розслідуванням конспіративний канал зв`язку, направив отримане ним о 09 год 14 хв повідомлення ОСОБА_6 та повідомив йому про це 23.07.2020 о 09 год 45 хв 13 сек через месенджер WhatsApp наступним повідомленням: «Перекинул туда инф.дополнит.», після чого 23.07.2020 о 09 год 45 хв 51 сек ОСОБА_23 відзвітував перед ОСОБА_8 про пересилання його повідомлення ОСОБА_6 .

В свою чергу, ОСОБА_6, отримавши 23.07.2020 таке повідомлення, будучи службовою особою ДПС, 23.07.2020 в приміщенні ДПС за адресою м. Київ, пл. Львівська, буд. 6, використовуючи службове становище всупереч інтересам служби, діючи умисно та усвідомлюючи можливість настання негативних наслідків для Державного бюджету України у вигляді неотримання ПДВ, з метою одержання неправомірної вигоди юридичними особами, підконтрольними ЗО, учасником якої був ОСОБА_23, в порушення методики обміну інформацією встановленої листом ДПС від 26.06.2020 № 10327/7/99-00-04-11-03-07, Розподілу обов`язків між керівництвом ДПС, затвердженого наказом ДПС від 15.05.2020 № 215, стст. 22, 41, 42 ЗУ «Про запобігання корупції», не забезпечив надання в ГУ ДПС інформації за формою згідно додатку вказаного листа щодо ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА», ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ТОВ «ТД ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ТОВ «ТД ОФІС - МАРКЕТ ХХ», ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ», ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ», ФГ «ЗОЛОТО НИВИ» з описом інформації про формування ними схемного податкового кредиту та їх підконтрольність одній групі осіб, а також не спрямував та не скоординував діяльність Департаменту податкового адміністрування ДПС на здійснення моніторингу фінансово-господарських операцій згаданих платників податків з метою виявлення додаткових податкових ризиків та подальшого інформування ГУ ДПС про виявлені ризики діяльності платників податків для врахування таких відомостей в роботі Комісії ГУ ДПС.

Водночас 23.07.2020 о 13 год 15 хв ОСОБА_23 направив ОСОБА_6 через месенджер WhatsApp повідомлення з метою отримання відомостей щодо прийнятого ним рішення, після чого ОСОБА_6 надав обіцянку повідомити необхідні відомості.

Отримавши на виконання обіцянки ОСОБА_6 відомості про можливий порядок дій на користь підконтрольних ЗО підприємств 23.07.2020 о 20 год 24 хв ОСОБА_23 направив ОСОБА_8 через месенджер Telegram повідомлення щодо можливого варіанту дій, відповідно до якого прийняття рішень ГУ ДПС на користь підконтрольних підприємств та використання ними лімітів СЕА ПДВ не розглядається, у зв`язку з високим ризиком притягнення до відповідальності керівництва ДПС та начальника ГУ ДПС.

З метою убезпечення таких осіб від відповідальності запропоновано використати варіант дій із реєстрації в ЄРПН відповідних розрахунків коригування до ПН, за результатами чого ліміт СЕА ПДВ підконтрольних підприємств буде використано шляхом його зменшення з одночасним збільшенням такого ліміту СЕА у підприємств, якими було складено первинні ПН, тобто ліміт СЕА ПДВ буде збільшено у підприємств-джерел його походження, які в свою чергу зможуть зареєструвати інші ПН на нові підконтрольні підприємства для подальшого використання такого ліміту СЕА ПДВ учасниками ЗО.

Для здійснення подальшої комунікації з ОСОБА_6 23.07.2020 в період з 20 год 35 хв по 21 год 00 хв ОСОБА_8 направив ОСОБА_23 через месенджер Telegram ряд повідомлень в яких вказав про неможливість застосування запропонованого варіанту дій та повторно наголосив на необхідності застосування узгодженого з керівництвом ГУ ДПС дій з прийняття рішень про невідповідність критеріям ризиковості платника податку або про врахування таблиць даних.

Зокрема, о 21 год 00 хв ОСОБА_8 направив ОСОБА_23 повідомлення наступного змісту:«Агрозащиту исключаем из работы. (По необходимости) Зависший лимит с 4-х транзитов не получится откатить обратно к источнику, так как Предприятия поставщики в большей части в рисках. Варианты: выведение предприятий из рисков или через разово согласованную таблицу. -Норд фиш - 8.2 мил (после вывода бросается, как скажут); -Тд полтавабуторгсервис-14.2м; (как скажут); -Евросиетл - 18.1 мил (оставляем в работе); - ТД Офис маркет - 9,5 мил. (Оставляем в работе); - ФГ Галоагробизнес - 2 мил, согласовать сельхозтаблицу производителя; основное звено».

23.07.2020 о 21 год 01 хв та о 21 год 04 хв ОСОБА_8 вказав ОСОБА_23 через месенджери Telegram та WhatsApp відповідно на необхідність пересилання ОСОБА_6 зазначеного повідомлення.

За результатом цієї комунікації, ОСОБА_6 надав згоду на пропозиції ОСОБА_8, озвучені ОСОБА_23, щодо використання свого службового становища з метою усунення перешкод для діяльності та сприяння в такій діяльності ОСОБА_23 з ОСОБА_8, внаслідок чого Комісією ГУ ДПС були прийняті всі необхідні рішення, описані нижче.

В період з 17.07.2020 по 11.06.2021 невстановленими учасники ЗО, очолюваної ОСОБА_8, засобами електронного зв`язку з використанням контрольованих та оплачених ОСОБА_9 КЕП, КЕПЧ, «M.E.Doc» подано до ДПС документи 7 СПД з додатками в електронній формі, у т.ч. таблиці даних платника ПДВ; повідомлення про подання інформації та копій документів щодо невідповідності платника податку критеріям ризиковості платника податку; повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо ПН/РК, реєстрацію яких зупинено.

При цьому, додатки до таких таблиць та повідомлень містили неправдиві відомості про наявність у 7 СПД орендованих приміщень, складів, морозильних камер, земельних ділянок, а також про наявність с/г техніки, транспортних засобів та товарних залишків.

Водночас усвідомлюючи, що для подолання перешкод в діяльності ЗО та безперешкодної реалізації злочинного плану її діяльності необхідно систематично забезпечувати прийняття рішень на користь підконтрольних юридичних осіб Комісією ГУ ДПС, ОСОБА_8 27.07.2020 залучив до злочинної діяльності заступника начальника ГУ ДПС ОСОБА_7, яка мала за неправомірну вигоду для себе та керівництва ДПС, ГУ ДПС забезпечити прийняття Комісією ГУ ДПС рішень на користь підконтрольних ЗО підприємств, у т.ч. безпосередньо голосуючи та спрямовуючи членів Комісії на прийняття рішень про врахування таблиць даних, про невідповідність критеріям ризиковості платника податку; про реєстрацію ПН/РК, а також забезпечити прикриття незаконної діяльності ЗО.

Так, ОСОБА_7, будучи службовою особою ГУ ДПС та головою Комісії ГУ ДПС, перебуваючи в приміщенні ГУ ДПС за адресою: м. Полтава, вул. Європейська, буд. 4, використовуючи службове становище всупереч інтересам служби, діючи умисно та усвідомлюючи можливість настання негативних наслідків для Державного бюджету України у вигляді неотримання ПДВ, з метою одержання неправомірної вигоди для себе та юридичних осіб підконтрольних ЗО, в порушення положень абз. 3 п. 6 Порядку 1165, абзаців 1, 2 п. 3.2, абзаців 1, 9 п. 3.6 Порядку № 204 та стст. 22, 41, 42 ЗУ «Про запобігання корупції», під час засідань Комісії ГУ ДПС:

27.07.2020 не поінформувала комісію про ризиковість операцій ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ», спрямувала її членів на прийняття рішень про невідповідність ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ» критеріям ризиковості платника податку та про врахування таблиці даних ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ» № 9175778829 від 23.07.2020, особисто проголосувала за таке рішення та підписала протокол засідання комісії;

28.07.2020 не поінформувала комісію про ризиковість операцій ТОВ «ТД ОФІС - МАРКЕТ ХХ» та ТОВ «ТД ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», спрямувала її членів на прийняття рішень про невідповідність таких платників податків критеріям ризиковості платника податку та про врахування таблиці даних ТОВ «ТД ОФІС - МАРКЕТ ХХ» № 9175788878 від 23.07.2020, особисто проголосувала за такі рішення та підписала протокол засідання комісії;

30.07.2020 не поінформувала комісію про ризиковість операцій ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ТОВ «ТД ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ», спрямувала її членів на прийняття рішень про невідповідність ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ» критеріям ризиковості платника податку та про врахування таблиць даних ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС» № 9180581063 від 28.07.2020, ТОВ «ТД ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС» № 9180346127 від 28.07.2020, ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ» № 9175772498 від 23.07.2020, особисто проголосувала за такі рішення та підписала протокол засідання комісії;

07.08.2020 не поінформувала комісію про ризиковість операцій ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», спрямувала її членів на прийняття рішення про врахування таблиці даних ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС» № 9187806938 від 05.08.2020, особисто проголосувала за таке рішення та підписала протокол засідання комісії;

12.08.2020 не поінформувала комісію про ризиковість операцій ТОВ «ТД ОФІС - МАРКЕТ ХХ» та ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ», спрямувала її членів на прийняття рішення про врахування таблиць даних ТОВ «ТД ОФІС - МАРКЕТ ХХ» № 9192413305 від 10.08.2020, ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ» № 9192687612 від 10.08.2020, особисто проголосувала за такі рішення та підписала протокол засідання комісії;

21.08.2020 не поінформувала комісію про ризиковість операцій ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ТОВ «ТД ОФІС - МАРКЕТ ХХ», спрямувала її членів на прийняття рішення про врахування таблиць даних ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС» № 9205051827 від 19.08.2020, ТОВ «ТД ОФІС - МАРКЕТ ХХ» № 9205048662 від 19.08.2020, особисто проголосувала за такі рішення та підписала протокол засідання комісії;

04.09.2020 не поінформувала комісію про ризиковість операцій ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ТОВ «ТД ОФІС - МАРКЕТ ХХ», спрямувала її членів на прийняття рішення про врахування таблиць даних ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС» № 9218346972 від 02.09.2020, ТОВ «ТД ОФІС - МАРКЕТ ХХ» № 9218350108 від 02.09.2020, особисто проголосувала за такі рішення та підписала протокол засідання комісії;

15.03.2021 не поінформувала комісію про ризиковість операцій ФГ «ЗОЛОТО НИВИ», спрямувала її членів на прийняття рішення про реєстрацію в ЄРПН ПН, складених таким підприємством, а саме № 4 від 02.02.2021, № 5 від 03.02.2021, № 6 від 03.02.2021 та № 10 від 04.02.2021, особисто проголосувала за такі рішення та підписала протокол засідання комісії;

12.04.2021 не поінформувала комісію про ризиковість операцій ФГ «ЗОЛОТО НИВИ», спрямувала її членів на прийняття рішення про невідповідність ФГ «ЗОЛОТО НИВИ» критеріям ризиковості платника податку, особисто проголосувала за таке рішення та підписала протокол засідання комісії.

Також внаслідок бездіяльності ОСОБА_7 щодо ненадання узагальненої інформацію про відповідність ФГ «ЗОЛОТО НИВИ» критеріям ризиковості Комісією ГУ ДПС 23.03.2021 та 02.07.2021 прийнято рішення про реєстрацію в ЄРПН ПН, складених таким підприємством, а саме: № 244 від 15.02.2021, № 245 від 15.02.2021, № 249 від 22.02.2021, № 250 від 23.02.2021, № 251 від 24.02.2021 та № 181 від 19.02.2021, № 129 від 15.02.2021, № 177 від 17.02.2021, № 179 від 18.02.2021, № 180 від 19.02.2021, № 270 від 26.02.2021, № 4 від 10.06.2021, № 5 від 11.06.2021, № 6 від 11.06.2021.

Водночас вказані рішення внесено в інформаційно-комунікаційну систему «Податковий блок», а саме:

27.07.2020 рішення за № 1770377/43596198 про врахування таблиці даних ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ» та рішення за № 73501 про невідповідність ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ» критеріям ризиковості платника податку;

28.07.2020 рішення за № 1773607/43596161 про врахування таблиці даних ТОВ «ТД ОФІС - МАРКЕТ ХХ», рішення за № 73883 про невідповідність ТОВ «ТД ОФІС - МАРКЕТ ХХ» критеріям ризиковості платника податку та рішення за № 73884 про невідповідність ТОВ «ТД ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС» критеріям ризиковості платника податку;

30.07.2020 рішення за № 1780257/41832562 про врахування таблиці даних ТОВ «ТД ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», рішення за № 1780284/43597102 про врахування таблиці даних ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ», рішення за № 1780272/42829676 про врахування таблиці даних ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС» та рішення за № 74512 про невідповідність ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ» критеріям ризиковості платника податку;

07.08.2020 рішення за № 1812456/42829676 про врахування таблиці даних ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС»;

12.08.2020 рішення за № 1826838/43596161 про врахування таблиці даних ТОВ «ТД ОФІС - МАРКЕТ ХХ» та рішення за № 1826839/43596198 про врахування таблиці даних ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ»;

21.08.2020 рішення за № 1860553/42829676 про врахування таблиці даних ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС» та рішення за № 1860574/43596161 про врахування таблиці даних ТОВ «ТД ОФІС - МАРКЕТ ХХ»;

04.09.2020 рішення № 1898692/43596161 про врахування таблиці даних ТОВ «ТД ОФІС - МАРКЕТ ХХ» та рішення за № 1898694/42829676 про врахування таблиці даних ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС»;

15.03.2021 рішення № 2468742/42829566, 2468741/42829566, 2468743/42829566, 2468740/42829566 про реєстрацію в ЄРПН ПН ФГ «ЗОЛОТО НИВИ» № 4 від 02.02.2021, № 5 від 03.02.2021, № 6 від 03.02.2021, № 10 від 04.02.2021;

23.03.2021 рішення № 2489042/42829566, № 2489049/42829566, № 2489044/42829566, № 2489051/42829566, № 2489050/42829566, № 2489041/42829566, № 2489043/42829566, № 2489045/42829566, № 2489048/42829566, № 2489047/42829566, № 2489046/42829566 про реєстрацію в ЄРПН ПН ФГ «ЗОЛОТО НИВИ» № 4 від № 244 від 15.02.2021, № 245 від 15.02.2021, № 249 від 22.02.2021, № 250 від 23.02.2021, № 251 від 24.02.2021, № 181 від 19.02.2021, № 129 від 15.02.2021, № 177 від 17.02.2021, № 179 від 18.02.2021, № 180 від 19.02.2021, № 270 від 26.02.2021;

12.04.2021 рішення за № 32837 про невідповідність ФГ «ЗОЛОТО НИВИ» критеріям ризиковості платника;

02.07.2021 рішення № 2825748/42829566, № 2825747/42829566, № 2825746/42829566 про реєстрацію в ЄРПН ПН ФГ «ЗОЛОТО НИВИ» ПН № 4 від 10.06.2021, № 5 від 11.06.2021, № 6 від 11.06.2021.

Крім того, ОСОБА_7, здійснюючи у відповідні періоди керівництво роботою управління податкового моніторингу, управління податкового адміністрування, управління з питань виявлення та опрацювання податкових ризиків ГУ ДПС, в порушення посадових інструкцій від 01.07.2020 та 04.02.2021, Розподілу обов`язків між керівництвом ГУ ДПС, затверджених наказами від 03.07.2020 № 928, від 19.08.2020 № 1164, від 31.08.2020 № 1212, від 22.09.2020 № 1545, від 08.02.2021 № 180, стст. 22, 41, 42 ЗУ «Про запобігання корупції»:

-в період з 27.07.2020 по 22.09.2020 не здійснила керівництво діяльністю управління податкового моніторингу ГУ ДПС направлене на моніторинг фінансово-господарських операцій ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА», ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ТОВ «ТД ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ТОВ «ТД ОФІС - МАРКЕТ ХХ», ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ», ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ», ФГ «ЗОЛОТО НИВИ» з метою виявлення додаткових податкових ризиків та інформування структурних підрозділів відповідальних за організацію роботи Комісії ГУ ДПС про виявлені податкові ризики діяльності таких платників податків;

-в період з 22.09.2020 по 04.02.2021 не здійснила керівництво діяльністю управління податкового адміністрування ГУ ДПС направлене на моніторинг фінансово-господарських операцій ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ФГ «ЗОЛОТО НИВИ» з метою виявлення додаткових податкових ризиків та інформування структурних підрозділів відповідальних за організацію роботи Комісії ГУ ДПС про виявлені податкові ризики діяльності таких платників податків;

-в період з 08.02.2021 по 02.07.2021 не здійснила керівництво діяльністю управління з питань виявлення та опрацювання податкових ризиків ГУ ДПС направлене на моніторинг фінансово-господарських операцій ФГ «ЗОЛОТО НИВИ» з метою виявлення додаткових податкових ризиків та інформування структурних підрозділів відповідальних за організацію роботи Комісії ГУ ДПС про виявлені податкові ризики діяльності такого платника податків;

-в період з 28.07.2020 по 01.11.2021 не надала Комісії ГУ ДПС узагальнену інформацію щодо відповідності ФГ ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА», ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ТОВ «ТД ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ТОВ «ТД ОФІС - МАРКЕТ ХХ», ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ», ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ», «ЗОЛОТО НИВИ» критеріям ризиковості у зв`язку з наявною податковою інформацією, що визначає ризиковість здійснення господарських операцій, зазначених в поданих для реєстрації ПН/РК.

Також ОСОБА_7, в порушення п.п. 21.1.6. п. 21.1. ст. 21 Податкового кодексу України та ст. ст. 22, 41, 42, 43 ЗУ «Про запобігання корупції» та посадових інструкцій від 01.07.2020 та 04.02.2021, вчинила наступні дії:

18.08.2020, 21.08.2020, 25.08.2020, 03.09.2020, 24.11.2020 для прикриття діяльності ЗО повідомила ОСОБА_8 про необхідність організації прибуття номінальних директорів ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА», ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ТОВ «ТД ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ТОВ «ТД ОФІС - МАРКЕТ ХХ», ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ», ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ», ФГ «ЗОЛОТО НИВИ» для опитування співробітниками Головного управління Державної фіскальної служби у Полтавській області;

30.07.2020, 18.08.2020, 07.09.2020, 08.09.2020, 10.09.2020, 18.09.2020, 30.09.2020, 01.12.2020 для прикриття діяльності ЗО повідомила ОСОБА_8 про необхідність надання на запити ГУ ДПС відповідей підконтрольних підприємств, у т.ч. ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА», ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ТОВ «ТД ОФІС - МАРКЕТ ХХ», ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ», ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ»;

28.09.2020, 09.02.2021, 15.04.2021 для запобігання негативних наслідків для діяльності ЗО повідомила ОСОБА_8 про заплановані до прийняття Комісією ГУ ДПС негативні рішення через накопичення в ГУ ДПС негативної інформації щодо підконтрольних підприємств, у т.ч. ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА», ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ТОВ «ТД ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ», ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ»;

26.08.2020 для прикриття діяльності ЗО повідомила ОСОБА_8 про необхідність подання повідомлень ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС» за формою 20-ОПП «про об`єкти оподаткування або об`єкти, пов`язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність» на земельні ділянки Запорізької області;

18.09.2020 для прикриття діяльності ЗО повідомила ОСОБА_8 про ІР-адреси, що використовувались при подачі електронних документів до ДПС підконтрольними підприємствами, у т.ч. ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА», ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ТОВ «ТД ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ТОВ «ТД ОФІС - МАРКЕТ ХХ», ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ», ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ»»;

22.09.2020, 20.11.2020, 15.04.2021 для прикриття діяльності ЗО повідомила ОСОБА_8 інформацію щодо можливих загроз діяльності ЗО зі сторони правоохоронних та контролюючих органів через надходження звернень до ГУ ДПС щодо підконтрольних підприємств, у т.ч. ТОВ «ТД ОФІС - МАРКЕТ ХХ», ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ», ФГ «ЗОЛОТО НИВИ»;

16.10.2020 для прикриття діяльності ЗО повідомила ОСОБА_8 про необхідність тимчасового зупинення використання підконтрольних підприємств, у т.ч. ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», у зв`язку з накопиченням в ГУ ДПС негативної інформації щодо їх діяльності;

23.12.2020, 15.04.2021 для прикриття діяльності ЗО повідомила ОСОБА_8 про необхідність перереєстрації підконтрольних підприємств, у т.ч. ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА», ТОВ «ТД ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ТОВ «ТД ОФІС - МАРКЕТ ХХ», ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ», ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ», в інші регіони України у зв`язку з накопиченням в ГУ ДПС негативної інформації щодо їх діяльності;

22.12.2020 для прикриття діяльності ЗО направила ОСОБА_8 проєкти сторінок документів, складених за результатами зустрічних звірок ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС» та ФГ «ЗОЛОТО НИВИ», по правовідносинам з контрагентами, в яких містились відомості про перелік відсутніх документів;

до моменту виявлення детективами Національного антикорупційного бюро України її участі у діяльності ЗО, а саме до 03.11.2021, забезпечувала прийняття Комісією рішень на користь інших підконтрольних учасникам ЗО підприємств, у т.ч. ТОВ «ФЕНІКС ВЕСТ» (код 40712187), ФГ «АГРО СВІТ» (код 42829718), ТОВ «ЛТАВА-КОНЦЕНТРАТ» (код 40712035), ПП «АЛТАЙ-АГРО» (код 22550801), ТОВ «АСТРО ТЕЛУРА» (код 43648036), ТОВ «АСКОРД АГРО» (код 43648041), ТОВ «ФУДСТАЙЛ КОМПАНІ» (код 43738475), ТОВ «КАЛОАГРО» (код 43710512), ТОВ «СІГМА ВЕЛС» (код 43400198), ФГ «МІРТАЛ АГРО» (код 43633936), ТОВ «АГРО-ТЕХ ГРУПП» (код 43709549), ПП «АВТОПЛЮС І КО» (код 30207475), ТОВ «АГРО КРОКУЛЬ» (код 32544624), ТОВ «ВУД ХОЛДІНГ ТРЕЙДІНГ» (код 43802058), ТОВ «ЕЛАНА ТОРГ» (код 43828212), ТОВ «ДЕФЕНДЕР ТРЕЙД» (код 43971584), ФГ «ЗОЛОТЕ ЗЕРНО ЮО» (код 43634374), ТОВ «ОПТАГРО ЛТД» (код 43803952), ТОВ НВФ «ПАН АПЕТИТ» (код 42506318), ТОВ НВФ «ОЛЛАН-АГРО» (код 30336267), ТОВ «АЛЬТЕРН ГРУП» (код 43829326), ТОВ «ДАРІУС АГРО» (код 44103933), ТОВ «ПРОВАНС АГРО» (код 43997733), ТОВ «ТД АГРО СТАРГЕТ» (код 43242173), ТОВ «ТД ЕРЛАЙНСОФТАГРО» (код 42743201), ТОВ «ДЕКО СИСТЕМ» (код 43823460), а також прикривала їх незаконну діяльність.

Вказані дії та бездіяльність на користь підприємств підконтрольних ЗО ОСОБА_7 вчиняла з метою отримання неправомірної вигоди такими підприємствами, а також з метою отримання від ОСОБА_8 неправомірної вигоди для себе та інших невстановлених досудовим розслідуванням керівників ГУ ДПС та ДПС.

При цьому, прийнявши пропозицію неправомірної вигоди від ОСОБА_8, ОСОБА_7 в період з липня 2020 року по грудень 2020 року здійснювала на власному флеш-накопичувачі iBridge 3 leef 128 GB облік сум неправомірної вигоди, що підлягали одержанню від ОСОБА_8 для себе та інших невстановлених досудовим розслідуванням керівників ГУ ДПС та ДПС, а також облік відомостей, які використовувались для такого розрахунку.

Вказані суми неправомірної вигоди відповідно до записів ОСОБА_7 розраховувалась за різними методиками в залежності від часу їх обліку та визначались у відсотковому значенні від показників, зазначених у податковій звітності з ПДВ та складених податкових накладних підконтрольних підприємств.

Таким чином, ОСОБА_8 запропонував неправомірну вигоду ОСОБА_7, яка прийняла таку пропозицію та здійснила наступні записи щодо сум неправомірної вигоди за період з червня 2020 по січень 2021:

305 190 грн в розрахунку 1 % від суми у розмірі 30 519 064 грн, сукупно зазначеної ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА» та ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС» у податковій звітності з ПДВ за червень 2020;

602 843 грн в розрахунку 1 % від суми у розмірі 60 284 355 грн, сукупно зазначеної ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА» та ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС» у податковій звітності з ПДВ за липень 2020;

1 671 473 грн в розрахунку 1 % від суми у розмірі 167 147 379 грн, сукупно зазначеної ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС» та ФГ «ЗОЛОТО НИВИ» у податковій звітності з ПДВ за серпень 2020;

1 367 892 грн в розрахунку 0,8 % від суми у розмірі 170 986 591 грн;

1 642 877 грн в розрахунку 0,8 % від суми у розмірі 205 359 683 грн, сукупно зазначеної ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС» та ФГ «ЗОЛОТО НИВИ» у податковій звітності з ПДВ за жовтень 2020;

не визначена сума неправомірної вигоди за листопад 2020 із визначенням основи для її розрахунку - 336 605 515, сукупно зазначеної ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ФГ «ЗОЛОТО НИВИ» та ФГ «АГРО СВІТ» у податковій звітності з ПДВ за листопад 2020;

1 479 649 грн в розрахунку 0,8 % від суми у розмірі 184 956 142 грн, сукупно зазначеної ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС» та ФГ «ЗОЛОТО НИВИ» у податковій звітності з ПДВ за грудень 2020;

2 615 594 грн в розрахунку 1 % від суми у розмірі 261 559 461 грн, сукупно зазначеної ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ФГ «ЗОЛОТО НИВИ», ФГ «АГРО СВІТ» та ФГ «МІРТАЛ АГРО» у податковій звітності з ПДВ за січень 2021.

Крім того, прийнявши пропозицію неправомірної вигоди від ОСОБА_8, ОСОБА_7 в період з січня по жовтень 2021 року включно здійснювала звірку з ОСОБА_8 обліків сум, зазначених підконтрольними підприємствами у податковій звітності з ПДВ та у складених ПН/РК, для розрахунку сум неправомірної вигоди, що підлягали одержанню ОСОБА_7 для себе та інших невстановлених досудовим розслідуванням керівників ГУ ДПС та ДПС.

За результатами листування в месенджері Telegram ОСОБА_7 та ОСОБА_8 :

26.01.2021 визначено основу для подальшого розрахунку неправомірної вигоди за грудень 2020 - 184 956 142 грн, вирахуваної із показників зазначених ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ФГ «ЗОЛОТО НИВИ» та ФГ «АГРО СВІТ» у податковій звітності з ПДВ за грудень 2020;

23.02.2021 визначено основу для подальшого розрахунку неправомірної вигоди за січень 2021 - 261 559 464 грн, вирахуваної із показників зазначених ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ФГ «ЗОЛОТО НИВИ», ФГ «АГРО СВІТ» та ФГ «МІРТАЛ АГРО» у податковій звітності з ПДВ за грудень 2020;

21.04.2021 визначено суму неправомірної вигоди 1 416 597 грн за лютий-березень 2021 в розрахунку 1 % від суми у розмірі 141 659 861 грн, сукупно зазначеної ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ФГ «ЗОЛОТО НИВИ», ФГ «АГРО СВІТ» та ФГ «МІРТАЛ АГРО» у складених податкових накладних за відповідний період;

24.09.2021 та 27.09.2021 визначено суму неправомірної вигоди 2 197 000 грн за липень-серпень 2021 в розрахунку 1 % із подальшим заокругленням від суми у розмірі 219 626 726 грн, сукупно зазначеної ФГ «МІРТАЛ АГРО», ПП «АЛТАЙ АГРО», ТОВ «ЛТАВА КОНЦЕНТРАТ», ТОВ НВФ «ОЛЛАН-АГРО», ТОВ НВФ «ПАН АПЕТИТ» та ТОВ «ДЕФЕНДЕР ТРЕЙД» у складених податкових накладних за відповідний період;

21.10.2021 визначено основу для подальшого розрахунку неправомірної вигоди за вересень 2021 - 1 234 202 грн, вирахуваної із показників зазначених ТОВ «ТД АГРО СТАРГЕТ» у податковій звітності з ПДВ за вересень 2021.

Таким чином, ОСОБА_8 в період з липня 2020 по жовтень 2021 включно, у т.ч. 26.01.2021, 23.02.2021, 21.04.2021, 24.09.2021, 27.09.2021 та 21.10.2021, запропонував неправомірну вигоду ОСОБА_7 у щонайменшій сумі 13 299 115 грн (305 190 + 602 843 + 1 671 473 + 1 367 892 + 1 642 877 + 1 479 649 + 2 615 594 + 1 416 597 + 2 197 000), що є особливо великим розміром, за вчинення та невчинення дій в інтересах ОСОБА_8 та підконтрольних йому підприємств, а ОСОБА_7 у вказаний період часу прийняла таку пропозицію.

Водночас ОСОБА_6, з метою усунення перешкод для відповідної діяльності ОСОБА_8 та здійснення сприяння в такій діяльності останнього, використовуючи своє службове становище, вчинив наступне.

25.08.2020 о 19 год 48 хв ОСОБА_6 в порушення п.п. 21.1.6 п. 21.1 ст. 21 ПК України та ст. 43 ЗУ «Про запобігання корупції» направив ОСОБА_23 через месенджер WhatsApp повідомлення із зображенням схеми формування, використання та розповсюдження ризикового податкового кредиту підконтрольними ЗО підприємствами за період з 01.08.2020 по 25.08.2020 відповідно до якої ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ» за даними баз даних ДПС, не маючи у власності або оренді земельних ділянок, здійснило у 8 підприємств, у т.ч. ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС» та ТОВ «ТД ОФІС - МАРКЕТ ХХ» з діючими таблицями платника податків, а також ТОВ «ТД ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», придбання за ціною з 13 183 300 грн ПДВ товарів, більшість з яких була швидкопсувною продукцією (тушки кур, їх частини, сосиски, риба, майонез, сметана, масло, сир, молоко, йогурти), а також здійснило продаж ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС» та ТОВ «ТД ОФІС - МАРКЕТ ХХ» за аналогічною ціною в 13 183 300 грн ПДВ товарів, більшість з яких була с/г продукцією. За такою схемою ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ» сформувавши собі податковий кредит з ПДВ та ліміт СЕА ПДВ на суму 13 183 300 грн переважно з швидкопсувних продуктів використав всю суму такого ПДВ та ліміту СЕА ПДВ шляхом реєстрації ПН в ЄРПН на продажу c/г продукції. За результатами цього станом на 25.08.2020 ліміт СЕА ПДВ у ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ» склав 0 грн, що фактично унеможливлював в подальшому реєстрацію ПН в ЄРПН на продаж швидкопсувних товарів, які залишились в умовних залишках за результатами таких операцій. В свою чергу ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС» та ТОВ «ТД ОФІС - МАРКЕТ ХХ» за результатами таких схемних операцій збільшили суму ліміту СЕА ПДВ на загальну суму 13 183 300 грн та отримали можливість зареєструвати ПН в ЄРПН на продаж умовних залишків с/г продукції.

При цьому, ОСОБА_6, направивши 25.08.2020 ОСОБА_23 таке зображення схеми, будучи службовою особою ДПС, використовуючи службове становище всупереч інтересам служби, діючи умисно та усвідомлюючи можливість настання негативних наслідків для Державного бюджету України у вигляді неотримання ПДВ, з метою одержання неправомірної вигоди юридичними особами, підконтрольними ЗО учасником якої був ОСОБА_23, на прохання останнього, в порушення методики обміну інформацією встановленої листом ДПС від 26.06.2020 № 10327/7/99-00-04-11-03-07, Розподілу обов`язків між керівництвом ДПС, затвердженого наказом ДПС від 15.05.2020 № 215, стст. 22, 41, 42 ЗУ «Про запобігання корупції», не забезпечив надання в ГУ ДПС інформації за формою згідно додатку вказаного листа щодо ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ТОВ «ТД ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ТОВ «ТД ОФІС - МАРКЕТ ХХ» ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ» з описом інформації про формування ними схемного податкового кредиту та їх підконтрольність одній групі осіб, а також не спрямував та не скоординував діяльність Департаменту податкового адміністрування ДПС на здійснення моніторингу фінансово-господарських операцій таких платників податків з метою виявлення додаткових податкових ризиків та подальшого інформування ГУ ДПС про виявлені ризики діяльності платників податків для врахування таких відомостей в роботі Комісії ГУ ДПС.

Крім того, за результатами комунікації ОСОБА_23 з ОСОБА_8 та ОСОБА_6, що відбулась в період з 31.08.2020 по 01.09.2020, останній, будучи службовою особою ДПС, використовуючи службове становище всупереч інтересам служби, діючи умисно та усвідомлюючи можливість настання негативних наслідків для Державного бюджету України у вигляді неотримання ПДВ, з метою одержання неправомірної вигоди юридичними особами, підконтрольними ЗО учасником якої був ОСОБА_23, на прохання останнього, в порушення методики обміну інформацією встановленої листом ДПС від 26.06.2020 № 10327/7/99-00-04-11-03-07, Розподілу обов`язків між керівництвом ДПС, затвердженим наказом ДПС від 15.05.2020 № 215, стст. 22, 41, 42 ЗУ «Про запобігання корупції», не забезпечив надання в ГУ ДПС інформації за формою згідно додатку вказаного листа щодо ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА», ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС» та ФГ «ЗОЛОТО НИВИ» з описом інформації про формування ними схемного податкового кредиту та їх підконтрольність одній групі осіб, а також не спрямував та не скоординував діяльність Департаменту податкового адміністрування ДПС на здійснення моніторингу фінансово-господарських операцій таких платників податків з метою виявлення додаткових податкових ризиків та подальшого інформування ГУ ДПС про виявлені ризики діяльності платників податків для врахування таких відомостей в роботі Комісії ГУ ДПС, чим забезпечено безперешкодну реєстрацію такими платниками ПН/РК в ЄРПН (із зазначеними в них датами складання серпнем-липнем 2020 року) на заздалегідь узгоджені суми, а саме 72 млн грн за липень 2020 року та 200 млн грн за серпень 2020 року.

Крім того, 22.09.2020 о 08 год 45 хв ОСОБА_6 в порушення п.п. 21.1.6. п. 21.1. ст. 21 ПК України та ст. 43 ЗУ «Про запобігання корупції» направив ОСОБА_23 через месенджер WhatsApp повідомлення із зображенням схеми формування, використання та розповсюдження ризикового податкового кредиту підконтрольними ЗО підприємствами відповідно до якої ТОВ «АСТРО ТЕЛУРА» за даними баз даних ДПС, здійснило у 15 підприємств, у т.ч. ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ» та ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ», придбання товарів, більшість з яких була швидкопсувною продукцією, а також здійснило продаж ТОВ «ТД ОФІС - МАРКЕТ ХХ» товарів, більшість з яких була с/г продукцією.

При цьому, ОСОБА_6, направивши 22.09.2020 ОСОБА_23 таке зображення схеми, будучи службовою особою ДПС, використовуючи службове становище всупереч інтересам служби, діючи умисно та усвідомлюючи можливість настання негативних наслідків для Державного бюджету України у вигляді неотримання ПДВ, з метою одержання неправомірної вигоди юридичними особам, підконтрольних ЗО учасником якої був ОСОБА_23, на прохання останнього, в порушення методики обміну інформацією встановленої листом ДПС від 26.06.2020 № 10327/7/99-00-04-11-03-07, Розподілу обов`язків між керівництвом ДПС, затвердженим наказом ДПС від 15.05.2020 № 215, ст.ст. 22, 41, 42 ЗУ «Про запобігання корупції», не забезпечив надання в ГУ ДПС інформації за формою згідно додатку вказаного листа щодо ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ» та ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ» з описом інформації про формування ними схемного податкового кредиту та їх підконтрольність одній групі осіб, а також не спрямував та не скоординував діяльність Департаменту податкового адміністрування ДПС на здійснення моніторингу фінансово-господарських операцій таких платників податків з метою виявлення додаткових податкових ризиків та подальшого інформування ГУ ДПС про виявлені ризики діяльності платників податків для врахування таких відомостей в роботі Комісії ГУ ДПС.

Крім того, 28.09.2020 о 15 год 31 хв ОСОБА_6 направив ОСОБА_23 через месенджер WhatsApp повідомлення із зображенням повідомлення з Telegram-каналу « ІНФОРМАЦІЯ_2 », що поширює інформацію про можливі корупційні дії службових осіб податкових органів, про схему формування, використання та розповсюдження ризикового податкового кредиту підконтрольними ЗО підприємствами на суму 13 млн грн ПДВ, у т.ч. ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ», ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС».

При цьому, ОСОБА_6, направивши 28.09.2020 ОСОБА_23 відповідне повідомлення, на прохання останнього, будучи службовою особою ДПС, використовуючи службове становище всупереч інтересам служби, діючи умисно та усвідомлюючи можливість настання негативних наслідків для Державного бюджету України у вигляді неотримання ПДВ, з метою одержання неправомірної вигоди юридичними особам, підконтрольних ЗО учасником якої був ОСОБА_23, в порушення методики обміну інформацією встановленої листом ДПС від 26.06.2020 № 10327/7/99-00-04-11-03-07, Розподілу обов`язків між керівництвом ДПС, затвердженим наказом ДПС від 15.05.2020 № 215, ст. ст. 22, 41, 42 ЗУ «Про запобігання корупції», не забезпечив надання в ГУ ДПС інформації за формою згідно додатку вказаного листа щодо ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ТОВ «ТД ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ТОВ «ТД ОФІС - МАРКЕТ ХХ» ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ» з описом інформації про формування ними схемного податкового кредиту та їх підконтрольність одній групі осіб, а також не спрямував та не скоординував діяльність Департаменту податкового адміністрування ДПС на здійснення моніторингу фінансово-господарських операцій таких платників податків з метою виявлення додаткових податкових ризиків та подальшого інформування ГУ ДПС про виявлені ризики діяльності платників податків для врахування таких відомостей в роботі Комісії ГУ ДПС.

Крім того, 08.10.2020 ОСОБА_6, будучи службовою особою ДПС, використовуючи службове становище всупереч інтересам служби, діючи умисно та усвідомлюючи можливість настання негативних наслідків для Державного бюджету України у вигляді неотримання ПДВ, з метою одержання неправомірної вигоди юридичними особам, підконтрольних ЗО учасником якої був ОСОБА_23, на прохання останнього, в порушення Розподілу обов`язків між керівництвом ДПС, затвердженим наказом ДПС від 15.05.2020 № 215, стст. 22, 41, 42 ЗУ «Про запобігання корупції», не підписав лист на адресу ГУ ДПС щодо результатів реагування на оперативну інформацію щодо ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА», ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ТОВ «ТД ОФІС - МАРКЕТ ХХ», ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ», ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ», ФГ «ЗОЛОТО НИВИ», а також не спрямував та не скоординував діяльність Департаменту податкового адміністрування ДПС щодо направлення такого листа в ГУ ДПС.

Діяльність ЗО, очолюваної ОСОБА_8, була спрямована на створення та надання іншим особам засобів для ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, у т.ч. шляхом складання та реєстрації в ЄРПН ПН/РК, оформлення первинних бухгалтерських документів та здійснення відповідних фінансових операцій.

Зокрема в період з 29.07.2020 по 04.06.2021 включно невстановленими учасники ЗО, очолюваної ОСОБА_8, засобами електронного зв`язку з використанням контрольованих та оплачених ОСОБА_9 КЕП, КЕПЧ, «M.E.Doc» подано до ДПС в електронній формі ПН/РК 7 СПД, які за результатами автоматизованого моніторингу відповідності ПН/РК критеріям оцінки ступеня ризиків зареєстровано в ЄРПН.

Успішне проходження автоматизованого моніторингу відповідності ПН/РК критеріям оцінки ступеня ризиків вказаних ПН/РК та як наслідок їх реєстрація в ЄРПН відбулось внаслідок прийняття Комісією ГУ ДПС через зловживання службовим становищем ОСОБА_7 та ОСОБА_6, здійсненого за підбурювання ОСОБА_8 та ОСОБА_23, наступних рішень:

-щодо ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ», а саме № 74512 від 30.07.2020 про відповідність платника ПДВ критеріям ризиковості платника податку;

-щодо ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ», а саме № 73501 від 27.07.2020 про невідповідність платника ПДВ критеріям ризиковості платника податку;

-щодо ТОВ «ТД ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», а саме № 73884 від 28.07.2020 про невідповідність платника ПДВ критеріям ризиковості платника податку, рішення № 1780257/41832562 від 30.07.2020 про врахування таблиці даних платника ПДВ;

-щодо ТОВ «ТД ОФІС - МАРКЕТ ХХ», а саме № 73883 від 28.07.2020 про невідповідність платника ПДВ критеріям ризиковості платника податку, № 1826838/43596161 від 12.08.2020 про врахування таблиці даних платника ПДВ, № 1860574/43596161 від 21.08.2020 про врахування таблиці даних платника ПДВ, № 1898692/43596161 від 04.09.2020 про врахування таблиці даних платника ПДВ;

-щодо ФГ «ЗОЛОТО НИВИ», а саме № 32837 від 12.04.2021 про невідповідність платника ПДВ критеріям ризиковості платника податку, а також рішень від 15.03.2021, 23.03.2021, 02.07.2021 про реєстрацію ПН в ЄРПН;

-щодо ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», а саме № 1780272/42829676 від 30.07.2020 про врахування таблиці даних платника ПДВ, № 1812456/42829676 від 07.08.2020 про врахування таблиці даних платника ПДВ, № 1860553/42829676 від 21.08.2020 про врахування таблиці даних платника ПДВ, № 1898694/42829676 від 04.09.2020 про врахування таблиці даних платника ПДВ,

-а також внаслідок неприйняттям Комісією ГУ ДПС через зловживання службовим становищем ОСОБА_7 та ОСОБА_6, здійсненого за підбурювання ОСОБА_8 та ОСОБА_23, наступних рішень:

-щодо ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА» та ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», а саме про відповідність платника ПДВ критеріям ризиковості платника податку до 29.07.2020;

-щодо ФГ «ЗОЛОТО НИВИ», а саме про відповідність платника ПДВ ФГ «ЗОЛОТО НИВИ» критеріям ризиковості платника податку до 09.09.2020.

Водночас суб`єктами господарювання, зазначеними у зареєстрованих ПН/РК як покупці товарів, віднесено суми ПДВ за такими ПН/РК до податкового кредиту на підставі абз. 2 п. 201.10 ст. 201 ПК України в результаті чого зменшено суми ПДВ, що підлягали сплаті (надходженню) до Державного бюджету України у відповідності до пп. 200.1, 200.2. ст. 200 ПК України.

У разі неприйняття Комісією ГУ ДПС рішень, зазначених у п. 1-6, а також прийняття рішень, зазначених у п. 7-8, реєстрація вказаних ПН/РК в ЄРПН була б зупинена за результатами автоматизованого моніторингу відповідності ПН/РК критеріям оцінки ступеня ризиків, а відповідні суми ПДВ на підставі абз. 2 п. 201.10. ст. 201 ПК України не були б включені до податкового кредиту покупців за такими ПН/РК та як наслідок суми ПДВ, що підлягали сплаті до Державного бюджету України у відповідності до пп. 200.1, 200.2 ст. 200 ПК України, були б збільшені та сплачені такими покупцями у відповідному розмірі.

Таким чином, державі завдано матеріальних збитків (шкоди) через ненадходження ПДВ до Державного бюджету України у розмірі 147 178 647 грн від підприємств, зазначених як покупці товарів у ПН/РК, складених від ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА», ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ», ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ», ТОВ «ТД ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ТОВ «ТД ОФІС - МАРКЕТ ХХ», ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ФГ «ЗОЛОТО НИВИ».

Крім того, за результатами діяльності ЗО, очолюваної ОСОБА_8, її учасниками в період з червня 2020 року по травень 2023 року включно забезпечено надання засобів для умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах шляхом оформлення неправдивих бухгалтерських первинних документів, здійснення фінансових операцій, а також реєстрації в ЄРПН ПН/РК із зазначеними неправдивими відомостями щодо обсягу постачання товарів/послуг на митній території України на загальну суму 15 602 646 419 грн, у т.ч. 2 371 891 601 грн ПДВ, складених від підконтрольних юридичних осіб, відомості щодо яких були систематизовані на віртуальному сервері ЗО за ІР-адресою НОМЕР_4, у т.ч. складених в період з червня 2020 року по липень 2021 року від ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА», ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ОФІС-МАРКЕТ ХХ», ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ», ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ», ФГ «ЗОЛОТО НИВИ» на загальну суму 2 542 177 579 грн, у т.ч. 423 509 015 грн ПДВ.

Крім того, невстановленими учасники ЗО, очолюваної ОСОБА_8, подано до ДПС в електронній формі ПН/РК ТОВ «ТД ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ФГ «ЗОЛОТО НИВИ» по правовідносинам з покупцем ТОВ «МОСТГРЕЙ» за наступних обставин.

ТОВ «МОСТГРЕЙ» зареєстровано 05.03.2019 в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань за ідентифікаційним кодом 42864401.

Також ТОВ «МОСТГРЕЙ» 05.03.2019 взято на податковий облік в Малиновській державній податковій інспекції Головного управління ДПС в Одеській області за № 155219079331, а з 26.12.2019 підприємство стало на податковий облік в Первомайській державній податковій інспекції Головного управління ДПС у Миколаївській області (далі - Первомайська ДПІ ГУ ДПС у Миколаївській області).

Крім того, 01.04.2019 ТОВ «МОСТГРЕЙ» зареєстровано платником податку на додану вартість (далі - ПДВ) з присвоєнням індивідуального податкового номеру 428644015521.

Основний вид діяльності підприємства з 15.08.2019 є виробництво олії та тваринних жирів.

Наказом № 1-0 від 15.08.2019 директором ТОВ «МОСТГРЕЙ» з 16.08.2019 призначено ОСОБА_4, який обіймав таку посаду до 14.01.2022.

Також ОСОБА_4 в період з 15.08.2019 по 07.10.2021 був власником (учасником) ТОВ «МОСТГРЕЙ» з розміром внеску в 10 000 грн, що становить 100% статутного капіталу підприємства.

Враховуючи викладене ОСОБА_4, будучи в період з 16.08.2019 по 14.01.2022 директором ТОВ «МОСТГРЕЙ», постійно обіймав посаду, пов`язану з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій, при цьому відповідно до ст. 67 Конституції України, Податкового кодексу України, стст. 3, 8, 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 № 88, Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов`язань і господарських операцій підприємств і організацій, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 30.11.1999 № 291, Порядку заповнення і подання податкової звітності з ПДВ, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 № 21, Довідника кваліфікаційних характеристик професій працівників, затвердженого наказом Міністерства праці та соціальної політики України від 29.12.2004 № 336, Статуту підприємства відповідав за організацію бухгалтерського обліку, правильність обчислення, своєчасність та повноту сплати податків, у т.ч. ПДВ, що входить в систему оподаткування та введений у встановленому законом порядку.

Водночас в період з 2018 по 2023 роки включно ОСОБА_25 у м. Первомайськ Миколаївської області організував здійснення підприємницької діяльності з придбання у невстановлених досудовим розслідуванням осіб за готівкові кошти без оформлення бухгалтерських документів сої, виробництва з неї пресовим/екстракційним методом олії та макухи, а також подальшого продажу таких товарів.

Для організації такого виробництва ОСОБА_25 забезпечив використання основних засобів, зареєстрованих на його дружину ОСОБА_26, у т.ч.: приміщення за адресою: Миколаївська обл., м. Первомайськ, бульв. Миру, буд. 4-Ж, у т.ч. адміністративну будівлю (офіс), цех для переробки та склад зберігання сої; технічні засоби для виробництва оліїв: прес віджиму олії, екструдер для зерна; цистерни для зберігання олії; вантажних транспортних засобів для транспортування товарів.

Також ОСОБА_25 підшукав працівників, які використовуючи вказані основні засоби забезпечували здійснення технологічного процесу виробництва соєвої олії та макухи, контролювали таку діяльність, здійснювали пошук потенційних продавців сої та покупців виробленої з неї олії та макухи, транспортували такі товари, контролювали таке транспортування.

У серпні 2019 ОСОБА_25 вирішив використати ТОВ «МОСТГРЕЙ» для здійснення організованої ним підприємницької діяльності з виробництва олії та макухи.

Залучення ТОВ «МОСТГРЕЙ» до такої діяльності було здійснено ОСОБА_25 за рахунок можливості впливу на його директора ОСОБА_4, який працював у нього на виробництві, а також використання відповідних основних засобів та працівників.

Також ОСОБА_25 в серпні 2019 року підшукав ОСОБА_27, яка погодилась без оформлення офіційного працевлаштування здійснювати фінансові операції, бухгалтерський/податковий обліки, а також подачу до контролюючих органів податкової звітності ТОВ «МОСТГРЕЙ» та інших підконтрольних ОСОБА_25 юридичних осіб.

В цей же час ОСОБА_25, враховуючи особливості здійснення підприємницької діяльності, що передбачала придбання сої за готівкові кошти без оформлення бухгалтерських документів, не пізніше серпня 2019 року прийняв рішення про ухилення від сплати ПДВ, який в майбутньому підлягав би сплаті до Державного бюджету України за результатами підприємницької діяльності ТОВ «МОСТГРЕЙ».

Для реалізації такого умислу ОСОБА_25 в серпні 2019 року розробив план злочинної діяльності з умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах.

За вказаним планом передбачалось підшукати осіб, які займаються злочинною діяльністю у сфері створення засобів ухилення від сплати податків, забезпечити такими особами складання та реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - ЄРПН) податкових накладних (далі - ПН) підконтрольних юридичних осіб, а також складання первинних бухгалтерських документів, які містили б неправдиві відомості щодо найменувань, кількості та обсягів постачання сої, а також сум ПДВ, тобто без мети та фактичного здійснення постачання сої для ТОВ «МОСТГРЕЙ». Також вказаний план передбачав використання таких засобів шляхом подання податкових декларацій з ПДВ ТОВ «МОСТГРЕЙ» до податкових органів з неправдивими відомостями щодо придбання товарів за зареєстрованими таким чином ПН в ЄРПН, а також щодо сум ПДВ включених до податкового кредиту та щодо сум ПДВ, які підлягають сплаті до Державного бюджету України, а також передбачав забезпечити прикриття такої діяльності за рахунок оформлення договорів, специфікацій та первинних бухгалтерських документів, які б підтверджували господарські операції, які насправді не здійснювались, та водночас які б легалізували походження сої, придбаної у інших осіб за готівкові грошові кошти без оформлення бухгалтерських документів.

Разом з тим, усвідомлюючи, що самостійно реалізувати свій злочинний план він не може, оскільки для його втілення необхідна участь низки осіб, у серпні 2019 року (точніший час досудовим розслідуванням не встановлено) ОСОБА_25 залучив до його реалізації ОСОБА_4 та ОСОБА_27 з якими домовився про спільне вчинення ухилення від сплати податків ТОВ «МОСТГРЕЙ», що було здійснене за наступних обставин.

Діючи за попередньою змовою групою осіб, ОСОБА_4 30.08.2019 та 17.01.2020, отримав в ТОВ «ЦЕНТР СЕРТИФІКАЦІЇ КЛЮЧІВ «УКРАЇНА» кваліфіковані сертифікати відкритих ключів, що містили КЕПЧ ТОВ «МОСТГРЕЙ» та КЕП ОСОБА_4 як директора підприємства, які в подальшому були передані ОСОБА_27 . Також 25.08.2020 ОСОБА_27, підписавши КЕП ОСОБА_4, направила в ТОВ «ЦЕНТР СЕРТИФІКАЦІЇ КЛЮЧІВ «УКРАЇНА» заявку в електронній формі за результатами якої отримала нові КЕП ОСОБА_4 та КЕПЧ ТОВ «МОСТГРЕЙ».

Також ОСОБА_4 відкрив в банківських установах поточні рахунки в українській гривні ТОВ «МОСТГРЕЙ», у т.ч.: АТ «ПУМБ» НОМЕР_5 від 25.09.2020, АТ «КРЕДI АГРIКОЛЬ БАНК» НОМЕР_6 від 26.10.2020, АТ «РАЙФФАЙЗЕН БАНК» НОМЕР_7 від 30.08.2019.

При цьому, ОСОБА_4 отримав в банківських установах ключі доступу для дистанційного управління такими рахунками, які в подальшому були передані ОСОБА_27 .

Водночас, ОСОБА_27, діючи за попередньою змовою групою осіб, підшукавши контакт, а саме електронну пошту ІНФОРМАЦІЯ_3, яку використовували невстановлені учасники ЗО, очолюваної ОСОБА_8, 01.07.2020 та 09.07.2020 склала та направила з електронної пошти ІНФОРМАЦІЯ_4 на електронну пошту ІНФОРМАЦІЯ_3 заявки - електронні файли з неправдивими відомостями щодо продажу сої для ТОВ «МОСТГРЕЙ», які необхідно включити до ПН (за червень та липень 2020 року) юридичних осіб підконтрольних учасникам ЗО, очолюваної ОСОБА_8, у т.ч. з відомостями щодо покупця, коду ЄДРПОУ, ІНН, номенклатури товару, коду товару, одиниці виміру, кількості, ПДВ, ціни та суми без ПДВ, загальної суми, підстави для складання ПН, необхідності оформлення первинних бухгалтерських документів, дат відвантаження.

Крім того, ОСОБА_25, діючи за попередньою змовою групою осіб, підшукавши контакт, а саме електронну пошту ІНФОРМАЦІЯ_5, яку використовували невстановлені учасники ЗО, очолюваної ОСОБА_8, 15.09.2020, а також повторно 23.09.2020 та 22.10.2020, через месенджер Telegram направив ОСОБА_27 повідомлення з відомостями щодо адреси такої електронної пошти, чим вказав адресата для відправлення заявок з неправдивими відомостями щодо продажу сої для ТОВ «МОСТГРЕЙ», які необхідно включити до ПН.

Також ОСОБА_27, діючи за попередньою змовою групою осіб, отримавши від ОСОБА_25 такі відомості, у період з 15.09.2020 по 04.02.2021 включно, у т.ч. 15.09.2020, 23.09.2020, 07.10.2020, 22.10.2020, 05.11.2020, 13.11.2020, 20.11.2020, 18.12.2020, 03.01.2021, 22.01.2021, 04.02.2021, склала та направила з електронної пошти ІНФОРМАЦІЯ_4 на електронну пошту ІНФОРМАЦІЯ_5 заявки - електронні файли з неправдивими відомостями щодо продажу сої для ТОВ «МОСТГРЕЙ», які необхідно включити до ПН (за вересень, жовтень, листопад, грудень 2020 року та січень 2021 року) юридичних осіб підконтрольних учасникам ЗО, очолюваної ОСОБА_8, у т.ч. з відомостями щодо покупця, коду ЄДРПОУ, ІНН, номенклатури товару, коду товару, одиниці виміру, кількості, ПДВ, ціни та суми без ПДВ, загальної суми, підстави для складання ПН, необхідності оформлення первинних бухгалтерських документів, дат відвантаження.

При цьому, ОСОБА_27, діючи за попередньою змовою групою осіб, в період з 15.09.2020 по 04.02.2021, у т.ч. 15.09.2020, 23.09.2020, 07.10.2020, 22.10.2020, 13.11.2020, 20.11.2020, 30.12.2020, 04.02.2021, погодила з ОСОБА_25 дії щодо відправлення вказаних заявок та поінформувала останнього про загальні суми з ПДВ, що зазначені у вже відправлених нею заявках.

В свою чергу, в період з 30.07.2020 по 28.01.2021 включно невстановленими учасники ЗО, очолюваної ОСОБА_8, засобами електронного зв`язку з використанням контрольованих та оплачених ОСОБА_9 КЕП ОСОБА_11 та підшуканого ним ОСОБА_14, а також КЕП ОСОБА_15 підшуканої ОСОБА_9, а також контрольованих та оплачених ОСОБА_9 КЕПЧ, «M.E.Doc», з використанням неправдивих відомостей, зазначених ОСОБА_27 у заявках, відправлених 09.07.2020 на електронну пошту ІНФОРМАЦІЯ_3 та 15.09.2020, 23.09.2020, 07.10.2020, 22.10.2020, 05.11.2020, 13.11.2020, 20.11.2020, 18.12.2020, 03.01.2021, 22.01.2021, 04.02.2021 на електронну пошту ІНФОРМАЦІЯ_5, подано до ДПС в електронній формі ПН ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ФГ «ЗОЛОТО НИВИ», які за результатами автоматизованого моніторингу відповідності ПН критеріям оцінки ступеня ризиків зареєстровано в ЄРПН.

Таким чином в період з липня 2020 по січень 2021 року зареєстровано в ЄРПН ПН на загальну суму ПДВ у розмірі 15 128 163,21, у т.ч. від ТОВ «ТД ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС» - 1 511 528,88, ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС» - 11 317 210,33 грн, ФГ «ЗОЛОТО НИВИ» - 2 299 424 грн.

Успішне проходження автоматизованого моніторингу відповідності ПН/РК критеріям оцінки ступеня ризиків вказаних ПН/РК та як наслідок їх реєстрація в ЄРПН відбулось внаслідок прийняття Комісією ГУ ДПС через зловживання службовим становищем ОСОБА_7 та ОСОБА_6, здійсненого за підбурювання ОСОБА_8 та ОСОБА_23, наступних рішень:

-щодо ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ», а саме № 74512 від 30.07.2020 про відповідність платника ПДВ критеріям ризиковості платника податку;

-щодо ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ», а саме № 73501 від 27.07.2020 про невідповідність платника ПДВ критеріям ризиковості платника податку;

-щодо ТОВ «ТД ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», а саме № 73884 від 28.07.2020 про невідповідність платника ПДВ критеріям ризиковості платника податку, рішення № 1780257/41832562 від 30.07.2020 про врахування таблиці даних платника ПДВ;

-щодо ТОВ «ТД ОФІС - МАРКЕТ ХХ», а саме № 73883 від 28.07.2020 про невідповідність платника ПДВ критеріям ризиковості платника податку, № 1826838/43596161 від 12.08.2020 про врахування таблиці даних платника ПДВ, № 1860574/43596161 від 21.08.2020 про врахування таблиці даних платника ПДВ, № 1898692/43596161 від 04.09.2020 про врахування таблиці даних платника ПДВ;

-щодо ФГ «ЗОЛОТО НИВИ», а саме № 32837 від 12.04.2021 про невідповідність платника ПДВ критеріям ризиковості платника податку, а також рішень від 15.03.2021, 23.03.2021, 02.07.2021 про реєстрацію ПН в ЄРПН;

-щодо ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», а саме № 1780272/42829676 від 30.07.2020 про врахування таблиці даних платника ПДВ, № 1812456/42829676 від 07.08.2020 про врахування таблиці даних платника ПДВ, № 1860553/42829676 від 21.08.2020 про врахування таблиці даних платника ПДВ, № 1898694/42829676 від 04.09.2020 про врахування таблиці даних платника ПДВ,

-а також внаслідок неприйняттям Комісією ГУ ДПС через зловживання службовим становищем ОСОБА_7 та ОСОБА_6, здійсненого за підбурювання ОСОБА_8 та ОСОБА_23, наступних рішень:

-щодо ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА» та ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», а саме про відповідність платника ПДВ критеріям ризиковості платника податку до 29.07.2020;

-щодо ФГ «ЗОЛОТО НИВИ», а саме про відповідність платника ПДВ ФГ «ЗОЛОТО НИВИ» критеріям ризиковості платника податку до 09.09.2020.

Таким чином, учасниками ЗО, очолюваної ОСОБА_8, створено та надано учасникам групи осіб, організованої ОСОБА_25, засоби для ухилення ТОВ «МОСТГРЕЙ» від сплати ПДВ в особливо великих розмірах за рахунок складання ПН на 15 128 163,21 грн ПДВ, забезпечення їх реєстрації в ЄРПН, без наміру здійснення постачання сої та без її фактичного постачання від ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ФГ «ЗОЛОТО НИВИ» до ТОВ «МОСТГРЕЙ».

Вказані ПН у відповідності до п.п. «а» п. 198.1 ст. 198, пп. 200.1, 201.10 ст. 200 ПК України стали підставою для віднесення 15 128 164 грн ПДВ до податкового кредиту ТОВ «МОСТГРЕЙ» та в свою чергу зменшення на цю ж суму ПДВ, який підлягав сплаті до Державного бюджету України.

У разі неприйняття Комісією ГУ ДПС рішень, зазначених у п. 1-6, а також прийняття рішень, зазначених у п. 7-8, реєстрація вказаних ПН в ЄРПН була б зупинена за результатами автоматизованого моніторингу відповідності ПН критеріям оцінки ступеня ризиків, а відповідні суми ПДВ на підставі абз. 2 п. 201.10 ст. 201 ПК України не були б включені до податкового кредиту ТОВ «МОСТГРЕЙ» та як наслідок суми ПДВ, що підлягали сплаті до Державного бюджету України у відповідності до пп. 200.1, 200.2 ст. 200 ПК України, були б збільшені та сплачені ТОВ «МОСТГРЕЙ» у відповідному розмірі.

Крім того, з метою створення додаткових засобів для умисного ухилення від сплати податків та прикриття злочинної діяльності за рахунок оформлення неправдивих договорів, специфікацій та первинних бухгалтерських документів (товарно-транспортних накладних, видаткових накладних, рахунків), які містили б відомості про господарські операцій між ТОВ «МОСТГРЕЙ» та ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ФГ «ЗОЛОТО НИВИ», які насправді не відбулись, а також які містили б відомості зазначені у відправлених заявках для складання та реєстрації ПН, ОСОБА_27, діючи за попередньою змовою групою осіб, в період з липня 2020 року по березень 2021 року включно здійснила наступні дії:

22.09.2020, 01.10.2020, 07.10.2020 направила з електронної пошти ІНФОРМАЦІЯ_4 на електронну пошту ІНФОРМАЦІЯ_5 повідомлення з проханням надати реквізити підконтрольних юридичних осіб для складання проєктів договорів, первинних бухгалтерських документів, а також надати статистичні звіти та відомості щодо пунктів завантаження, які необхідно зазначити у товарно-транспортних накладних ТОВ «МОСТГРЕЙ» з підконтрольними юридичними особами, після чого 22.09.2020 та 08.10.2020 отримала відповідні відомості та електронні файли;

29.07.2020, 07.10.2020, 18.11.2020, 25.11.2020, 08.12.2020, 30.12.2020, 16.01.2021, 27.01.2021, 28.01.2021, 02.02.2021, 15.03.2021 направила з електронної пошти ІНФОРМАЦІЯ_4 на електронну пошту ІНФОРМАЦІЯ_3 електронні файли - проєкти документів між ТОВ «МОСТГРЕЙ» та ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ФГ «ЗОЛОТО НИВИ», ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС» із зазначеними неправдивими відомостями щодо постачання сої: договору поставки, специфікації, первинних бухгалтерських документів (товарно-транспортних накладних, видаткових накладних, рахунків), які учасникам ЗО, очолюваної ОСОБА_8, необхідно оформити шляхом нанесення відтиску печатки та підписання від імені номінальних директорів, після чого відправити ОСОБА_27 .

В свою чергу, отримавши від ОСОБА_28 проєкти документів, з метою виготовлення засобів для ухилення від сплати податків та прикриття такого ухилення, в період з 29.07.2020 по липень 2021 року включно невстановленими учасники ЗО, очолюваної ОСОБА_8, оформлено договори, специфікації та первинні бухгалтерські документи (товарно-транспортні накладні, видаткові накладні, рахунки) за період з червня 2020 по січень 2021 шляхом їх підписання від імені номінальних директорів таких підприємств та нанесення на таких документах відбитків печаток ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ФГ «ЗОЛОТО НИВИ», що були виготовлені на замовлення та отримані ОСОБА_9, ОСОБА_22 та ОСОБА_12 .

При цьому, в дійсності придбання сої було здійснене за організації ОСОБА_25 у невстановлених досудовим розслідуванням осіб за готівкові кошти без оформлення бухгалтерських документів, а соя за оформленими документами у ТОВ «МОСТГРЕЙ» з ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ФГ «ЗОЛОТО НИВИ» не купувалась та не транспортувалась зі складів зазначених у неправдивих товарно-транспортних накладних за адресами: Полтавська обл., смт. Козельщина, вул. Радянська, 8 та Херсонська обл., смт. Каланчак, вул. Скадовська, 198.

Після оформлення неправдивих договорів, специфікацій та первинних бухгалтерських документів невстановлені учасники ЗО, очолюваної ОСОБА_8, в період з липня 2020 по липень 2021 включно відправили ОСОБА_27 такі документи у відділення № 2 Нової пошти в м. Первомайськ, Миколаївської обл., при цьому для конспірації злочинної діяльності зазначили у відправленні особу-відправника « ОСОБА_29 » без її відома та номер мобільного телефону « НОМЕР_8 », що використовувався ОСОБА_9 як робочий номер, у т.ч. з метою контролю відомостей щодо відправки/отримання, у т.ч. ОСОБА_12, кореспонденції ЗО в мережі Нова пошта від імені ОСОБА_29 .

При цьому, ОСОБА_27, діючи за попередньою змовою групою осіб, в період з липня 2020 по липень 2021 включно отримала такі документи відповідно до отриманих повідомлень служби поштового зв`язку Нова пошта від 09.10.2020, 23.11.2020, 01.12.2020, 21.01.2021, 29.01.2021, 02.02.2021, 05.02.2021, 01.04.2021, 07.04.2021, 05.07.2021, 07.07.2021, 28.07.2021, 30.07.2021.

Також ОСОБА_27 та ОСОБА_25, діючи за попередньою змовою групою осіб, з метою контролю за отриманням документів, відправлених учасниками ЗО, очолюваної ОСОБА_8, 08.10.2020, 15.01.2021, 27.01.2021, 28.01.2021, 29.01.2021 через месенджер Telegram здійснили обмін відомостей щодо таких відправлень та їх отримання.

Також в період активної діяльності з направлення заявок, складання та реєстрації за ними ПН в ЄРПН, надсиланням проєктів документів та їх отриманням у оформленому вигляді, ОСОБА_25, діючи за попередньою змовою групою осіб, 20.11.2020 о 11 год 48 хв через месенджер Telegram направив ОСОБА_27 електронний файл «инструкция donwork_6661.docx», що є Регламентом роботи в редакції 04.09.2020, яким визначено чіткі інструкції по взаємодії з учасниками ЗО, очолюваної ОСОБА_8, щодо створення та надання засобів ухилення від сплати податків, а саме щодо порядку подачі заявок для складання та реєстрації ПН в ЄРПН, документообігу первинної документації, здійснення платежів. В свою чергу ОСОБА_27 діяла у відповідності до отриманих інструкцій з врахуванням особливостей, визначених об`єктивними обставинами.

Таким чином, ОСОБА_8, ОСОБА_9, ОСОБА_22, ОСОБА_11, ОСОБА_12, які діяли у складі ЗО, створено та надано учасникам групи осіб, організованої ОСОБА_25, засоби для ухилення ТОВ «МОСТГРЕЙ» від сплати ПДВ в особливо великих розмірах за рахунок складання ПН на 15 128 163,21 грн ПДВ, забезпечення їх реєстрації в ЄРПН, оформлення та надання договорів, специфікацій, первинних бухгалтерських документів (товарно-транспортних накладних, видаткових накладних, рахунків) без наміру здійснення постачання сої та без її фактичного постачання від ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ФГ «ЗОЛОТО НИВИ» до ТОВ «МОСТГРЕЙ».

В свою чергу, діючи за попередньою змовою групою осіб, з метою умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, усвідомлюючи можливість настання негативних наслідків для Державного бюджету України у вигляді ненадходження ПДВ, використовуючи засоби для умисного ухилення від сплати податків, надані учасниками ЗО, очолюваної ОСОБА_8, в порушення положень п.п. «а» п. 198.1. ст. 198, п. 200.1. ст. 200 ПК України, п.п. 1 п. 4 розд. V, п.п. 1 п. 5 розд. V Порядку № 21, перебуваючи в приміщенні за адресою: Миколаївська обл., м. Первомайськ, бульв. Миру, буд. 4-Ж, використовуючи особистий ноутбук з інстальованою комп`ютерною програмою «M.E.Doc», в період з 18.08.2020 по 19.02.2021 включно

ОСОБА_27 склала в електронній формі, підписала КЕП ОСОБА_4, КЕПЧ ТОВ «МОСТГРЕЙ» та засобами телекомунікаційного зв`язку подала до Первомайської ДПІ ГУ ДПС у Миколаївській області податкову звітність з ПДВ ТОВ «МОСТГРЕЙ» (податкові декларації з ПДВ та додатки № 5 до них) в яких зазначила неправдиві відомості (враховуючи фактичну відсутність відповідних господарських операцій з придбання товарів) щодо податкового кредиту у розмірі 15 128 164 грн за ПН, складеними ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ФГ «ЗОЛОТО НИВИ», а також зменшила визначені сум ПДВ для сплати в державний бюджет на вказану суму.

За результатами обробки електронних документів Первомайською ДПІ ГУ ДПС у Миколаївській області було прийнято вказану податкову звітність, з присвоєнням відповідних реєстраційних номерів, що відповідно до п. 54.1 ст. 54 ПК України та п. 21 розділу ІІІ Порядку № 21 призвело до узгодження податкового зобов`язань з ПДВ.

Таким чином, за звітні періоди з липня 2020 по січень 2021 включно ТОВ «МОСТГРЕЙ» не сплачено ПДВ до Державного бюджету України у розмірі 15 128 164 грн, які, з урахуванням абз. 1 п. 49.20 ст. 49, п. 203.2 та п. 203.1. ст. 203 ПК України, підлягали сплаті до 04.03.2021 включно.

Водночас 15 128 164 грн, що фактично не надійшли від ТОВ «МОСТГРЕЙ» до Державного бюджету України, відповідно до примітки до ст. 212 КК України є особливо великим розміром, оскільки в 13 328 разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, враховуючи положення п. 5 підрозділу 1 розд. XX, п.п. 169.1.1 п. 169.1 ст. 169 ПК України, ст. 7 Закону України «Про Державний бюджет України на 2021 рік».

Враховуючи викладене, ОСОБА_25, ОСОБА_4, ОСОБА_27, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи засоби для умисного ухилення від сплати податків, надані ОСОБА_8, ОСОБА_9, ОСОБА_22, ОСОБА_11, ОСОБА_12, які діяли у складі ЗО, в порушення вимог ПК України, Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 № 88, Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов`язань і господарських операцій підприємств і організацій, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 30.11.1999 № 291, Порядку заповнення і подання податкової звітності з ПДВ, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 № 21, переслідуючи мету умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, неправомірно зменшили розмір ПДВ, що підлягав сплаті (перерахуванню) до бюджету, за рахунок безпідставного завищення податкового кредиту з ПДВ, що призвело до ненадходження до Державного бюджету України ПДВ у сумі 15 128 164 грн, що є особливо великим розміром.

Враховуючи викладене, ОСОБА_4 підозрюється у вчиненні злочину, передбаченого ч. 2 ст. 28, ч. 3 ст. 212 КК України, а саме:

-в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненого службовою особою підприємства незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів в особливо великих розмірах, вчиненому за попередньою змовою групою осіб.

2.2.22 жовтня 2025 року ОСОБА_4 повідомлено про підозру у вчиненні цього кримінального правопорушення.

2.3.Посилається на те, що 05 листопада 2025 року слідчим суддею ВАКС застосовано до підозрюваного ОСОБА_4 запобіжний захід у вигляді застави у розмірі 60 560 грн та покладенням обов`язків, передбачених КПК.

2.4.Прокурор зазначає у клопотанні про необхідність продовження строку дії обов`язків, покладених на підозрюваного, на два місяці.

2.5.Стверджує, що встановлені під час розгляду клопотання про застосування запобіжного заходу ризики, передбачені ст. 177 КПК України, не зменшились, а тому на даний час продовжує існувати обґрунтована потреба у продовженні строку дії обов`язків, покладених на підозрюваного, з метою забезпечення виконання ним покладених на нього процесуальних обов`язків. Вказує на ризики переховування від органів досудового розслідування та суду, знищення, приховування або спотворення будь-якої із речей чи документів, які мають істотне значення для встановлення обставин кримінального правопорушення, незаконного впливу на свідків у кримінальному провадженні.

3.В судовому засіданні сторони кримінального провадження висловили такі позиції:

3.1.Прокурор підтримав доводи, викладені у клопотанні, та просив продовжити підозрюваному ОСОБА_4 строк дії покладених на нього обов`язків, вважаючи, що потреба у їх застосуванні продовжує існувати.

3.2.Підозрюваний не заперечував. Зазначив, що не порушує покладені на нього обов`язки.

4.Заслухавши учасників кримінального провадження, дослідивши клопотання та додані до нього матеріали, слідчий суддя дійшов таких висновків.

4.1.У кримінальному провадженні ОСОБА_4 22 жовтня 2025 року було повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 28, ч. 3 ст. 212 КК України.

4.2.Виходячи із положень ч. 5, 7 ст. 194 КПК України, обов`язки покладаються на підозрюваного у випадку, якщо під час розгляду клопотання про обрання запобіжного заходу, не пов`язаного з триманням під вартою, прокурор доведе наявність обґрунтованої підозри і ризиків кримінального провадження та неможливість застосування більш м`якого запобіжного заходу.

Встановлено, що ухвалою слідчого судді від 05 листопада 2025 року до підозрюваного ОСОБА_4 застосовано запобіжний захід у виді застави у розмірі 60 560 гривень, та із покладенням обов`язків, передбачених ст. 194 КПК України:

- прибувати за кожною вимогою до слідчого (детектива), прокурора та суду;

- не відлучатися за межі м. Первомайськ Миколаївської області без дозволу слідчого (детектива), прокурора або суду;

- утримуватися від спілкування зі свідками: ОСОБА_30, ОСОБА_31, ОСОБА_32, ОСОБА_33, ОСОБА_34, а також ОСОБА_6, ОСОБА_9, ОСОБА_8, ОСОБА_22, ОСОБА_12, ОСОБА_11, ОСОБА_23, ОСОБА_25, ОСОБА_27 щодо обставин кримінального провадження.

4.3.Відповідно до ч. 5, 7 ст. 194 КПК України обов`язки можуть бути покладені на підозрюваного на строк не більше двох місяців. У разі необхідності строк дії обов`язків може бути продовжений за клопотанням прокурора в порядку, передбаченому статтею 199 цього Кодексу.

4.4.З огляду на приписи ч. 4 ст. 199 КПК України слідчий суддя зобов`язаний розглянути клопотання про продовження строку дії обов`язків згідно з правилами, передбаченими для розгляду клопотання про застосування запобіжного заходу. Тобто при вирішенні цього питання слідчий суддя керується загальними приписами, які регулюють застосування запобіжного заходу, однак з урахуванням додаткових відомостей.

4.5.Загальні підстави і порядок застосування та продовження запобіжного заходу визначені у ст. 194, 199 КПК України, конструкції яких передбачають такі критерії дослідження слідчим суддею обставин (фактів):

1) наявність обґрунтованої підозри у вчиненні підозрюваним, обвинуваченим кримінального правопорушення;

2) наявність достатніх підстав вважати, що заявлений ризик не зменшився або з`явилися нові ризики, які виправдовують продовження дії запобіжного заходу;

3) обставини, які перешкоджають завершенню досудового розслідування до закінчення дії попередньої ухвали про застосування запобіжного заходу.

4.6.Щодо обґрунтованої підозри слідчий суддя зазначає, що оскільки чинне законодавство не розкриває це поняття, враховуючи ст. 8, 9 КПК України, слід керуватися позиціями Європейського суду з прав людини. З точки зору практики ЄСПЛ обґрунтованість підозри - це певний стандарт доказування, який означає, що існують факти або інформація, які можуть переконати об`єктивного спостерігача в тому, що особа, про яку йдеться, могла вчинити правопорушення (рішення у справі «Фокс, Кемпбелл і Гартлі проти Сполученого Королівства» від 30 серпня 1990 року, п. 32, Series A, N 182). При чому факти, які викликали підозру, не обов`язково мають бути одного рівня з тими, які необхідні для того, щоб не лише обґрунтувати засудження, а й пред`явити обвинувачення, що є наступною стадією в процесі розслідування кримінальної справи (рішення у справі «Murrаy v.United Kingdom», 14310/88, 28.10.1994, п. 55).

4.7.В цьому кримінальному провадженні йдеться про ймовірну причетність ОСОБА_4 до кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 28, ч. 3 ст. 212 КК України, тобто про ймовірну причетність до умисного ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненого службовою особою підприємства незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів в особливо великих розмірах, вчиненому за попередньою змовою групою осіб.

4.8.Із клопотання та доданих до нього матеріалів кримінального провадження вбачається, що в ході досудового розслідування встановлюються обставини ймовірного вчинення ОСОБА_4 за попередньою змовою групою осіб, використовуючи засоби для умисного ухилення від сплати податків, надані ОСОБА_8, ОСОБА_9, ОСОБА_22, ОСОБА_11, ОСОБА_12, які діяли у складі ЗО, в порушення вимог ПК України, Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 № 88, Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов`язань і господарських операцій підприємств і організацій, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 30.11.1999 № 291, Порядку заповнення і подання податкової звітності з ПДВ, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 № 21, переслідуючи мету умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, неправомірно зменшили розмір ПДВ, що підлягав сплаті (перерахуванню) до бюджету, за рахунок безпідставного завищення податкового кредиту з ПДВ, що призвело до ненадходження до Державного бюджету України ПДВ у сумі 15 128 164 грн, що є особливо великим розміром.

4.9.Описана у клопотанні фабула у сукупності з наданими прокурором поясненнями та представленими матеріалами кримінального провадження на даному етапі провадження дає слідчому судді можливість дійти висновку про наявність ознак вчинення кримінального правопорушення.

4.10.Для визначення ймовірної причетності ОСОБА_4 до події кримінального правопорушення слідчим суддею досліджено:

-протокол засідання Комісії ГУ ДПС у Полтавській області від 10.07.2020 №131 відповідно до якого встановлено, що комісією під головуванням ОСОБА_35 ухвалено прийняти рішення про скасування даних таблиці від 30.06.2020 № 9150711923 ТОВ «Торговий дім «Галоагро Бізнес»,

-доповідну записку секретаря комісії ГУ ДПС у Полтавській області ОСОБА_36 на ім`я Голови комісії ГУ ДПС у Полтавській області з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку в ЄРПН ОСОБА_35 відповідно до якої останній повідомляв про відповідність критеріям ризиковості платників податків ТОВ «Євро Сіетл», ТОВ «ТД «Офіс-Маркет ХХ», ТОВ «Норд Трейдінг Фіш» та ТОВ «Торговий Дім Полтава Будторгсервіс»;

-доповідну записку заступника начальника відділу з питань запобігання та виявлення корупції ГУ ДПС у Полтавській області ОСОБА_37 на ім`я Голови комісії ГУ ДПС у Полтавській області з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку в ЄРПН ОСОБА_35 відповідно до якої останній повідомляв ТОВ «ТД Агро Защита» та ФК «Галоагро Бізнес» діяльність яких свідчить про намір ухилення від сплати податків;

-протокол засідання Комісії ГУ ДПС у Полтавській області від 27.07.2020 №141 відповідно до якого встановлено, що комісією під головуванням ОСОБА_35 ухвалено прийняти рішення про невідповідність критеріїв ризиковості платника податку ТОВ «Євро Сіетл» та врахування даних таблиці платника податку, поданої ТОВ «Євро Сіетл»;

-рішення про відповідальність/невідповідальність платника ПДВ критеріям ризиковості платника від 27.07.2020 № 7350 відповідно до якого ОСОБА_7 підтвердила, що ТОВ «Євро Сіетл» невідповідає критеріям ризиковості;

-рішення про врахування/неврахування таблиці даних платника ПДВ від 27.07.2020 № 1770377/43596198 відповідно до якого ОСОБА_7 врахувала зазначену таблицю ТОВ «Євро Сіетл»;

-службову записку заступника начальника відділу з питань запобігання та виявлення корупції ГУ ДПС у Полтавській області ОСОБА_37 від 27.07.2020 адресованої секретарю комісії ГУ ДПС у Полтавській області з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку в ЄРПН в якій він викладав окрему думку до таблиці даних та повідомлення про невідповідність платника податку критеріям ризиковості ТОВ «Євро Сіетл» та зазначав про недоцільність погодження вказаної таблиці та виключення даного платника з переліку ризиковості. В тому числі зазначав, що сг продукція придбана у ТОВ «Галоагробізнес» не прослідковується по ланцюгу постачання;

-протокол засідання Комісії ГУ ДПС у Полтавській області від 28.07.2020 №143 відповідно до якого встановлено, що комісією під головуванням ОСОБА_35 ухвалено прийняти рішення про врахування даних таблиці платника податку поданої ТОВ «ТД «Офіс-Маркет ХХ», ТОВ «ТД Полтава Будторгсервіс»;

-рішення про відповідальність/невідповідальність платника ПДВ критеріям ризиковості платника від 28.07.2020 № 73883 відповідно до якого ОСОБА_7 підтвердила, що ТОВ «ТД «Офіс-Маркет ХХ» невідповідає критеріям ризиковості;

-рішення про врахування/неврахування таблиці даних платника ПДВ від 28.07.2020 № 1773607/43596161 відповідно до якого ОСОБА_7 врахувала зазначену таблицю ТОВ «ТД «Офіс-Маркет ХХ»;

-рішення про відповідальність/невідповідальність платника ПДВ критеріям ризиковості платника від 28.07.2020 № 73884 відповідно до якого ОСОБА_7 підтвердила, що ТОВ «ТД Полтава Будторгсервіс» невідповідає критеріям ризиковості;

-службову записку заступника начальника відділу з питань запобігання та виявлення корупції ГУ ДПС у Полтавській області ОСОБА_37 від 28.07.2020 адресованої секретарю комісії ГУ ДПС у Полтавській області з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку в ЄРПН в якій він викладав окрему думку до таблиці даних та повідомлення про невідповідність платника податку критеріям ризиковості ТОВ «ТД «Офіс-Маркет ХХ» та ТОВ «ТД Полтава Будторгсервіс», а також зазначав про недоцільність погодження вказаної таблиці та виключення даного платника з переліку ризиковості;

-протокол засідання Комісії ГУ ДПС у Полтавській області від 30.07.2020 №145 відповідно до якого встановлено, що комісією під головуванням ОСОБА_35 ухвалено прийняти рішення про врахування даних таблиці платника податку поданої ТОВ «Норд Трейдінг Фіш», ТОВ «ТД Полтава Будторгсервіс» та ФГ «Галоагро Бізнес»;

-рішення про відповідальність/невідповідальність платника ПДВ критеріям ризиковості платника від 30.07.2020 № 74512 відповідно до якого ОСОБА_7 підтвердила, що ТОВ «Норд Трейдінг Фіш» невідповідає критеріям ризиковості;

-рішення про врахування/неврахування таблиці даних платника ПДВ від 30.07.2020 № 1780284/43597102 відповідно до якого ОСОБА_7 врахувала зазначену таблицю ТОВ «Норд Трейдінг Фіш»;

-рішення про врахування/неврахування таблиці даних платника ПДВ від 30.07.2020 № 1780257/41832562 відповідно до якого ОСОБА_7 врахувала зазначену таблицю ТОВ «ТД Полтава Будторгсервіс»;

-рішення про врахування/неврахування таблиці даних платника ПДВ від 30.07.2020 № 1780272/42829676 відповідно до якого ОСОБА_7 врахувала зазначену таблицю ФГ «Галоагро Бізнес»;

-службову записку заступника начальника відділу з питань запобігання та виявлення корупції ГУ ДПС у Полтавській області ОСОБА_37 від 30.07.2020 адресованої секретарю комісії ГУ ДПС у Полтавській області з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку в ЄРПН в якій він викладав окрему думку до таблиці даних та повідомлення про невідповідність платника податку критеріям ризиковості ТОВ «Норд Трейдінг Фіш», ТОВ «ТД Полтава Будторгсервіс» та ФГ «Галоагро Бізнес», а також зазначав про недоцільність погодження вказаної таблиці та виключення даного платника з переліку ризиковості;

-повідомлення про подання інформації та копій документів щодо невідповідності платника податку критеріям ризиковості платника податку ТОВ «ТД «Офіс-Маркет ХХ»;

-лист ТОВ «ТД «Офіс-Маркет ХХ» від 20.07.2020 щодо невідповідності критеріям ризиковості поданого на ім`я Голови комісії ГУ ДПС у Полтавській області з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку в ЄРПН;

-протокол засідання Комісії ГУ ДПС у Полтавській області від 07.08.2020 №151 відповідно до якого встановлено, що комісією під головуванням ОСОБА_35 ухвалено прийняти рішення про врахування даних таблиці платника податку поданої ФГ «Галоагро Бізнес»;

-рішення про врахування/неврахування таблиці даних платника ПДВ від 07.08.2020 № 1812456/42829676 відповідно до якого ОСОБА_7 врахувала зазначену таблицю ФГ «Галоагро Бізнес»;

-протокол засідання Комісії ГУ ДПС у Полтавській області від 12.08.2020 №155 відповідно до якого встановлено, що комісією під головуванням ОСОБА_35 ухвалено прийняти рішення про врахування даних таблиці платника податку поданої ТОВ «ТД «Офіс-Маркет ХХ» та ТОВ «Євро Сіетл»;

-рішення про врахування/неврахування таблиці даних платника ПДВ від 12.08.2020 № 1826838/43596161 відповідно до якого ОСОБА_7 врахувала зазначену таблицю ТОВ «ТД «Офіс-Маркет ХХ»;

-рішення про врахування/неврахування таблиці даних платника ПДВ від 12.08.2020 № 1826839/43596198 відповідно до якого ОСОБА_7 врахувала зазначену таблицю ТОВ «Євро Сіетл»;

-службову записку заступника начальника відділу з питань запобігання та виявлення корупції ГУ ДПС у Полтавській області ОСОБА_37 від 12.08.2020 адресованої секретарю комісії ГУ ДПС у Полтавській області з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку в ЄРПН в якій він викладав окрему думку до таблиці даних та повідомлення про невідповідність платника податку критеріям ризиковості ТОВ «ТД «Офіс-Маркет ХХ» та ТОВ «Євро Сіетл», а також зазначав про недоцільність погодження вказаної таблиці та виключення даного платника з переліку ризиковості;

-протокол засідання Комісії ГУ ДПС у Полтавській області від 21.08.2020 №164 відповідно до якого встановлено, що комісією під головуванням ОСОБА_35 ухвалено прийняти рішення про врахування даних таблиці платника податку поданої ТОВ «ТД «Офіс-Маркет ХХ» та ТОВ «Галоагро Бізнес»;

-рішення про врахування/неврахування таблиці даних платника ПДВ від 21.08.2020 № 1860553/42829676 відповідно до якого ОСОБА_7 врахувала зазначену ТОВ «Галоагро Бізнес»;

-рішення про врахування/неврахування таблиці даних платника ПДВ від 21.08.2020 № 1860574/43596161 відповідно до якого ОСОБА_7 врахувала зазначену ТОВ «ТД «Офіс-Маркет ХХ»;

-службову записку заступника начальника відділу з питань запобігання та виявлення корупції ГУ ДПС у Полтавській області ОСОБА_37 від 21.08.2020 адресованої секретарю комісії ГУ ДПС у Полтавській області з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку в ЄРПН в якій він викладав окрему думку до таблиці даних та повідомлення про невідповідність платника податку критеріям ризиковості ТОВ «ТД «Офіс-Маркет ХХ» та ТОВ «Галоагро Бізнес», а також зазначав про недоцільність погодження вказаної таблиці та виключення даного платника з переліку ризиковості;

-протокол засідання Комісії ГУ ДПС у Полтавській області від 04.09.2020 №172 відповідно до якого встановлено, що комісією під головуванням ОСОБА_35 ухвалено прийняти рішення про врахування даних таблиці платника податку поданої ТОВ «ТД «Офіс-Маркет ХХ» та ТОВ «Галоагро Бізнес»;

-рішення про врахування/неврахування таблиці даних платника ПДВ від 04.09.2020 відповідно до яких ОСОБА_7 врахувала зазначені таблиці ТОВ «ТД «Офіс-Маркет ХХ» та ТОВ «Галоагро Бізнес»;

-службову записку заступника начальника відділу з питань запобігання та виявлення корупції ГУ ДПС у Полтавській області ОСОБА_37 від 04.09.2020 адресованої секретарю комісії ГУ ДПС у Полтавській області з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку в ЄРПН в якій він викладав окрему думку до таблиці даних та повідомлення про невідповідність платника податку критеріям ризиковості ТОВ «ТД «Офіс-Маркет ХХ» та ТОВ «Галоагро Бізнес», а також зазначав про недоцільність погодження вказаної таблиці та виключення даного платника з переліку ризиковості;

-протокол засідання Комісії ГУ ДПС у Полтавській області від 15.03.2021 №52 відповідно до якого встановлено, що комісією під головуванням ОСОБА_35 ухвалено прийняти рішення про врахування даних таблиці платника податку поданої ФГ «Золото Ниви»;

-протокол засідання Комісії ГУ ДПС у Полтавській області від 23.03.2021 №61 відповідно до якого встановлено, що комісією під головуванням ОСОБА_35 ухвалено прийняти рішення про врахування даних таблиці платника податку поданої ФГ «Золото Ниви»;

-протокол засідання Комісії ГУ ДПС у Полтавській області від 12.04.2021 №75 відповідно до якого встановлено, що комісією під головуванням ОСОБА_35 ухвалено прийняти рішення про врахування даних таблиці платника податку поданої ФГ «Золото Ниви»;

-повідомлення про подання інформації та копій документів щодо невідповідності платника податку критеріям ризиковості платника податку від 20.07.2020 ТОВ «ТД Полтава Будторгсервіс» та листом зазначеного підприємства від 20.07.2020 щодо незгоди з рішенням про віднесення підприємства до ризикових, з додатком - договором суборенди нерухомого майна (складу зберігання) від 16.06.2020 укладеного з ФОП ОСОБА_38, який надавався на підтвердження наявності об`єктів оподаткування;

-повідомлення про подання інформації та копій документів щодо невідповідності платника податку критеріям ризиковості платника податку від 23.07.2020 ТОВ «Норд Трейдінг Фіш» та листом зазначеного підприємства від 23.07.2020 щодо незгоди з рішенням про віднесення підприємства до ризикових. з додатком - договором суборенди нерухомого майна (складу зберігання) від 17.06.2020 укладеного з ФОП ОСОБА_39, який надавався на підтвердження наявності об`єктів оподаткування;

-повідомлення про подання інформації та копій документів щодо невідповідності платника податку критеріям ризиковості платника податку від 17.07.2020 ТОВ «Євро Сіетл» та листом зазначеного підприємства від 15.07.2020 щодо незгоди з рішенням про віднесення підприємства до ризикових, з додатком - договором оренди нежитлового приміщення від 16.06.2020 укладеного з ТОВ «Профіавто», який надавався на підтвердження наявності об`єктів оподаткування;

-повідомлення про подання інформації та копій документів щодо невідповідності платника податку критеріям ризиковості платника податку від 18.03.2021 ТОВ «Золото Ниви» та листом зазначеного підприємства від 18.03.2021 щодо незгоди з рішенням про віднесення підприємства до ризикових, з додатком - договором суборенди нерухомого майна (складу зберігання) від 10.07.2020 укладеного з ФОП ОСОБА_40, який надавався на підтвердження наявності об`єктів оподаткування;

-повідомлення про подання інформації та копій документів щодо невідповідності платника податку критеріям ризиковості платника податку від 01.04.2021 ТОВ «Золото Ниви» та листом зазначеного підприємства від 01.04.2021 щодо незгоди з рішенням про віднесення підприємства до ризикових, з додатком - договором суборенди нерухомого майна (складу зберігання) від 01.09.2020 укладеного з ПП «Автоплюс і Ко», який надавався на підтвердження наявності об`єктів оподаткування;

-таблицю даних платника податку на додану вартість подану ТОВ «Галоагро Бізнес» 30.06.2020;

-лист ТОВ «Галоагро Бізнес» від 30.06.2020 щодо прийняття таблиці даних платника податку, з додатками - договорами оренди земельних ділянок від 20.02.2020 та від 05.03.2020 укладених з Козельщинською селищною радою Полтавської області, які надавались на підтвердження наявності об`єктів оподаткування;

-таблицю даних платника податку на додану вартість подану ТОВ «Галоагро Бізнес» 28.07.2020;

-лист ТОВ «Галоагро Бізнес» від 28.07.2020 щодо прийняття таблиці даних платника податку, з додатками - договорами оренди земельних ділянок від 18.03.2020 укладеного з СВК «Орлянський» та від 20.05.2020 укладених з ФГ «Таврія-Скіф», які надавались на підтвердження наявності об`єктів оподаткування;

-таблицю даних платника податку на додану вартість подану ТОВ «ТД «Агро Защита»;

-лист ТОВ «ТД «Агро Защита» від 30.06.2020 щодо прийняття таблиці даних платника податку, з додатками - договором оренди приміщення від 11.06.2020 укладених з ПП «Автоплюс і КО», які надавались на підтвердження наявності об`єктів оподаткування;

-протокол огляду від 23.08.2023 - 27.08.2024 бази даних ІКС «Податковий Блок» відповідно до якого оглянуто рішення прийняті Комісією з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН щодо ФГ «Галоагро Бізнес», ФГ «Золото Ниви», ТОВ «ТД Полтава Будторгсервіс», ТОВ «ТД «Агро Защита», ТОВ «ТД Офіс-Маркет ХХ», ТОВ «Норд Трейдінг Фіш», ТОВ «Євро Сіетл».

-протокол допиту як свідка заступника начальника відділу з питань запобігання та виявлення корупції ГУ ДПС у Полтавській області ОСОБА_41 від 12.09.2022, який підтвердив факти викладені в його службових записках. Крім того, останній повідомив, що пропозиції про прийняття рішень про невідповідність зазначених юридичних осіб критеріям ризиковості на голосування Комісії ставила ОСОБА_42 ;

-протокол проведення НСРД - зняття інформації з електронних інформаційних систем стосовно ОСОБА_23 від 19.10.2021 під час проведення якої в месенджері «Телеграм» виявлено чат з невідомою особою ОСОБА_43, яка використовує номер телефону НОМЕР_9 в якому остання просить ОСОБА_23 вирішити питання щодо «розблокування» (виведення з категорії «ризикових») наступних підприємств: ТОВ «ТД «Агро Защита», ТОВ «Норд Трейдінг Фіш», ТОВ «ТД «Полтава Будторгсервіс», ФГ «Галагро Бізнес», ТОВ «Євро Сіетл», ТОВ «ТД «Офіс Маркет ХХ», ФГ «Золото Ниви», ТОВ «Фенікс Вест».

Крім того, в листуванні згадується про те що потрібен дзвінок ОСОБА_6, а також обговорюється конкретні суми лімітів на «заблокованих» підприємствах, механізм їх виведення та шляхи уникнення відповідальності за вказані протиправні дії.

-протокол огляду від 31.08.2022 резервної копії мобільного телефону ОСОБА_23 в якій виявлені переписки ОСОБА_23 в месенджерах, зокрема:

а) з абонентом « ОСОБА_44 » (номер телефону НОМЕР_10 ) в якій наявне спілкування щодо вирішення питання з ОСОБА_6,

б) з абонентом « ОСОБА_45 » (номер телефону НОМЕР_11 ) в якій обговорюється можливість виведення підприємств із ризикових, погодження цього питання з ОСОБА_6 та надання частини коштів за вказані незаконні дії службовим особами ДПС України,

в) з абонентом «V» (номер телефону НОМЕР_9 ) в якій обговорюється питання виведення з ризиків підприємств,

г) з абонентом « ОСОБА_46 » (номер телефону НОМЕР_12 ) в якій обговорюються питання сприяння розблокуванню підприємств;

-протокол огляду від 03.06.2022 копії мобільного телефону ОСОБА_47, під час якого встановлено, що абонент «V», який користується номерами мобільних телефонів НОМЕР_11 та НОМЕР_9 є ОСОБА_8 ;

-протокол огляду від 31.01.2023 мобільного телефону ОСОБА_7 в якому виявлено спілкування останньої з ОСОБА_8 (абонент «V») відповідно до якого встановлена обізнаність ОСОБА_7 у злочинних планах ОСОБА_8, в тому числі щодо вжиття заходів з виведення підприємств з категорії ризикових;

-протокол огляду від 03.02.2025-11.07.2025 відповідно до якого в ході огляду переписок ОСОБА_22, ОСОБА_23 т ОСОБА_8 встановлено, що розмір неправомірної вигоди, що підлягає наданню службовим особам ДПС України та її територіальним органам обраховується у відсотках від загальної суми операцій підконтрольної групи підприємств за місяць. Також під час огляду виявлено таблиці з розрахунками, в тому числі розмірами неправомірної вигоди, обсягами постачання підприємствами;

-протокол огляду від 14.04.2025-21.04.2025 за результатами якого встановлено, що після комунікацій між ОСОБА_22, ОСОБА_23, ОСОБА_6, та ОСОБА_8 прийнято всі необхідні рішення на користь ФГ «Галоагро Бізнес», ТОВ «ТД Полтава Будторгсервіс», ТОВ «Норд Трейдінг Фіш», ТОВ «ТД Офіс-Маркет ХХ», ТОВ «Євро Сіетл»;

-протокол огляду від 14.04.2025-21.04.2025 за результатами якого підтверджено обставини щодо погодження та реалізації планів використання лімітів СЕА ПДВ підконтрольними підприємствами, зазначених у листуваннях між ОСОБА_6, ОСОБА_23, ОСОБА_8 та ОСОБА_7 ;

-протокол огляду від 28.02.2025 - 18.04.2025 під час якого в ході огляду спілкування ОСОБА_6, ОСОБА_23, ОСОБА_8 та ОСОБА_7 встановлено їх обізнаність зі злочинною схемою формування, використання та розповсюдження ризикового податкового кредиту підконтрольними підприємствами;

-протокол огляду від 14-24.04.2025, щодо огляду мобільних телефонів ОСОБА_7 та ОСОБА_48, телекомунікаційних з`єднань фігурантів провадження, а також відомостей з ІКС «Податковий блок», - встановлено факт зустрічей між ОСОБА_23 та ОСОБА_8 22.09.2020; встановлено факт зустрічей між ОСОБА_49 та ОСОБА_6 22.09.2020; встановлено факт зустрічей ОСОБА_7 та ОСОБА_6 25.09.2020; встановлено факт зустрічей ОСОБА_7 та ОСОБА_50 25.09.2020; встановлено факт зустрічі ОСОБА_48 та ОСОБА_6 15.01.2021;

-протокол огляду від 23-24.04.2025, щодо огляду мобільних телефонів ОСОБА_7 та ОСОБА_48, телекомунікаційних з`єднань фігурантів провадження, а також відомостей викладених у листі ГУ ДПС у Полтавській області за № 231/20037-00 від 02.11.2022, - за результатами огляду комунікацій за 08.10.2020 між ОСОБА_6, ОСОБА_23, ОСОБА_8 та ОСОБА_7 встановлено, що листом щодо результатів реагування керівництвом ГУ ДПС на оперативну інформацію за підписом заступника Голови ДПС ОСОБА_6 до ГУ ДПС не надходив;

-протокол огляду від 25.04.2025, щодо огляду розпоряджень КМУ, наказів Голови ДПС України, протоколу огляду від 31.08.2022 щодо мобільного телефону ОСОБА_23, протоколу огляду від 31.01.2023 щодо мобільного телефону ОСОБА_7, протоколу за результатами проведення НСРД відносно ОСОБА_23, - за результатами огляду встановлено, що ОСОБА_51 є безпосереднім керівником ОСОБА_52 ; встановлено ряд підприємств, які підконтрольних безпосередньо ОСОБА_8 та які використовувались з метою формування та продажу податкового кредиту на адресу реального сектору економіки, ухилення від сплати податків; щодо скорочень у листуванні фігурантів, за якими ідентифіковано ОСОБА_6 ; щодо причетності начальника ГУ ДПС ОСОБА_53, його заступниці ОСОБА_7, директора Департаменту управління ризиками ДПС ОСОБА_50, співробітника Служби зовнішньої розвідки України ОСОБА_23 до сприяння протиправним діям ОСОБА_8 ; щодо встановлення кола осіб причетних до протиправної діяльності ОСОБА_8 та їх функції ( ОСОБА_22, ОСОБА_7, ОСОБА_53, ОСОБА_54, ОСОБА_24, ОСОБА_55 та ін.); встановлено факти зустрічей фігурантів провадження; наявність зв`язків ОСОБА_8 із працівниками прокуратури та низки правоохоронних органів; встановлено факти прорахування розміру неправомірної вигоди працівників ДПС та СБУ у вигляді відсотків з обсягу сформованого податкового кредиту підприємствами, які підконтрольні ОСОБА_8 ;

-лист Служби зовнішньої розвідки України від 11.09.2025 № 14/7/1/12099, - відповідно до якого працівник Служби зовнішньої розвідки України ОСОБА_23 не здійснював відпрацювання відомостей щодо ОСОБА_6, ОСОБА_8, ОСОБА_54, ОСОБА_53, ОСОБА_7, а саме не складав документів, справи не заводив;

-лист Служби зовнішньої розвідки України від 01.02.2024 № 3/1/2/775/п, - відповідно до якого працівник Служби зовнішньої розвідки України ОСОБА_23 не складав документів щодо: протиправної діяльності особи на ім`я « ОСОБА_56 », функціонування конвертаційного центру, фінансування конвертаційним центром терористичної діяльності ДНР та ЛНР;

-протокол огляду від 28.04-07.05.2025, щодо відомостей з ІТС «Податковий блок», Державного реєстру речових прав на нерухоме майно, податкової звітності ряду підприємств підконтрольних ОСОБА_8, - за результатами огляду встановлено, що підприємства ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ», ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ОФІС - МАРКЕТ ХХ», ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ», ФГ «ЗОЛОТО НИВИ», ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА» направляли до податкових органів неправдиві відомості щодо наявних об`єктів оподаткування;

-лист ФОП ОСОБА_57 від 11.11.2023, - відповідно до якого ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС» не здійснював оренду складських приміщень та щодо відсутності жодних договорів оренди/суборедни приміщень із зазначеним підприємством, його представниками;

-лист ОСОБА_58 від 06.05.2024, - відповідно до якого останній не має жодного відношення до діяльності ПП «АВТОЛЮКС І КО» та не укладав жодних договорів з ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ФГ «ЗОЛОТО НИВИ», ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ОФІС - МАРКЕТ ХХ», ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА»;

-протокол допиту свідка ОСОБА_58 від 15.03.2024, - відповідно до якого останній не здійснював господарської/управлінської діяльності ПП «АВТОЛЮКС І КО», та йому не відомі підприємства ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ», ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ОФІС - МАРКЕТ ХХ», ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ», ФГ «ЗОЛОТО НИВИ», ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА», а також не відомі такі особи, як: ОСОБА_9, ОСОБА_59, ОСОБА_12, ОСОБА_60, ОСОБА_11 ;

-лист ФОП ОСОБА_39 від 14.11.2023 № 14/11-1, - відповідно до якого останній не укладав жодних договорів оренди/суборенди ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ», а також не надав зазначеному підприємству жодних приміщень для використання;

-лист ПАТ «ПОЛТАВСЬКЕ ХЛІБОПРИЙМАЛЬНЕ ПІДПРИЄМСТВО» від 08.11.2023 № 74748, - відповідно до якого зазначене підприємство не мало господарських відносин з ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ» і ФОП ОСОБА_39 та не надавало останнім жодних приміщень у користування;

-лист ТОВ «ЦУКОРПРОМ» від 07.11.2023 № 07/11-1, - відповідно до якого зазначене підприємство не мало господарських відносин з ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ», ТОВ «ПРОФІАВТО» та не надавало останнім жодних приміщень у користування;

-лист ТОВ «АГРОІНФО-ПОЛТАВА» від 07.11.2023 № 25, - відповідно до якого зазначене підприємство не мало господарських відносин з ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ», ТОВ «ПРОФІАВТО» та не надавало останнім жодних приміщень у користування;

-лист ОСОБА_61 від 23.02.2023, - відповідно до якого зазначена особа не надавала в оренду приміщення ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ», ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ОФІС - МАРКЕТ ХХ», ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ», ФГ «ЗОЛОТО НИВИ», ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА», а також не укладав жодних договорів оренди/суборенди із ними;

-лист ФОП ОСОБА_62 від 23.02.2024, - відповідно до якого зазначена особа не мала жодних господарських відносин з ФГ «ЗОЛОТО НИВИ»;

-лист ФГ «МАРКОБОК» від 15.05.2024, - відповідно до якого зазначене підприємство не мало жодних господарських відносин з ФГ «ЗОЛОТО НИВИ»;

-лист нотаріуса ОСОБА_63 від 07.10.2022 № 219/01-16, - відповідно до якого зазначений нотаріус не здійснював посвідчення договорів оренди/суборенди земельних ділянок між ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС» та Козельщинською сільрадою Полтавської області, СВК «ОРЛЯНСЬКИЙ», ФГ «ТАРІЯ-СКІФ»;

-лист Козельщинської сільради Полтавської області від 21.02.2024 № 02-13/379, - відповідно до якого зазначений юридична особа не мала жодних господарських відносин з ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС» та не укладала жодних договорів;

-протокол допиту свідка ОСОБА_64 від 19.07.2022, - відповідно до якого Козельщинська сільрада Полтавської області не укладала жодних договорів оренди/суборенди земельних ділянок з ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС»;

-лист ФГ «ТАВРІЯ-СКІФ» від 10.11.2023 № 29, - відповідно до якого зазначене підприємство не мало господарських відносин з ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС» та не укладало жодних договорів оренди/суборенди земельних ділянок;

-рапорт оперуповноваженого 3 відділу 2 управління ГУ «Д» ДЗНД СБ України від 21.06.2024 № 14/2/3-3741, - відповідно до якого отримано відомості від представників СВК «ОРЛЯНСЬКИЙ» про відсутність жодних господарських відносин з ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС»;

-лист ФГ «АГРО-СПІВДРУЖНІСТЬ» від 28.11.2022 № 28/11, - відповідно до якого зазначене підприємство не мало жодних господарських відносин з ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС»;

-протокол допиту свідка ОСОБА_65 від 08.12.2022, - відповідно до якого ФГ «АГРО-СПІВДРУЖНІСТЬ» не мало жодних господарських відносин з ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС» та не надавало земельні ділянки у користування. Також зазначена особа повідомила, що не мало жодних правовідносин з ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ», ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ОФІС - МАРКЕТ ХХ», ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ», ФГ «ЗОЛОТО НИВИ», ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА»;

-лист ТОВ «АГРОФІРМА «ДОБРОБУТ» від 14.11.2023 № 11-1202-11/23, відповідно до якого зазначене підприємство не мала жодних господарських відносин з ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС»;

-лист ФГ «АГРО-СПІВДРУЖНІСТЬ» від 13.11.2023, - відповідно до якого зазначене підприємство не мало жодних господарських відносин з ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА»;

-лист ПП «ЮЖНЕ» від 15.11.2023 № 1511/2, - відповідно до якого зазначене підприємство не мало жодних господарських відносин з ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА» та не укладало договорів суборенди земельних ділянок на користь останнього, а також про ймовірні факти підробки документів між зазначеними підприємствами;

-протокол допиту свідка ОСОБА_66 від 20.02.2024, - відповідно до якого ТОВ «АГРОФІРМА «РОЗДОЛЬНЕ» та ФГ «РОЗДОЛЬНЕ 2019» не мало господарських відносин і не укладали жодних правочинів з ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА»;

-протокол огляду від 06.02.-09.09.2024, щодо огляду відомостей про рух коштів по банківським рахункам ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ», ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ОФІС - МАРКЕТ ХХ», ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ», ФГ «ЗОЛОТО НИВИ», ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА», відкритих у АТ «КІБ», АТ «КБ «ГЛОБУС», АТ КБ «ПРИВАТБАНК», АТ «МР БАНК», ПАТ «БАНК «УКРАЇНСЬКИЙ КАПІТАЛ», АБ «УКРГАЗБАНК», а також відомостей з ІКС «Податковий блок», ІКС «Єдине вікно подання електронної звітності», Єдиного реєстру податкових накладних, Системи електронного адміністрування (щодо залишків нереалізованих товарів), - відповідно до якого встановлено обсяги та види нереалізованих товарів зазначеними підприємствами за період 2020-2021 років, а також факти маніпулювання цінами;

-протокол огляду від 23.11.2021, щодо огляду відомостей у ІТС «Податковий блок», ІТС «Єдине вікно подання електронної звітності», Єдиний реєстр податкових накладних, Системи електронного адміністрування податку на додану вартість ДПС України щодо ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ», ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ОФІС - МАРКЕТ ХХ», ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ», ФГ «ЗОЛОТО НИВИ», ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА», - відповідно до якого встановлено ланцюги постачання товарів та контрагенти зазначених підприємств за червень 2020 року;

-протокол огляду від 22.01.-04.09.2024, щодо огляду інформації про IP-адреси, які використовувались підприємствами ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ», ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ОФІС - МАРКЕТ ХХ», ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ», ФГ «ЗОЛОТО НИВИ», ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА» в ході ведення господарської діяльності, подання податкової звітності, користування послугами інтернет-банкінгу, а також послуг ресурсу ТОВ «УКРНЕТ» щодо електронних поштових скриньок, - відповідно до зазначеного протоколу встановлено, що зазначені підприємства мають спільні IP-адреси;

-протокол огляду від 29.03.2023, щодо огляду відомостей у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань відносно ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ», ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ОФІС - МАРКЕТ ХХ», ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ», ФГ «ЗОЛОТО НИВИ», ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА», - відповідно до зазначеного протоколу встановлено керівників, засновників, бенефіціарних власників зазначених підприємств та адреси їх реєстрації;

-протокол допиту свідка ОСОБА_67 від 03.11.2021, - відповідно до якого встановлено, що зазначена особа не має відношення до господарської діяльності ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС» та фактично не здійснював функції засновника, директора зазначеного підприємства. Крім того повідомив, що до нього приїжджали дві жінки віком 40-50 років на автомобілі Toyota синього кольору, які просили підписати документи зазначеного підприємства та погрожували йому;

-протокол пред`явлення особи для впізнання від 10.05.2023 за участі свідка ОСОБА_68, - відповідно до якого встановлено, що ОСОБА_67 упізнав особу зображену на фото № 2, якою є ОСОБА_9 та повідомив, що зазначена особа приїжджала до нього додому, про що він зазначив у протоколі допиту від 03.11.2021;

-протокол пред`явлення особи для впізнання від 10.05.2023 за участі свідка ОСОБА_68, - відповідно до якого встановлено, що ОСОБА_67 упізнав особу зображену на фото № 3, якою є ОСОБА_69 та повідомив, що зазначена особа приїжджала до нього додому, про що він зазначив у протоколі допиту від 03.11.2021;

-протокол допиту свідка ОСОБА_16 від 10.05.2023, - відповідно до якого зазначена особа повідомила, що немає жодного відношення до господарської діяльності ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС» чи ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ»;

-протокол допиту свідка ОСОБА_13 від 10.05.2023, - відповідно до якого зазначена особа повідомила, що знайома з ОСОБА_9, яка запропонувала йому за грошове винагородження стати директором ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА» та фактично сама здійснювала усі господарські операції, подання податкової звітності та інші формальності діяльності підприємства. ОСОБА_13 не заперечував щодо факту підписання ним деяких господарських документів ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА». Також повідомив, що пізніше передав електронний цифровий підпис ОСОБА_9 ;

-протокол допиту свідка ОСОБА_70 від 10.05.2023, - відповідно до якого зазначена особа повідомила, що не має жодного відношення до господарської діяльності ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА», жодних грошових коштів від діяльності зазначеного підприємства не отримував;

-протокол допиту свідка ОСОБА_14 від 03.11.2021, - відповідно до якого встановлено, що зазначена особа має інвалідність (глухонімий), ніколи не займався господарською діяльності та йому не відомо щодо зайняття ним посад директора/засновника будь-якого підприємства. Однак, ОСОБА_14 повідомив, що до нього звертались особа на ім`я ОСОБА_71, яка пообіцяла йому грошову винагороду за підписання документів з якими він не ознайомлювався, а також возили у банківські установи. Підприємство ФГ «ЗОЛОТО НИВИ» свідку не відомо;

-протокол допиту свідка ОСОБА_72 від 03.11.2021, - відповідно до якого зазначена особа повідомила, що її брат ОСОБА_14 був підставним директором ФГ «ЗОЛОТО НИВИ», за що отримував грошове винагородження у незначних сумах. Залучив до зазначеної діяльності ОСОБА_14 чоловік на ім`я ОСОБА_73 . Також ОСОБА_74 пропонував зареєструвати підприємство на ОСОБА_75 за що вона б отримувала грошову винагороду. Також свідок повідомив, що ОСОБА_74 діяв за участі жінки на ім`я ОСОБА_76, яка координувала його дії;

-протокол пред`явлення особи до впізнання від 10.05.2023 за участі свідка ОСОБА_77, - відповідно до якого свідок опізнав особу на фото № 2, якою є ОСОБА_9 та повідомив, що вона приїжджала до її брата ОСОБА_14 два роки тому;

-протокол допиту свідка ОСОБА_78 від 15.09.2023, - відповідно до зазначеного протоколи допиту встановлено, що ОСОБА_60 за грошову винагороду вчиняли дії з реєстрації ряду підприємств на замовлення ОСОБА_9, у тому числі ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ», ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ОФІС - МАРКЕТ ХХ», ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ», ФГ «ЗОЛОТО НИВИ», ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА» та їй не відомо щодо фактичних обставин їх господарської діяльності;

-протокол пред`явлення особи до впізнання від 15.09.2023 за участі свідка ОСОБА_78, - відповідно до якого свідок повідомив, що впізнає особу зображену на фото № 2, якою є ОСОБА_9 ;

-протокол пред`явлення особи до впізнання від 15.09.2023 за участі свідка ОСОБА_78, - відповідно до якого свідок повідомив, що впізнає особу зображену на фото № 3, якою є ОСОБА_79 та яка приїжджала до неї на зустріч з ОСОБА_9 ;

-протокол допиту свідка ОСОБА_80 від 05.06.2024, - відповідно до якого встановлено, що ОСОБА_9, ОСОБА_22, ОСОБА_12, ОСОБА_81, а також невідома йому жінка, - звертались до свідка з метою виготовлення печаток наступних підприємств ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ», ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ОФІС - МАРКЕТ ХХ», ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ», ФГ «ЗОЛОТО НИВИ», ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА», а також ряду інших підприємств за що отримував грошову винагороду. Крім того, ОСОБА_82 повідомив, що також виготовляв на їх замовлення електронні зображення печаток підприємств у форматах pdf, jpg. Також, ОСОБА_82 виготовляв штампи та печатки таких підприємств як Козельщинська сільрада Полтавської області, ПП «ТАВРІЯ-СКІФ», СФГ «РОЙ», ПП «ЮЖНЕ», СВК «ОРЛЯНСЬКЕ», ПП «АВТОПЛЮС І КО» та ТОВ «ГРЕЙД ЮВЕЛ» на прохання ОСОБА_9 та її помічників;

-протокол огляду від 30.09.-11.10.2024, щодо огляду повної копії пам`яті мобільного телефону ОСОБА_9, - відповідно до якого встановлено особисті телефони та поштові скриньки зазначеної особи; листомування/комунікації із особами, які допомагали у веденні господарської діяльності ряду підприємств, підконтрольних ОСОБА_8, а також клієнтів на адресу яких реалізовувався податковий кредит за грошове винагородження. Крім того, встановлено зв`язок із ОСОБА_8 та відповідне підпорядкування останньому. Також, встановлено листомування щодо господарської діяльності та ряду операцій підприємств ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ», ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ОФІС - МАРКЕТ ХХ», ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ», ФГ «ЗОЛОТО НИВИ», ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА»;

-протокол огляду від 20.05.2025, щодо огляду листома нотаріуса ОСОБА_63 від 16.02.2024, відомостей щодо руху коштів по банківським рахункам підприємств ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ», ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ОФІС - МАРКЕТ ХХ», ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ», ФГ «ЗОЛОТО НИВИ», ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА», відкритих у АТ «КІБ», АТ «КБ «ГЛОБУС», АТ КБ «ПРИВАТБАНК», АТ «МР БАНК», ПАТ «БАНК «УКРАЇНСЬКИЙ КАПІТАЛ», АБ «УКРГАЗБАНК» та ін., - відповідно до зазначеного протоколу огляду встановлено причетність ОСОБА_9 та ОСОБА_22 до «конвертаційної діяльності», продажу фіктивних документів на господарські операції, продажу податкового кредиту, а також інформацію щодо тарифів на вищезазначену діяльність;

-протокол огляду від 05.-08.01.2024, щодо огляду речей і документів, вилучених в ході обшуку за місцем проживання ОСОБА_9, - відповідно до якого встановлено, що ОСОБА_9 використовувала флеш-карти (ключі входу до онлайн-банкінгу Укргазбанку) із сертифікатами підпису на ім`я ОСОБА_21 ;

-протокол огляду від 06.11.2024, щодо огляду податкових декларацій, фінансової звітності, документів ТОВ «ЦЕНТР СЕРТИФІКАЦІЇ КЛЮЧІВ «Україна», відомостей щодо руху коштів по банківським рахункам та іншої інформації відносно підприємств ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ», ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ОФІС - МАРКЕТ ХХ», ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ», ФГ «ЗОЛОТО НИВИ», ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА», - відповідно до зазначеного протоколу огляду, встановлено причетність ОСОБА_9 та пов`язаних із нею осіб до організації та ведення господарської діяльності зазначених підприємств: відкриття банківських рахунків, виготовлення електронних цифрових підписів, вчинення реєстраційних дій та ін.;

-протокол огляду від 16.06.2025, щодо огляду відомостей щодо банківських рахунків ОСОБА_9, ОСОБА_20, ОСОБА_8, ОСОБА_22, ОСОБА_11 та ін. осіб, - відповідно до зазначеного протоколу огляду, встановлено, що ОСОБА_9, ОСОБА_22 використовували власні банківські рахунки, а також рахунки пов`язаних із ними осіб для фінансування злочинної діяльності: заходи з організації та функціонування підконтрольних підприємств, переказ грошової винагороди підставним директорам та засновниками підконтрольних підприємств та ін.;

-протокол огляду від 17.-23.06.2025, щодо огляду відомостей отриманих у АТ «УНІВЕРСАЛ БАНК» та АТ КБ «ПРИВАТБАНК», інформації про перетин кордону з системи Державної прикордонної служби України, відомостей щодо ідентифікаторів ІР-адрес у загальнодоступних інтернет-ресурсах та ін., - відповідно до зазначеного протоколу огляду встановлено, що ОСОБА_9 мала постійний доступ та використовувала для здійснення фінансових операцій банківські рахунки ОСОБА_20, відкриті у зазначених банках;

-протокол огляду від 05.-12.05.2025, щодо огляду мобільного телефону ОСОБА_11, - відповідно до якого встановлено листування та комунікацію ОСОБА_11 з ОСОБА_9, ОСОБА_22, ОСОБА_12, а також рядом осіб (підставних директорів/засновників), які залучились для організації та забезпечення функціонування злочинної діяльності;

-протокол огляду від 13.05.2025, щодо огляду повних копій пам`яті мобільних телефонів, вилучених у ОСОБА_11 за результатами проведення обшуків, - відповідно до якого встановлено причетність ОСОБА_11 до злочинної діяльності групи підприємств, підконтрольних ОСОБА_8 ; зв`язки та функції ОСОБА_11 у забезпеченні злочинної діяльності;

-протокол огляду від 06.-09.06.2025, щодо огляду повної копії пам`яті мобільного телефону ОСОБА_11 та інших матеріалів кримінального провадження, - відповідно до зазначеного протоколу, встановлено що ОСОБА_9, ОСОБА_22 та ОСОБА_20 перераховували грошові кошти на банківські рахунки ОСОБА_11, частина з яких призначалась йому як винагорода за участь у злочинній діяльності, а інша частина - для подальшої передачі винагороди особам, які були залученні до злочинної діяльності у якості номінальних (підставних) директорів та/або засновників підприємств підконтрольних ОСОБА_8 ;

-протокол огляду від 20.06.2025, щодо огляду образу планшета ОСОБА_83, - відповідно до якого встановлено інформацію, яка вказує на причетність ОСОБА_22 до злочинної діяльності, а саме ведення таблиць щодо конвертаційної діяльності; функціонування та ведення господарської діяльності ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА» та інших підприємств;

-протокол огляду від 30.05-24.06.2025, щодо огляду повної копії пам`яті мобільного телефону ОСОБА_84, - відповідно до якого встановлено пов`язаність ОСОБА_22 з ОСОБА_11, ОСОБА_9 та ін. особами; ведення ОСОБА_22 конвертаційної діяльності, продажу податкового кредиту, продажу фіктивних документів на господарські операції групи підприємств підконтрольних ОСОБА_8, а також щодо тарифів на вищезазначену діяльність; підшукання клієнтів на придбання описаних послуг;

-протокол про результати зняття інформації з електронних комунікаційних мереж від 21.08.2023 відносно ОСОБА_84, - відповідно до якого встановлено листування зазначеної особи з різними абонентами щодо злочинної діяльності групи підприємств підконтрольних ОСОБА_8 ;

-протокол огляду від 28.03.-30.05.2025, щодо огляду відомостей зафіксованих за результатами зняття інформації з електронних комунікаційних мереж від 21.08.2023 відносно ОСОБА_84, - відповідно до зазначеного протоколу огляду підтверджується ведення ОСОБА_22 конвертаційної діяльності, продажу податкового кредиту, продажу фіктивних документів на господарські операції групи підприємств підконтрольних ОСОБА_8, а також щодо тарифів на вищезазначену діяльність; підшукання клієнтів на придбання описаних послуг. Також, встановлено відомості щодо вжиття ОСОБА_22 дій, спрямованих на забезпечення функціонування та ведення злочинної діяльності ряду підприємств підконтрольних ОСОБА_8 ;

-протокол огляду від 09-26.01.2024, щодо огляду повної копії пам`яті мобільного телефону ОСОБА_12, - відповідно до зазначеного протоколу огляду встановлено причетність ОСОБА_12 до злочинної діяльності групи підприємств підконтрольних ОСОБА_8, зокрема: ФГ «ЗОЛОТО НИВИ», ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА», ТОВ «ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ», ТОВ «МОСТГРЕЙ» та ін. Встановлено взаємозв`язок ОСОБА_12 з ОСОБА_9, ОСОБА_22, а також ряд функцій, які вона виконувала для забезпечення злочинної діяльності зазначених підприємств;

-протокол огляду від 26.11.2024, щодо огляду відомостей, наявних на повній копії пам`яті мобільного телефону ОСОБА_12, - відповідно до зазначеного протоколу огляду встановлено, виконання ОСОБА_12 функцій з ведення бухгалтерської звітності юридичних і фізичних осіб, у т.ч. ПП «АВТОПЛЮС І КО», ФОП ОСОБА_21 ; складення довіреностей від підконтрольних фізичних осіб (підставних директорів); відправлення зазначених довіреностей, установчих документів, рішень, наказів юридичних і фізичних осіб; отримання грошової винагороди за участь в забезпеченні злочинної діяльності групи підприємств підконтрольних ОСОБА_8 та ін.;

-протокол огляду від 19.04.2024, щодо огляду відомостей, наявних на повній копії пам`яті мобільного телефону ОСОБА_12, - відповідно до зазначеного протоколу огляду встановлено, відомості щодо отримання зазначеною особою грошової винагороди на власний банківський рахунок;

-протокол огляду від 26.09.2024, щодо огляду повної копії пам`яті персонального ноутбуку ОСОБА_12, який був вилучений за результатами обшуку 10.05.2023, - відповідно до зазначеного протоколу огляду, встановлено інформацію щодо користування ОСОБА_12 віддаленим сервером за ІР-адресою НОМЕР_4, та ідентифіковано, що вона є користувачем із найменуванням User1;

-протокол огляду від 15.04.2025, щодо огляду повної копії пам`яті мобільного телефону ОСОБА_12 та мобільного телефону ОСОБА_27, а також інші документи, - відповідно до зазначеного протоколу огляду, встановлено, що зазначені особи, з метою прикриття злочинної діяльності, використовували особисті дані ОСОБА_29 для пересилання документів групи підприємств підконтрольних ОСОБА_8 на адресу клієнтів, від її імені. Для відправлень використовувались послуги Нової Пошти та мобільний номер телефону НОМЕР_13 . У той час, як ОСОБА_29 знаходилась на стаціонарному лікуванні в КП «Дніпропетровська багатопрофільна лікарня з надання психіатричної допомоги» ДОР»;

-протокол огляду від 30.07-07.08.2025 щодо огляду допитів свідків ОСОБА_12, ОСОБА_85, протоколів пред`явлення особи до впізнання за участі ОСОБА_85, протоколу огляду приміщення магазину « ІНФОРМАЦІЯ_6 », повної копії пам`яті мобільного телефону ОСОБА_12, та ін. матеріалів кримінального провадження, - відповідно до зазначеного протоколу огляду встановлено вжиття заходів ОСОБА_12 щодо приховування речей та документів під час проведення обшуків;

-протокол допиту свідка ОСОБА_86 від 11.12.2024, - відповідно до якого встановлено, що за показами рідної сестри ОСОБА_29 - ОСОБА_86, ОСОБА_29 не здійснювала жодних поштових відправлень, не використовувала мобільний номер телефону НОМЕР_13, та проходить регулярне лікування у зв`язку із психічною хворобою, яку було діагностовано ще у 2006 році;

-рапорт від 09.09.2024 № 14/2/3-5377, - відповідно до якого встановлено, що ОСОБА_87 не здійснювала відправлень Новою Поштою документів підприємств ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ», ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ОФІС - МАРКЕТ ХХ», ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ», ФГ «ЗОЛОТО НИВИ», ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА» та постійно проживає у м. Кривий Ріг і не відвідує м. Дніпро;

-протокол огляду від 11.12.2024, щодо огляду файлів-образів збережених на зовнішніх накопичувачах інв. №№ 1113002827/8 та 1812003775/54. Оглядом встановлено, що ОСОБА_9 користувалась віддаленим сервером за ІР-адресою НОМЕР_4, та ідентифіковано, що вона є користувачем із найменуванням User4. Також оглядом встановлено факти створення заявок на формування податкового кредиту від ряду фіктивних підприємств на адресу реального сектору економіки;

-протоколи оглядів від 27.05.2024-28.06.2024 та від 31.05.2024, щодо огляду файлу-образу збереженого на зовнішньому накопичувачі інв. № 1812003775/54. Оглядом встановлено, що у файлі-образі містяться відомості та документи з віддаленого серверу за ІР-адресою НОМЕР_4, користувачами якого були user 1 - 6 та Администратор (7 користувачів). Серед вказаних документів наявні копії паспортів та осіб, які залучались як керівники фіктивних підприємств, а також установчі документи таких підприємств, зокрема ТОВ «Євро Сіетл», ФГ «Галоагро Бізнес», ФГ «Золото Ниви», ТОВ «Норд Трейдінг Фіш», ТОВ «Полтава Будторгсервіс ТД», «Центр-Защита Агро-защита», ТОВ «Офіс-Маркет ХХ»;

-протокол огляду від 18.09.2024, щодо огляду файлу-образу збереженого на зовнішньому накопичувачі інв. № 1812003775/54. Оглядом встановлено, що у файлі-образі містяться відомості та документи з віддаленого серверу за ІР-адресою НОМЕР_4 . Встановлено що папках користувачі user 1 - 6 містяться документи ОСОБА_8, ОСОБА_9, ФГ «Галоагро Бізнес», ФГ «Золото Ниви», ТОВ «Торговий дім Офіс-Маркет ХХ», ТОВ «Норд Трейдінг Фіш»;

-протокол огляду від 02.04.2025-08.04.2025, щодо огляду ІТС «Єдине вікно подання електронної звітності». Оглядом встановлено відомості щодо податкових накладних/розрахунків коригування зареєстрованих 236 підприємствами (відомості щодо яких раніше відшукані у файлах з віддаленого серверу за ІР-адресою НОМЕР_4 ) у період з червня 2020 року по травень 2023 року включно, у т.ч. ТОВ «ТД «Агро Защита», ФГ «Галоагро Бізнес», ТОВ «Торговий дім Полтава Будторгсервіс», ТОВ «Торговий дім Офіс-Маркет ХХ», ТОВ «Норд Трейдінг Фіш», ТОВ «Євро Сіетл», ФГ «Золото Ниви»;

-протокол огляду від 08.05.2025 щодо огляду документів у кримінальному провадженні, у т.ч. протоколів процесуальних дій проведених раніше. Оглядом підтверджено пов`язаність окремих з вищевказаних 236 осіб (фіктивних підприємств та ФОПів) з ОСОБА_9 та пов`язаними з нею особами;

-протокол огляду від 06.06.2025 щодо огляду речей і документів у кримінальному провадженні, у т.ч. протоколів процесуальних дій проведених раніше. Оглядом встановлено збіг відомостей щодо вказаних юридичних осіб у листуванні що містилось у мобільних телефонах ОСОБА_12, ОСОБА_83 та ОСОБА_7 та у документах на віддаленому сервері за ІР-адресою НОМЕР_4, а також підконтрольність цих підприємств ОСОБА_8 ;

-лист ОСОБА_88 від 02.09.2024 у якому останній підтверджує, що ОСОБА_89 користувалась послугою оренди віртуального серверу у період з березня 2021 року по квітень 2024 року, з IP-адресами НОМЕР_14, НОМЕР_15 та НОМЕР_4 ;

-протокол від 21.05.2024 допиту свідка ОСОБА_90 підтвердив адміністрування ним серверу з ІР-адресою НОМЕР_4, який використовувала пані на ім`я « ОСОБА_91 » (імовірно ОСОБА_12 ) та інші особи;

-протокол огляду від 30.05.2025 щодо огляду документів у кримінальному провадженні, а саме протоколів процесуальних дій проведених раніше. Оглядом встановлено факт підпорядкованості ОСОБА_11 та ОСОБА_12 - ОСОБА_9 та ОСОБА_22, які у свою чергу знаходились у підпорядкуванні ОСОБА_8, також ОСОБА_22 знаходилась у підпорядкуванні ОСОБА_9 ;

-протокол огляду від 30.05.2025 щодо огляду документів у кримінальному провадженні, а саме протоколів процесуальних дій проведених раніше. Оглядом встановлено відомості про контактні дані ОСОБА_8, ОСОБА_9, ОСОБА_83, ОСОБА_11, ОСОБА_12 ;

-протокол огляду від 10.05.2023 щодо огляду речей ОСОБА_12 та ОСОБА_11 залишених у магазині в місті Дніпро, зокрема рюкзака останнього та сумку ОСОБА_12, у яких виявлено мобільний телефон та предмет схожий на пістолет, а також ноутбук відповідно;

-протокол про проведення НСРД від 14.06.2023 № 5/6/2/3-4443 у якому відображено зафіксовану розмову ОСОБА_12 та ОСОБА_11 про необхідність схову рюкзака у магазині де проведено вказаний огляд та виявлено ноутбук, телефон і предмет схожий на пістолет;

-протокол від 25.05.2023 допиту свідка ОСОБА_92, який підтвердив, що 10.05.2023 до магазину у якому він працює прийшла ОСОБА_12 та залишила там вказані сумку і рюкзак та повідомила, що їх забере «Женя», а також зазначив опис ОСОБА_12 та ОСОБА_93 і що зможе їх впізнати;

-протокол від 25.05.2023 пред`явлення особи для впізнання. У протоколі зафіксовано хід впізнання свідком ОСОБА_94 ОСОБА_11 як відомої йому особи на ім`я ОСОБА_71 ;

-протокол від 25.05.2023 пред`явлення особи для впізнання. У протоколі зафіксовано хід впізнання свідком ОСОБА_94 ОСОБА_12 як особу яка 10.05.2023 занесла до магазину у якому свідок працює вказані сумку і рюкзак та зазначила, що їх забере ОСОБА_71 ;

-протокол огляду від 30.07-07.08.2025 щодо огляду речей і документів у кримінальному провадженні, у т.ч. протоколів процесуальних дій проведених раніше. Оглядом встановлено хронологію подій та підтвердження фактів зазначених у попередніх 5 пунктах;

-висновок експерта від 31.07.2025 № СЕ-19-25/41168-БЛ згідно з яким вказаний предмет схожий на пістолет належить до короткоствольної вогнепальної зброї та є бойовим самозарядним пістолетом моделі «ПМ», № НОМЕР_16, калібру 9х18. Пістолет придатний для стрільби;

-протокол від 13.06.2024 допиту свідка ОСОБА_24, який у своїх показаннях підтвердив знайомство та спілкування з ОСОБА_95, проте зазначив, що не сприяв йому у впливі на працівників Державної податкової служби України чи слідчих органів СБУ;

-протокол огляду від 29.05.2025 щодо огляду відомостей обміну інформації відповідно до листа ДПС. За результатами огляду в таких листах відсутній опис інформації про формування підприємствами ТОВ «ТД «Агро Защита», ФГ «Галоагро Бізнес», ТОВ «Торговий дім Полтава Будторгсервіс», ТОВ «Торговий дім Офіс-Маркет ХХ», ТОВ «Норд Трейдінг Фіш», ТОВ «Євро Сіетл», ФГ «Золото Ниви» схемного податкового кредиту та їх підконтрольності одній груп осіб, проте ці факти встановлені під час досудового розслідування з інших джерел доказування;

-протокол огляду від 09.08.2024 щодо огляду окремих ТТН, які стосуються ТОВ «Мостгрей», ФГ «Галоагро Бізнес», ТОВ «ТД Полтава Будторгсервіс», з яких встановлено дані спільних водіїв та пунктів розвантаження, тобто пов`язаності;

-лист ТОВ «Агрофірма «Добробут» від 31.10.2024 № 10-515-10/24, яким вказане товариство спростовує факт використання адреси зазначеної у попередньому огляді як місця розвантаження сої та використання його ТОВ «Мостгрей», ФГ «Галоагро Бізнес», ТОВ «ТД Полтава Будторгсервіс» (підтверджує фіктивність вказаних ТТН);

-протокол огляду від 12.03.2025 щодо огляду речей і документів у кримінальному провадженні, у т.ч. протоколів процесуальних дій проведених раніше. Оглядом встановлено що зазначені у попередньо вказаному огляді водії не знаходились у відповідному місці розвантаження у зазначений період часу (підтверджує фіктивність вказаних ТТН);

-протокол від 29.08.2024 допиту свідка ОСОБА_96, який спростовує факт здійснення ним перевезень, як водієм, сої до відповідних місць розвантаження вказаних у відповідних ТТН (підтверджує фіктивність вказаних ТТН);

-протокол від 06.06.2024 допиту свідка ОСОБА_4, у якому зафіксовано показання останнього про те, що він був лише номінально керівником та власником ТОВ «Мостгрей»;

-протокол віл 17.07.2025 свідка ОСОБА_97 у яким остання повідомлення про аспекти співпраці банку АТ «Креді Агріколь Банк» з ТОВ «Мостгрей»;

-протокол огляду05-14.08.2024 щодо огляду мобільного телефону ОСОБА_27 . Оглядом встановлено ОСОБА_27 підпорядкований директор ТОВ «Мостгрей та можливість «шефа» ОСОБА_98 та «Колі» на директора ТОВ «Мостгрей» ОСОБА_99 ;

-протокол огляду від 14.10.2024 файлу-образу збережених на зовнішньому накопичувачі інв. № 1812003775/54. Оглядом встановлено наявність у телефоні ОСОБА_27 відомостей про сертифікати ключі фіктивних підприємств;

-протокол огляду від 15.10.2024, щодо огляду ноутбуку ОСОБА_27, - відповідно до якого встановлено документи щодо ведення господарської та бухгалтерської діяльності ТОМ «МОСТГРЕЙ», копій паспорту та особистих документів ОСОБА_27, а також відомостей щодо використання ОСОБА_27 системи онлайн-банкінгу ТОВ «МОСТГРЕЙ»;

-протокол огляду від 21.02.2025, щодо огляду відомостей наявних на ноутбуку ОСОБА_27, речей і документів ДП «НАЦІОНАЛЬНІ ІНФОРМАЦІЙНІ СИСТЕМИ», документів ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА», ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ФГ «ЗОЛОТО НИВИ» та інших матеріалів кримінального провадження, - відповідно до якого встановлено формування ОСОБА_20 інформаційних довідок з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно для створення документів та подання відомостей до податкових органів від підприємств ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ТОВ «ТД «АГРОЗАЩИТА» та ФГ «ЗОЛОТО НИВИ»;

-протокол про результати зняття інформації з електронних інформаційних систем від 05.07.2024 за ідентифікатором мобільного номеру НОМЕР_17, який належить ОСОБА_27, - відповідно до якого зафіксовано відомості щодо листування та комунікацій ОСОБА_27 у мессенджері Telegram. Відповідно до зазначеного встановлено переписки щодо діяльності ТОВ «МОСТГРЕЙ», ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ФГ «ЗОЛОТО НИВИ», ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС» та ін.;

-протокол огляду від 29.08.2024, щодо огляду відомостей за результатами зняття інформації з електронних інформаційних систем від 05.07.2024 за ідентифікатором електронних поштових скриньок ІНФОРМАЦІЯ_7 та ІНФОРМАЦІЯ_8, які належить ОСОБА_27, - відповідно до якого встановлено направлення ОСОБА_27 копій документів, податкових накладних ТОВ «МОСТГРЕЙ» та ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІ» на адресу електронної поштової скриньки [email protected];

-протокол огляду від 27.02.2025, щодо огляду відомостей про рух коштів по банківським рахункам ТОВ «МОСТГРЕЙ», а також інформації з бази даних «Податковий блок», ЄРПН, Системи електронного адміністрування ПДВ, та протоколу огляду мобільного телефону ОСОБА_27, - відповідно до якого встановлено, що листування між ОСОБА_27 та ОСОБА_25 у мобільних застосунках стосується господарської діяльності та розрахунків ТОВ «МОСТГРЕЙ» із рядом контрагентів, що підтверджується відомостями про рух коштів по банківським рахункам та інформацією з баз даних ДПС України;

-протокол огляду від 05.09.2024, щодо огляду інформації, отриманої за результатами зняття інформації з електронних інформаційних систем від 05.07.2024 щодо електронних поштових скриньок ОСОБА_27, - відповідно до якого встановлено, що на електронну поштову скриньку ІНФОРМАЦІЯ_7 надходили електронні повідомлення від ІНФОРМАЦІЯ_9, які містили у собі вкладення у вигляді копій документів щодо податкової та бухгалтерської звітності ряду підприємств, а саме: ТОВ «МОСТГРЕЙ», ТОВ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС» та ТОВ «ЗОЛОТО НИВИ». В подальшому зазначені листи пересилались на електронну поштову скриньку ІНФОРМАЦІЯ_5, яка належить ОСОБА_25 ;

-протокол огляду від 14.08.2024, щодо огляду інформації, отриманої за результатами зняття інформації з електронних інформаційних систем від 05.07.2024 щодо електронних поштових скриньок ОСОБА_27, - відповідно до якого встановлено, що з електронної поштової скриньки ІНФОРМАЦІЯ_7 здійснювалось направлення файлів, які містили у собі інструкцію на заповнення заявок від клієнтів для формування податкового кредиту. До того ж, на зазначеній електронній поштовій скриньці наявні заявки від клієнтів щодо формування податкового кредиту від ТОВ «МОСТГРЕЙ». Крім того встановлено, що ОСОБА_27 погоджувала вищезазначені заявки з ОСОБА_25 ;

-протокол огляду від 20.01.2025, щодо огляду відомостей АТ «РАЙФФАЙЗЕН БАНК», АТ «КРЕДІ АГРІКОЛЬ БАНК», АТ «ПУМБ», Державної казначейської служби України щодо ТОВ «МОСТГРЕЙ», а також протоколу огляду мобільного телефону ОСОБА_27 від 05.08.2024-14.08.2024, - відповідно до якого встановлено причетність ОСОБА_27 та ОСОБА_25 до відкриття, користування та розпорядження банківськими рахунками ТОВ «МОСТГРЕЙ»;

-протокол огляду від 15.07.2024, щодо огляду документів ТОВ «МОСТГРЕЙ», вилучених у ТОВ «ЦЕНТР СЕРТИФІКАЦІЇ КЛЮЧІВ «УКРАЇНА» та у Дарницькій районній державній адміністрації м. Києва, - відповідно до якого, встановлено причетність ОСОБА_27 до вчинення реєстраційних дій та отримання електронних ключів підпису ТОВ «МОСТГРЕЙ»;

-протокол огляду від 04.03.2024, щодо огляду ІКС «Єдине вікно подання електронної звітності», інформації з веб-ресурсу ГУ ДПС у Дніпропетровській області, а також загальнодоступних інтернет ресурсів щодо ідентифікації ІР-адрес, - відповідно до зазначеного протоколу огляду, встановлено ІР-адреси, які використовувались для подання податкової звітності від ТОВ «МОСТГРЕЙ», а також інтернет провайдери, які обслуговують встановлені ІР-адреси;

-лист ТОВ «ФОБОСС-ТЕЛЕКОМ» від 08.03.2024 № 163, - відповідно до якого встановлено, що за ІР-адресою ТОВ «МОСТГРЕЙ» зафіксовано MAC-адресу пристрою, а також місцезнаходження: АДРЕСА_3 ;

-протокол обшуку від 26.01.2022, щодо проведення обшуку за місцем проживання ОСОБА_25, - в ході обшуку виявлено та вилучено документи ТОВ «МОСТГРЕЙ», ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ФГ «ЗОЛОТО НИВИ», ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС»;

-висновок експерта від 07.05.2024 № СЕ-19-24/3807-ДД, - відповідно до якого досліджено печатки та штампи ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ФГ «ЗОЛОТО НИВИ», а також документи між зазначеними підприємствами то ТОВ «МОСТГРЕЙ». За результатами проведеної експертизи підтверджено, що надані печатки зазначених підприємств були нанесені на описані документи;

-протокол допиту свідка ОСОБА_27 від 21.05.2024, - відповідно до якого встановлено, що ОСОБА_27 здійснювала ведення бухгалтерії та подавала податкову звітність до контролюючих органів;

-протокол допиту свідка ОСОБА_100 від 27.08.2024, - відповідно до якого встановлено, що ТОВ «АГРОПРОМІН В» здійснювало закупівлю соєвої олії, а також директор зазначеного підприємства з метою проведення зазначених операцій контактував з ОСОБА_27 та особою на ім`я ОСОБА_101, який записаний у телефонній книзі « ОСОБА_101 »;

-протокол огляду від 12.06-20.09.2024, щодо огляду відомостей наданих ДПС України, комп`ютерних даних з ІКС «Податковий блок», ІКС «Архів електронної звітності», Єдиного реєстру податкових накладних, а також інформації щодо рішень Комісії податкових органів, - відповідно до якого встановлено, особливості реєстрації податкових накладних підприємств ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ПОЛТАВА БУДТОРГСЕРВІС», ТОВ «НОРД ТРЕЙДІНГ ФІШ», ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ОФІС - МАРКЕТ ХХ», ТОВ «ЄВРО СІЕТЛ», ФГ «ЗОЛОТО НИВИ», ФГ «ГАЛОАГРО БІЗНЕС», ТОВ «ТД «АГРО ЗАЩИТА» та прийняття рішень комісією податкового органу регіонального рівня на їх користь, що дало змогу зареєструвати ряд податкових накладних вказаних підприємств. У іншому випадку реєстрація описаних податкових накладних була зупинена у зв`язку із критеріями ризиковості;

-висновок експерта від 11.12.2024 № 1041/77801 за результатами судово-економічної експертизи, - відповідно до якого встановлено збитки Державному бюджету України у результаті ненадходження податку на додану вартість у розмірі 738 620 грн від С(Ф)Г «ВЕСЕЛА ДОЛИНА» та ТОВ «МИКОЛАЇВСЬКИЙ ХЛІБХАВОД № 1» за звітній період липня 2020 року;

-висновок експерта від 17.12.2024 № 1041/79801 за результатами судово-економічної експертизи, - відповідно до якого встановлено збитки Державному бюджету України у результаті ненадходження податку на додану вартість у розмірі 2 768 534 грн від ФОП ОСОБА_103 та ТОВ «ШЕВЧЕНКІВСЬКИЙ МЛИН» за звітній період серпня-вересня 2020 року;

-висновок експерта від 04.12.2024 № 1041/76701 за результатами судово-економічної експертизи, - відповідно до якого встановлено збитки Державному бюджету України у результаті ненадходження податку на додану вартість у розмірі 7 437 440 грн від ПРАТ «ЮРІЯ», ПРАТ «ЧЕРКАСЬКИЙ КОМБІНАТ ХЛІБОПРОДУКТІВ», ТОВ «ДНІПРОМЛИН», ТОВ «КРИВОРІЖХЛІБ», ТОВ «ТОРГОВА КОМПАНІЯ «ЗЛОТИЙ ДРАКОН», ТОВ «МОСТГРЕЙ», ТОВ «ПОЛТОРГСЕРВІС» за звітній період липня-серпня 2020 року;

-висновок експерта від 06.12.2024 № 1041/76801 за результатами судово-економічної експертизи, - відповідно до якого встановлено збитки Державному бюджету України у результаті ненадходження податку на додану вартість у розмірі 41 981 545 грн від ПРАТ «ХМЕЛЬНИЦЬКА МАСЛОСИРБАЗА», ДП «ДОСЛІДНЕ ГОСПОДАРСТВО «ЗАБОЙЩИК» ДОНЕЦЬКОЇ ДЕРЖАВНОЇ СІЛЬСЬКОГОСПОДАРСЬКОЇ ДОСЛІДНОЇ СТАНЦІЇ НАЦІОНАЛЬНОЇ АКАДЕМІЇ АГРАРНИХ НАУК УКРАЇНИ», ТОВ «АГРОСВІТ УКРАЇНИ», ТОВ «ВОЛИНЬАГРОРЕММАШ», ТОВ «ДРУГА МИКОЛАЇВСЬКА АГРО - ГРУПА», ТОВ АГРОФІРМА «АГРОПРОМСЕРВІС», ДП «ДОСЛІДНЕ ГОСПОДАРСТВО «ДОНЕЦЬКЕ» НАЦІОНАЛЬНОГО НАУКОВОГО ЦЕНТРУ «ІНСТИТУТ ГРУНТОЗНАВСТА ТА АГРОХІМІЇ ІМЕНІ О.Н. СОКОЛОВСЬКОГО», ДП СПИРТОВОЇ ТА ЛІКЕРО-ГОРІЛЧАНОЇ ПРОМИСЛОВОСТІ «УКРСПИРТ», ТОВ «АГРОПРОДСНЕК», ТОВ «МИКОЛАЇВСЬКІЙ ХЛІБЗАВОД № 1», ТОВ «ВОЛАРІ», ТОВ «АГРАРНИЙ ДІМ «ГЕЛІОС», ТОВ «МИРГОРОДСЬКИЙ КОМБІНАТ ХЛІБОПРОДУКТІВ», ТОВ «РОМНИ КХП», ТОВ «НАЙТЕР», ТОВ «ПЕРЕМОГА СХІД», ТОВ «ХМЕЛЬНИЦЬКХІЛБ», ТОВ «СГ СОНЯШНИК 2000», ТОВ «АГРО ГОЛД 2020» ТОВ «ЗУГ», ТОВ «КАПІТАЛ РІТЕЙЛ», ТОВ «КОМПАНІЯ ВИСЬ», ФГ «АГРОЛЮКС-ГІЛЮС», ТОВ «ПРОФІД ПЛЮС», ТОВ «Ю-АГРО», ТОВ «АСКОРД АГРО», ТОВ «ГАЛАДА», ТОВ «ВИРОБНИЧО-КОМЕРЦІЙНЕ ПІДПРИЄМСТВО «УКРАГРОПОСТАЧ», ФОП ОСОБА_104 та ін., за звітній період липня 2020 року - лютого 2021 року;

-висновок експерта від 09.12.2024 № 1041/77701 за результатами судово-економічної експертизи, - відповідно до якого встановлено збитки Державному бюджету України у результаті ненадходження податку на додану вартість у розмірі 49 498 165 грн від ПРАТ «ЮРІЯ», ПНВК «ІНТЕРБІЗНЕС», ПСП «ФОРТУНА», ТОВ «АГРО-РОСЬ», ТОВ «ЕТАЛОН-ПЛЮС» та ін. за звітній період серпня 2020 року - січня 2022 року;

-висновок експерта від 13.12.2024 № 1041/79701 за результатами судово-економічної експертизи, - відповідно до якого встановлено збитки Державному бюджету України у результаті ненадходження податку на додану вартість у розмірі 43 314 736 грн від ПП «АГРО-ШИРАК», ТОВ «АГРО-СЕЙКО», ТОВ «ЧЕРКАСИХЛІБ ТД» та ін. за звітній період липня 2020 року - березня 2021 року.

Щодо призначення та виконання обов`язків заступника Голови ДПС України ОСОБА_6, а також щодо розподілу обов`язків та функціями підпорядкованих зазначеній особі Департаментів ДПС України та територіальних органів:

-розпорядження КМУ від 13.05.2020 № 521-р про призначення ОСОБА_6 заступником Голови ДПС України;

-наказ ДПС України від 15.05.2020 № 376-о про оголошення розпорядження КМУ від 13.05.2020 та фактичне виконання ОСОБА_6 обов`язків заступника Голови ДПС України з 15.05.2020;

-наказ ДПС України від 15.05.2020 № 215 про тимчасовий розподіл обов`язків між керівництвом ДПС, - відповідно до якого за ОСОБА_6 закріплено Департамент відомчого контролю та Департамент податкового адміністрування;

-наказ ДПС України від 01.06.2020 № 236 про внесення змін до наказу ДПС від 15.05.2020 № 215;

-положення про Департамент податкового адміністрування ДПС від 12.05.2020;

-наказ ДПС України від 30.11.2020 № 693 про затвердження положення про Департамент податкового адміністрування ДПС;

-положення про Департамент податкового адміністрування ДПС від 30.11.2020;

-наказ ДПС України від 30.11.2020 № 689 про затвердження положення про Департамент управління ризиками ДПС України;

-положення про Департамент управління ризиками ДПС від 30.11.2020;

-наказ ДПС України від 24.12.2020 № 757 про внесення змін до наказу ДПС від 15.05.2020 № 215;

-наказ ДПС України від 20.05.2021 № 1015-о про припинення діяльності за посадою Голови ДПС;

-розпорядження КМУ від 25.11.2021 № 1502-р про звільнення ОСОБА_6 з посади заступника Голови ДПС України;

-наказ ДПС України від 25.11.2021 № 2292-о, про оголошення розпорядження КМУ від 25.11.2021 № 1502-р, - відповідно до якого ОСОБА_6 звільнено з 25.11.2021.

Щодо призначення ОСОБА_7 на посади ДПС України та її посадові обов`язки:

-наказ ДПС України від 30.06.2020 № 639-о про призначення ОСОБА_7 на посаду заступника начальника ГУ ДПС у Полтавської області з 01.07.2020;

-наказ ДПС України від 04.02.2021 № 246-о про звільнення ОСОБА_7 з посади заступника начальника ГУ ДПС у Полтавській області з 04.02.2021;

-наказ ДПС України від 04.02.2021 № 247-о про призначення ОСОБА_7 на посаду заступника начальника ГУ ДПС у Полтавській області з 05.02.2021;

-наказ ДПС України від 26.08.2022 № 1376-о про припинення державної служби та звільнення ОСОБА_7 з 29.08.2022 у зв`язку із скороченням посади;

-посадова інструкція ОСОБА_7 від 01.07.2020;

-посадова інструкція державного службовця ОСОБА_7 від 04.02.2021;

-наказ ГУ ДПС у Полтавській області від 03.07.2020 № 928 про розподіл обов`язків між керівництвом ГУ ДПС у Полтавській області;

-наказ ГУ ДПС у Полтавській області від 19.08.2020 № 1164 про розподіл обов`язків між керівництвом ГУ ДПС у Полтавській області;

-положення про управління податкового моніторингу ГУ ДПС у Полтавській області від 02.01.2020;

-наказ ГУ ДПС у Полтавській області від 08.02.2021 № 180 про розподіл обов`язків між керівництвом ГУ ДПС у Полтавській області;

-положення про управління з питань виявлення та опрацювання податкових ризиків ГУ ДПС у Полтавській області від 11.01.2021 № 83;

-наказ ГУ ДПС у Полтавській області від 25.06.2021 № 402 про розподіл обов`язків між керівництвом ГУ ДПС у Полтавській області;

-розподіл обов`язків між керівництвом ГУ ДПС у Полтавській області від 25.06.2021;

-наказ ГУ ДПС у Полтавській області від 06.07.2020 № 930 про внесення змін до наказу ГУ ДПС в області від 03.02.2020 № 246 «Про затвердження складу Комісії ГУ ДПС у Полтавській області, з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН;

-наказ ГУ ДПС у Полтавській області від 08.02.2021 № 182 про внесення змін до наказу ГУ ДПС у Полтавській області від 05.01.2021 № 5 із змінами;

-наказ ДПС України від 12.05.2020 № 204 щодо роботи Комісій з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН ДПС та регіональних підрозділів, а також взаємодії зі структурними підрозділами ДПС;

-порядок взаємодії комісій центрального та регіонального рівнів, структурних підрозділів ДПС, головних управлінь ДПС в областях, м. Києві та Офісу великих платників податків ДПС від 12.05.2020;

-листом ДПС України від 26.06.2020 № 10327/7/99-00-04-11-03-07, - відповідно до якого Головним управлінням ДПС в областях, м. Києві та Офісу ВПП ДПС направлено методику обміну інформацією у тому числі щодо підприємств по яким прийнято рішення про відповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку згідно Постанови № 1165;

- інші матеріали кримінального провадження в їх сукупності.

4.11.Необхідно зауважити, що на даному етапі провадження слідчий суддя не вправі вирішувати ті питання, які повинен вирішувати суд під час розгляду кримінального провадження по суті, зокрема оцінювати докази з точки зору їх достатності та допустимості для визнання особи винуватою чи невинуватою у вчиненні кримінального правопорушення. Слідчий суддя на підставі розумної оцінки сукупності отриманих відомостей повинен визначити лише чи є причетність особи до вчинення кримінального правопорушення вірогідною та достатньою для застосування щодо неї обмежувальних заходів. Відповідно до ч. 4 ст. 193 КПК України за клопотанням сторін або за власною ініціативою слідчий суддя має право дослідити будь-які матеріали, що мають значення для вирішення питання про застосування запобіжного заходу. В світлі конкретних обставин даного клопотання досліджених матеріалів достатньо для того, щоб в рамках судового контролю, який здійснюється слідчим суддею при розгляді питання про продовження покладених обов`язків, дійти висновку про наявність обґрунтованої підозри.

5.Щодо ризиків кримінального провадження, то прокурор зазначає в клопотанні про наявність ризиків, передбачених ч. 1 ст. 177 КПК України, які на даний час не зменшилися, а саме: ОСОБА_4 може переховуватися від органів досудового розслідування та суду; знищити, приховати або спотворити будь-яку із речей чи документів, які мають істотне значення для встановлення обставин кримінального правопорушення; незаконно впливати на свідків у кримінальному провадженні.

5.1.Ризиком у контексті кримінального провадження є певна ступінь можливості, що особа вдасться до вчинків, які будуть перешкоджати досудовому розслідуванню та судовому розгляду або ж створить загрозу суспільству. Слідчий суддя, оцінюючи вірогідність такої поведінки підозрюваного, має дійти обґрунтованого висновку про високу ступінь ймовірності позапроцесуальних дій зазначеної особи.

5.2.Ризик переховування від органів досудового розслідування та суду.

Так, ОСОБА_4 повідомлено про підозру у вчиненні тяжкого злочину, за який передбачено можливість призначення покарання у виді штрафу від 15 тисяч до 25 тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до 3 років з конфіскацією майна (ч. 2 ст. 28 ч. 3 ст. 212 КК України).

ОСОБА_4 може використати наявні у нього засоби та можливості для переховування від органу досудового розслідування та суду, усвідомлюючи тяжкість покарання та ймовірність притягнення до кримінальної відповідальності.

Так, під час проведення 06.06.2024 обшуку в будинку АДРЕСА_2, за місцем мешкання ОСОБА_4, він переховувався від детективів за диваном у спальній кімнаті.

Крім того, слідчий суддя враховує, що на час розгляду вказаного клопотання підозрюваним ОСОБА_4 не сплачено у повному розмірі заставу, яку йому було визначено слідчим суддею.

Також слідчий суддя зазначає, що досудове розслідування, як процедура, пов`язана з притягненням особи до відповідальності, не є статичним, що обумовлює можливість непрогнозованої зміни поведінки такої особи. Адже співставлення можливих негативних для підозрюваного наслідків переховування у вигляді його потенційного ув`язнення у невизначеному майбутньому, із можливим засудженням до покарання у виді позбавлення волі у перспективі робить цей ризик достатньо високим. Отже, оцінюючи можливість підозрюваного переховуватися від органу досудового розслідування та суду, слідчий суддя вважає такі дії вірогідними в будь-який момент кримінального провадження.

5.3.Ризик знищення документів, які мають істотне значення для встановлення обставин кримінального правопорушення.

Члени злочинної організації, якою ймовірно керував ОСОБА_8, та інші співучасники кримінальних правопорушень, у разі зацікавленості їх діяльністю зі сторони правоохоронних органів можуть вживати заходи для збереження конспіративності діяльності, переховування, змінення місця зберігання речей і документів. Такі дії є достатньо вірогідними, з огляду на те, що такі дії вже вчинялись членами злочинної організації під час проведення слідчих дій у кримінальному провадженні. На переконання слідчого судді, ОСОБА_4, який є співучасником вказаних злочинів, має можливість отримувати допомогу від інших учасників кримінального провадження для вчинення вказаних дій.

Відповідно до ч. 2 ст. 93 КПК України сторона обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій, витребування та отримання від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій, службових та фізичних осіб речей, документів, відомостей, висновків експертів, висновків ревізій та актів перевірок, проведення інших процесуальних дій, передбачених цим Кодексом. При чому збирання доказів здійснюється протягом всього досудового розслідування, в тому числі, в залежності від попередньо отриманої доказової інформації, методики і тактики досудового розслідування. За таких обставин, на початковому етапі притягнення особи до відповідальності через повідомлення їй про підозру, підозрюваний, що має доступ до матеріалів, пов`язаних з подією кримінального правопорушення, може вчиняти спроби їх знищення, приховування або спотворення.

Ці обставини можуть свідчити про достатню вірогідність вчинення підозрюваним дій, що будуть спрямовані на знищення, приховання або спотворення речей і документів, які мають значення для встановлення обставин кримінального правопорушення.

5.4.Ризик незаконного впливу на свідків, інших підозрюваних та учасників у кримінальному провадженні.

Ризик незаконного впливу на свідків також є досить обґрунтованим. Слідчим суддею береться до уваги, що ОСОБА_4 може особисто чи опосередковано впливати на свідків у кримінальному провадженні, зокрема на наступних осіб: ОСОБА_105, ОСОБА_106, ОСОБА_107, ОСОБА_108, ОСОБА_109, а також: ОСОБА_25, ОСОБА_27 .

Крім того, ОСОБА_4 з метою узгодження показань чи прийняття рішень про відмову від їх надання, особисто чи опосередковано може впливати на інших осіб, зокрема, ОСОБА_8, ОСОБА_110, ОСОБА_23, ОСОБА_22, ОСОБА_11, ОСОБА_12, які були учасниками злочинної організації, у зв`язку з чим зацікавлені у взаємному уникненні від кримінальної відповідальності.

Ризик незаконного впливу на вказаних осіб об`єктивізується також з огляду на встановлену КПК України процедуру отримання показань від осіб, які є свідками у кримінальному провадженні. Так, спочатку на стадії досудового розслідування показання отримуються шляхом допиту слідчим чи прокурором, а після направлення обвинувального акту до суду на стадії судового розгляду - усно шляхом допиту особи в судовому засіданні (частини 1, 2 статті 23, стаття 224 КПК України). Суд може обґрунтовувати свої висновки лише на показаннях, які він безпосередньо сприймав під час судового засідання або отриманих у порядку, передбаченому статтею 225 КПК, тобто допитаних на стадії досудового розслідування слідчим суддею. Суд не вправі обґрунтовувати судові рішення показаннями, наданими слідчому, прокурору, або посилатися на них (частина 4 статті 95 КПК).

Тобто ризик впливу на свідків існує не лише на початковому етапі кримінального провадження при зібранні доказів, а й на стадії судового розгляду до моменту безпосереднього отримання судом показань від свідків та дослідження їх судом. За таких обставин заборона спілкуватися з певними визначеними особами як наслідок встановлення ймовірного впливу на них - це об`єктивна необхідність забезпечення недоторканості показань інших учасників кримінального провадження, які мають доказову цінність.

6.Оцінюючи наявність обставин, які перешкоджали завершенню досудового розслідування до закінчення дії попередньої ухвали, якою на підозрюваного були покладені відповідні процесуальні обов`язки, слідчий суддя виходить з того, що прокурором доведено існування потреби у подальшому проведенні значної частини із зазначених ним слідчих (розшукових) та інших процесуальних дій, обсяг яких є доволі значним і проведення яких є дійсно необхідним для забезпечення повного та неупередженого досудового розслідування, виявлення і дослідження усіх обставин, які підлягають доказуванню у відповідності до вимог ч. 2 ст. 91 КПК України.

Також, слідчий суддя вважає, що дійсно існували об`єктивні обставини, які перешкоджали проведенню таких слідчих і процесуальних дій до закінчення дії попередньої ухвали.

Наявність обґрунтованої підозри у сукупності з ризиками кримінального провадження та потребами досудового розслідування досягти завдань кримінального провадження свідчить про необхідність продовження строку дії покладених на підозрюваного обов`язків як додаткових заходів процесуального примусу.

7.Відповідно до ч. 7 ст. 194 КПК України, обов`язки, передбачені частинами п`ятою та шостою цієї статті, можуть бути покладені на підозрюваного, обвинуваченого на строк не більше двох місяців. З огляду на наведене, строк дії покладених на підозрюваного обов`язків підлягає продовженню слідчим суддею на період, який не перевищує двох місяців, тобто до 18 лютого 2026 року.

8.Ті обов`язки, що продовжуються, не є такими, що надмірно або негативно впливають на життєвий уклад підозрюваного. Продовжуючи строк дії покладених на підозрюваного обов`язків слідчий суддя також виходить із того, що таке продовження має найменший вплив на реалізацію прав і свобод людини, не становить порушення прав людини, а отже таке втручання є розумним і співмірним для цілей цього кримінального провадження.

9.Окремо слід зауважити, що на підставі ст. 198 КПК України висловлені в ухвалі слідчого судді за результатами розгляду клопотання про продовження строку дії обов`язків висновки щодо будь-яких обставин, які стосуються суті підозри, не мають преюдиціального значення для суду під час судового розгляду або для слідчого чи прокурора під час цього або іншого кримінального проваджень.

Враховуючи викладене, керуючись ст. 176-179, 182, 193, 194, 199, 205, 309, 376 КПК України, слідчий суддя постановив:

1.Клопотання прокурора про продовження строку дії обов`язків задовольнити.

2.Продовжити підозрюваному ОСОБА_4, ІНФОРМАЦІЯ_1, проживає за адресою: АДРЕСА_2, строк дії обов`язків, передбачених ч. 5 ст. 194 КПК України, до 18 лютого 2026 року включно, а саме:

2.1.прибувати за кожною вимогою до слідчого (детектива), прокурора та суду;

2.2.не відлучатися за межі м. Первомайськ Миколаївської області без дозволу слідчого (детектива), прокурора або суду;

2.3.утримуватися від спілкування зі свідками: ОСОБА_30, ОСОБА_31, ОСОБА_32, ОСОБА_33, ОСОБА_34, а також ОСОБА_6, ОСОБА_9, ОСОБА_8, ОСОБА_22, ОСОБА_12, ОСОБА_11, ОСОБА_23, ОСОБА_25, ОСОБА_27 щодо обставин кримінального провадження.

3.Ухвала набирає законної сили з моменту її проголошення та оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_111